Ответ: Учитывая, что программное обеспечение и базы данных приобретены по лицензионному договору о предоставлении неисключительных прав пользования, и договором не установлено, что срок его действия менее 12 месяцев, указанные объекты следует учесть на балансовом счете 0 111 6I 000 «Права пользования программным обеспечением и базами данных»
Обоснование. Операции по приобретению неисключительных прав на программное обеспечение отразите в учете на основании лицензионного договора.
Приобретение по лицензионному договору простой неисключительной лицензии на программный продукт, используемый учреждением в своей деятельности, по определенной стоимости, поименованной в лицензионном договоре, в рамках которого субъекту учета предоставляются неисключительные права на неопределенный срок, отвечает критериям отнесения к объектам нематериальных активов в составе подгруппы нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования, в отношении которых срок полезного использования не может быть определен и документально подтвержден (см. Письмо Минфина РФ от 11.10.2021 N 02-07-10/82124).
НАЛОГ на GOOGLE, Неисключительные права на ПО: бухучёт и налоги, IV квартал
Полученные в пользование неисключительные права на программное обеспечение (продукт) учитывайте на балансовом счете 0 111 6I 000 «Права пользования программным обеспечением и базами данных» по стоимости, указанной в лицензионном договоре (п. п. 151.1, 151.2 Инструкции 157н).
Согласно п. 11.5.3 Порядка применения классификации операций сектора государственного управления, утв. Приказом Минфина РФ от 29.11.2017 N 209н, операции по принятию к учету неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования (прав пользования результатами интеллектуальной деятельности в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на результаты интеллектуальной деятельности) отражаются по подстатье 353 «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования» КОСГУ. Для отражения кассовых поступлений и выбытий данная подстатья не применяется.
Для отражения расходов на приобретение неисключительных прав на ПО оформите бухгалтерские записи:
Содержание операций
Дебет
Кредит
Перечислен единовременный платеж по лицензионному договору
Отражено право пользования при приобретении неисключительных
прав на ПО в сумме, указанной в лицензионном договоре
Амортизация. В силу п. 93 Инструкции N 157н амортизация начисляется на нематериальные активы в соответствии с СГС «Нематериальные активы».
Согласно п. 26 указанного Стандарта амортизация начисляется только на нематериальные активы с определенным сроком полезного использования.
На объекты нематериальных активов с неопределенным сроком полезного использования амортизация не начисляется до момента их реклассификации в подгруппу объектов нематериальных активов с определенным сроком полезного использования.
1С: БГУ 2.0 — Расходы будущих периодов, неисключительных прав пользования до года.
При переводе объектов учета из подгруппы «Права пользования нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования» в подгруппу «Права пользования нематериальными активами с определенным сроком полезного использования» в бухгалтерском учете делается бухгалтерская запись по дебету счета 0 111 6I 352 «Права пользования нематериальными активами с определенным сроком полезного использования» и кредиту счета 0 111 6I 353 «Права пользования нематериальными активами с неопределенным сроком полезного использования».
В силу п. 35, 36 СГС «Нематериальные активы» по всем объектам, входящим в подгруппу «Нематериальные активы с неопределенным сроком полезного использования», анализ возможности установления срока полезного использования проводится ежегодно. Комиссия устанавливает срок, исходя из предполагаемого периода использования нематериального актива или права на использование нематериального актива (неисключительного права) в деятельности учреждения. В случае установления срока полезного использования одновременно определяется и способ амортизации.
Подборка по данному вопросу:
Источник: consaltika.ru
Как учитывать неисключительные права пользования НМА
Шаг 1. В первом квартале 2021 года проведите инвентаризацию НМА, неисключительные права на которые получены до 1 января 2021 года, со сроком действия как в 2021 году, так и в год(ы), следующий(ие) за ним.
Программное обеспечение
ЗАБАЛАНС 01 счет списать
Шаг 2. Определите есть ли неисключительные права пользования НМА и оставшиеся сроки полезного использования неисключительных прав пользования НМА.
