Программное обеспечение — то, без чего практически не сможет работать ни одна организация. Его можно создать самим, но зачастую проще его приобрести. От того, будет ли право на него исключительным, от порядка выплаты вознаграждения и планируемых сроков использования и будет зависеть порядок отражения в бухгалтерском и налоговом учете.
Программное обеспечение в организации можно создать самостоятельно или купить. Несомненно, что чаще всего организации идут по последнему, более легкому пути.
Однако важно знать и помнить, что использовать программное обеспечение можно только в том случае, если оно было законно приобретено у правообладателя и (или) его дилеров. Также экземпляр программы можно приобрести и в специализированном магазине, поскольку в этом случае приобретение и последующая продажа осуществляется на законных основаниях.
За использование контрафактных экземпляров программного обеспечения предусмотрена не только административная, но и уголовная ответственность*(1). А за неоднократное или грубое нарушение исключительных прав на интеллектуальную собственность организация может быть ликвидирована по запросу прокуратуры на основании решения суда*(2). Кроме этого, правообладатель может потребовать возмещения убытков, причиненных нарушением исключительного права, либо установленную законом или решением суда компенсацию*(3).
Как настроить товар со сроком годности в 1С Розница 8 редакция 2.2 / 2.3 по сериям
Приобретая программное обеспечение, организация получает на него исключительное или неисключительное право*(4).
В случае передачи организации исключительного права с правообладателем в письменной форме заключается договор отчуждения, в соответствии с которым организация становится единственной, кто может не только использовать программное обеспечение, но и распоряжаться им.
Программное обеспечение может быть создано и силами сотрудников организации в рамках их обязанностей по трудовому договору*(5) либо с привлечением сторонних специалистов (в т.ч. организаций) по договору авторского заказа (подряда)*(6).
Важно помнить, что сотрудники (сторонние специалисты), участвующие в разработке компьютерной программы, являются ее авторами*(7), в связи с чем личные неимущественные права (например право авторства) на компьютерную программу будут принадлежать им.
Организации может принадлежать исключительное право на созданное программное обеспечение, если в трудовом договоре с персоналом не будет предусмотрено условие о сохранении всех исключительных имущественных прав за сотрудником, а в договоре авторского заказа соответственно не предусмотрено условие о сохранении исключительных прав за исполнителем*(8).
Если по условиям договора (трудового или гражданско-правового) исключительное право на созданное программное обеспечение все же будет принадлежать сотруднику (стороннему специалисту), организация вправе использовать ее на условиях безвозмездной простой (неисключительной) лицензии*(9).
Организация при желании*(10) имеет возможность зарегистрировать свое право на компьютерную программу в Роспатенте*(11). Для того чтобы иные лица знали, что исключительные права принадлежат вашей организации, вполне достаточно в оболочке программы (информация будет появляться, например, при загрузке) указать знак охраны авторского права. Это следующие элементы*(12):
Учет партий в 1С в зависимости от срока годности.
— буква «С» в окружности или в круглых скобках;
— наименование организации;
— год выпуска компьютерной программы.
Если же организации будут переданы права только на использование (неисключительное право, лицензия), то заключается лицензионный договор и за правообладателем сохраняется право заключать лицензионные договоры с иными контрагентами. Лицензионный договор, как правило, заключается в письменной форме. Однако если приобретается экземпляр программного обеспечения, то условия договора могут излагаться на упаковке (договор присоединения, «оберточная лицензия»*(13)).
Порядок отражения в бухучете
Приобретение исключительного права на программное обеспечение может быть учтено в бухгалтерском учете в составе нематериальных активов. Для принятия к учету объекта в качестве нематериального актива необходимо единовременное выполнение следующих условий:
— объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем,
— в частности, объект предназначен для использования в производстве продукции, при выполнении работ или оказании услуг, для управленческих нужд организации либо для использования в деятельности, направленной на достижение целей создания некоммерческой организации;
— организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем (в том числе организация имеет надлежаще оформленные документы, подтверждающие существование самого актива и права данной организации на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации — патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор об отчуждении исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, документы, подтверждающие переход исключительного права без договора и т.п.), а также имеются ограничения доступа иных лиц к таким экономическим выгодам (далее контроль над объектом);
— возможность выделения или отделения (идентификации) объекта от других активов;
— объект предназначен для использования в течение длительного времени, то есть срока полезного использования, продолжительностью свыше 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— организацией не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;
— фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
— отсутствие у объекта материально-вещественной формы.