НМА, срок использования которых с 01.01.2021 менее года БОЛЬШЕ НЕ УЧИТЫВАТЬ
Если по данным НМА учет велся на 401.50, списать 01.01.2021 — документ «Списание расходов будущих периодов». Поставить всю сумму и списать
Шаг 3. Определите справедливую стоимость прав пользования НМА с учетом оставшегося срока полезного использования.
Письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384 доведены методические рекомендации по применению СГФ «Нематериальные активы» (далее — Методические рекомендации). В части 11 Методических рекомендаций содержатся положения по первому применению стандарта и переходные положения. Права пользования нематериальными активами поднимаются на баланс в 2021 г. по результатам инвентаризации. Для прав пользования с неопределенным сроком полезного использования (без ограничения срока использования) может быть установлен такой срок ( п. 27 СГФ «Нематериальные активы» ).
При определении справедливой стоимости прав пользования можно воспользоваться суммой, которая по состоянию на 31.12.2020 сформирована на счете 401 50 «Расходы будущих периодов» и связана с приобретением неисключительного права пользования НМА исходя из условия равномерного признания расходов будущих периодов в составе расходов текущего года с учетом срока полезного использования права. В таком случае на счете 401 50 отражена «остаточная» стоимость прав пользования НМА, и такой показатель можно использовать при формировании стоимости неисключительных прав пользования НМА.
Если на счете 401.50 на 01.01.21 имеется сальдо и срок использования программного обеспечения превышает 12 месяцев с 01.01.2021 года — то
ДТ 106.6I — КТ 401.50.226
ДТ 111.6I — КТ 106.6I
1. Операция бухгалтерская — переносим вложения 106.6 I — 401.50. при подборе счета 401.50 — нажать все действия — корректные счета.
2. Принятие НМА , документ принятие к учету ОС, НМА, НПА
- Если известен срок полезного использования, то амортизация до 100 000 руб – 100 % начисление амортизации . Для прав пользования НМА с определенным сроком полезного использования формируются номера счетов с КОСГУ 352. (подп. «б» п. 33 Стандарта «Нематериальные активы»
- Если срок полезного использования не определён, то Стоимость не погашается. Для прав пользования НМА с неопределенным сроком полезного использования формируются номера счетов с КОСГУ 353.
Шаг 4.
Не учитывались на 01 и 401.50
При необходимости скорректировать начальное сальдо счета 401 30 .
При этом принятие к учету таких объектов может быть связано с исправлением ошибки прошлых лет. Напомним, операции по исправлению ошибок прошлых отчетных периодов отражаются в учете с применением спецсчетов. В результате исправления ошибки произойдет корректировка входящих остатков на 1 января 2021 года, а именно остатков на счете 401.50 и/или забалансовом счете 01. ИЛИ, на основании инвентаризации операциями 2021 года.
- НМА, по которым показатель на 1 января 2021 года на счете 401 50 отсутствует, можно воспользоваться стоимостной оценкой, по которой объект был отражен забалансовом счете 01 . Но принятие данного решения относится к полномочиям профильной комиссии и должно быть оформлено надлежащим образом.
- справедливая стоимость может быть установлена комиссией с применением метода рыночных цен на основании данных о сделках с аналогичным или схожим активом на дату принятия к учету.
Источник: cba39.ru
КОСГУ 352 и 353 в 2021 году: применяем правильно
С 01.01.2021 применяются новые подстатьи КОСГУ — 352, 353. А еще их «спутники» — подстатьи 452 и 453 КОСГУ. Предполагалось, что подстатьи 352 и 353 КОСГУ будут применяться для оплаты неисключительных прав пользования. Речь, в частности, о покупке программных продуктов. В итоге получилось несколько иначе.
В новой статье разберемся, как правильно применять подстатьи 352 и 353 КОСГУ в 2021 году.
Подстатья 352 КОСГУ
Название подстатьи 352 КОСГУ — «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования».
На данный код КОСГУ относят операции по принятию к учету неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования. Это права пользования на результаты интеллектуальной деятельности в соответствии с лицензионными договорами либо иными документами, подтверждающими существование права на результаты интеллектуальной деятельности.
В новой редакции порядка применения КОСГУ уточнено, что подстатья 352 не применяется для отражения кассовых поступлений и выбытий. То есть оплачивать права пользования с применением этой статьи не нужно. Разберемся тогда, как и для чего ее применять.
К примеру, мы покупаем антивирусную программу с установленным сроком использования — 2 года. Покупку отразить по подстатье 352 КОСГУ нельзя. Как и ранее, приобретение программ в пользование мы сейчас отражаем по подстатье 226 КОСГУ. А вот далее нужно поставить программу на учет, т. к. срок ее использования установлен и он больше года. Также по объектам с определенным сроком пользования нужно начислять амортизацию.
Тут применяем новые подстатьи 352 и 452 КОСГУ:
- Дебет Х 111 6I 352 Кредит Х 302 26 73Х — отражена покупка программы, если не было других вложений в формирование ее стоимости;
- Дебет Х 106 3I 352 Кредит Х 302 26 73Х — отражена покупка программы, если формируется стоимость вложений в нее на счете 106;
- Дебет Х 111 6I 352 Кредит Х 106 3I 352 — принята к учету программа;
- Дебет Х 401 20 226 (Х 109 ХХ 226) Кредит Х 104 6I 452 — начисление амортизации ежемесячно в течение двух лет (если стоимость больше 100 000 руб.) или единовременное начисление амортизации (при стоимости до 100 000 руб. включительно);
- Дебет Х 104 6I 452 Кредит Х 111 6I 452 — по истечении двух лет прекращено право пользования программой.
Еще по теме: Учет замены жесткого диска компьютера в бюджетном учреждении
Обратите внимание! Если срок действия неисключительных прав (в частности, лицензии на программу) меньше года, то отражать такие права на счете 111 60 или другом счете не нужно. При покупке вносится проводка:
Дебет Х 401 20 226 (Х 109 ХХ 226) Кредит Х 302 26 73Х — отражена покупка неисключительных прав со сроком действия менее одного года.
Подстатья 353 КОСГУ
Название подстатьи 353 КОСГУ — «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования».
На данный код КОСГУ относят операции по принятию к учету неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования.
В новой редакции порядка применения КОСГУ также уточнено, что подстатья 353 не применяется для отражения кассовых поступлений и выбытий. Разберемся, как и для чего ее применять.
При поступлении неисключительных прав, к примеру, лицензии на программный продукт, мы проверяем, установлен ли срок использования. Бывает, что этот срок согласно договору не установлен. Тогда наша профильная комиссия по поступлению и выбытию активов проверяет, можем ли мы установить такой срок. При определении срока полезного использования учитываются факторы:
- срок действия прав учреждения на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации и период контроля над активом;
- ожидаемый срок использования актива, в течение которого учреждение предполагает использовать актив в деятельности, направленной на достижение целей создания учреждения, либо в случаях, предусмотренных законодательством РФ, получать экономические выгоды;
- типичный жизненный цикл для актива и публичная информация об оценках сроков полезной службы аналогичных активов, которые используются аналогичным образом;
- технологические, технические и другие типы устаревания.
Если с учетом этих факторов срок полезного использования объекта можно установить, то он устанавливается. Тогда неисключительные права переходят в группу объектов с определенным сроком полезного использования.
Если же срок полезного использования установить нельзя, то неисключительные права отражаются как права с неопределенным сроком полезного использования. Амортизация по таким объектам не начисляется.
К примеру, при покупке программных продуктов с неопределенным сроком полезного использования в учете отражаются записи:
- Дебет Х 111 6I 353 Кредит Х 302 26 73Х — отражена покупка программы, если не было других вложений в формирование ее стоимости;
- Дебет Х 106 3I 353 Кредит Х 302 26 73Х — отражена покупка программы, если формируется стоимость вложений на счете 106;
- Дебет Х 111 6I 353 Кредит Х 106 3I 353 — принята к учету программа.
Еще по теме: Линия Консультаций «Учет в 1С:БГУ». Выпуск № 44/20
Обратите внимание! В рамках годовой инвентаризации неисключительным правам с неопределенным сроком использования может быть установлен срок полезного использования. Тогда в учете отражается реклассификация объекта с одного аналитического счета учета на другой:
Дебет Х 111 6Х 352 Кредит Х 111 6Х 353.
Источник: grnt.ru