Если организация приобрела исключительное право на программу, то, с одной стороны, срок ее использования не ограничен во времени, однако для целей бухучета целесообразно все же при определении срока полезного использования исходить из периода, в течение которого организация планирует использовать данное программное обеспечение, но не более срока деятельности организации*(14). В случае невозможности определения срока использования программы срок считается неопределенным и амортизация по такому объекту не начисляется*(15).
Первоначальная стоимость нематериального актива складывается из фактических расходов, связанных с приобретением права на программное обеспечение*(16). Например, из сумм, уплаченных за приобретение исключительных прав на программу; сумм, потраченных на доведение программы до состояния, пригодного к эксплуатации; прочих расходов.
Расходы на приобретение прав на программное обеспечение изначально отражаются на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» субсчет «Приобретение нематериальных активов».
Далее право признается в составе нематериальных активов и оформляется карточка учета НМА.
Первоначальная стоимость нематериального актива в части прав на программное обеспечение погашается путем начисления амортизации, начиная с месяца, следующего за месяцем принятия к учету нематериального актива.
Как уже говорилось ранее, регистрация исключительного права на компьютерную программу осуществляется по желанию правообладателя. Поэтому учесть в бухучете право на программное обеспечение в составе нематериальных активов можно независимо от наличия свидетельства о его официальной регистрации.
Существование самого программного обеспечения и исключительных прав на него можно подтвердить договором и актом о приеме-передаче исключительных прав на компьютерную программу*(17). Эту же точку зрения разделяет и Минфин России*(18).
Если условия о признании программного обеспечения в составе нематериальных активов не выполняются либо программа получена в пользование по лицензионному договору, то расходы на ее приобретение отражаются в составе расходов будущих периодов либо текущих расходов*(19).
Расходы будущих периодов возникают, если за использование компьютерной программы установлена фиксированная сумма, которая перечисляется единовременно. После ввода программного обеспечения в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учтенные в составе расходов будущих периодов, подлежат списанию.
Теперь на примере рассмотрим порядок отражения в бухучете приобретенных прав на программное обеспечение.
Пример
Организация приобрела право на программное обеспечение у индивидуального предпринимателя по цене 12 000 руб. со сроком использования один год.
Дебет 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов» Кредит 60 (68, 76…)
— 12 000 руб. — приобретены права на программное обеспечение;
Дебет 04 Кредит 08 субсчет «Приобретение нематериальных активов»
— 12 000 руб. — приобретенные права признаются в качестве нематериального актива;
Дебет 97 Кредит 60 (76)
— 12 000 руб. — фиксированная сумма за программное обеспечение отнесена на расходы будущих периодов;
Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 97
— 1000 руб. (12 000 руб. : 12 мес.) — ежемесячно равными долями в течение всего срока использования списываются расходы на приобретение программного обеспечения, ранее отнесенные в расходы будущих периодов.
Если же за использование компьютерной программы платежи перечисляются периодические, например в зависимости от количества проданных экземпляров компьютерной программы, то они отражаются в текущих расходах.
Пример
Если взять условия предыдущего примера, но предположить, что организация оплатила программное обеспечение не одной суммой сразу, а ежемесячно перечисляла платежи в размере 1000 руб., то отражать их она должна в текущих расходах:
Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 60 (76)
— 1000 руб. — учтены платежи за программное обеспечение, перечисляемые периодически.
Порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация устанавливает самостоятельно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Вариант списания расходов будущих периодов целесообразно закрепить в учетной политике для целей бухучета*(20).
Если же вам передадут права на использование программного обеспечения (по лицензионному договору), то в этом случае также может возникнуть нематериальный актив, но полученный в пользование, наличие которого будет необходимо отразить на забалансовом учете*(21). Так как План счетов не предусматривает отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование, то необходимо самостоятельно определить счет, например счет 012, и закрепить свой выбор в рабочем плане счетов в учетной политике организации.
К приобретенному программному обеспечению возможно приобретение и обновлений. Расходы на обновления отражаются в составе текущих расходов организации.
Пример
Организация приобрела за 1500 руб. обновление к программному обеспечению.
Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 60
— 1500 руб. — приобретено обновление к программному обеспечению.
Особенности налогового учета
В общем, порядок отражения в налоговом учете аналогичен бухгалтерскому, но есть свои особенности.
Так, нематериальный актив возникает, если одновременно будут выполнены следующие условия, определенные в Налоговом кодексе *(22):
— организация обладает исключительным правом на компьютерную программу;
— исключительное право и существование самой компьютерной программы подтверждены документально;
— компьютерная программа используется в производстве продукции (при выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд;
— использование компьютерной программы может принести экономические выгоды (доходы);
— срок полезного использования компьютерной программы составляет свыше 12 месяцев.
Если временные ограничения использования программы четко не установлены, то срок использования компьютерной программы, в отличие от бухгалтерского учета, признается равным десяти годам*(23).
Право на программное обеспечение учитывается в составе нематериальных активов по первоначальной стоимости, которая формируется из фактических расходов, связанных с приобретением по аналогии с бухгалтерским учетом, за исключением нюансов, определенных главой 25 Налогового кодекса.
Расходы на приобретение программного обеспечения стоимостью более 40 000 рублей списываются через амортизацию*(24).
Если программа не признается нематериальным активом (например, срок ее полезного использования менее 12 месяцев), то расходы на ее приобретение учитываются по правилам, установленным для отдельных видов расходов.
Создание компьютерной программы не относится к строительно-монтажным работам, выполненным организацией для собственного потребления. Поэтому платить НДС с расходов по созданию компьютерной программы собственными силами не нужно*(25).
НДС по расходам, связанным с приобретением программного обеспечения, принимается к вычету при условии выполнения требований Налогового кодекса единовременно в момент отражения расходов в учете*(26). Если организация выполняет как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции и планирует использовать программное обеспечение в обоих видах деятельности, то «входной» НДС необходимо распределить*(27).
О. Бондаренко,
аудитор и консультант по налогам и сборам, член
Научно-экспертного и Учебно-методического совета
НП «Палата налоговых консультантов»
*(1) п. 1 ст. 1229 ГК РФ; ст. 146 УК РФ
*(2) п. 2 ст. 61, ст. 1253 ГК РФ
*(3) ст. 1299, 1301 ГК РФ
*(4) ст. 1233, 1235 ГК РФ
*(5) ст. 56 ТК РФ
*(6) ст. 1288, 1296 ГК РФ
*(7) п. 1 ст. 1288, п. 1 ст. 1295 ГК РФ
*(8) ст. 1295, 1296 ГК РФ
*(9) п. 3 ст. 1295, п. 3 ст. 1296 ГК РФ
*(10) ст. 1262 ГК РФ
*(11) приказ Минобрнауки России от 29.10.2008 N 323, от 29.10.2008 N 324
*(12) ст. 1271 ГК РФ
*(13) ст. 1286 ГК РФ
*(14) пп. 26, 27 ПБУ 14/2007, утв. приказом Минфина России от 27.12.2007 N 153н (далее — ПБУ 14/2007)
*(15) пп. 23, 25 ПБУ 14/2007
*(16) п. 8 ПБУ 14/2007
*(17) ст. 1285, 1261 ГК РФ
*(18) письмо Минфина России от 13.09.2006 N 02-14-10а/2480
*(19) п. 39 ПБУ 14/2007; п. 18 ПБУ 10/99, утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н
*(20) пп. 7, 8 ПБУ 1/2008, утв. приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н
*(21) п. 39 ПБУ 14/2007
*(22) п. 3 ст. 257 НК РФ
*(23) п. 2 ст. 258 НК РФ
*(24) п. 1 ст. 256 НК РФ
*(25) подп. 3 п. 1 ст. 146 НК РФ
*(26) п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ; письмо Минфина России от 11.11.2009 N 03-07-11/295
*(27) п. 4 ст. 170 НК РФ
Бесплатный доступ к системе Гарант на 3 дня
Получите бесплатный доступ, чтобы оценить все преимущества системы Гарант
Источник: garantsp.ru
Зачем нужны лицензионные программы 1С?
Сегодня бухгалтеры уже с трудом представляют себе, как можно обойтись в работе без продукции фирмы «1С». Установка программы, конечно, требует определенных затрат. Однако сопоставимы ли они с теми рисками, которым можно подвергнуть себя, используя контрафактную продукцию?
Прежде всего, установка нелегальных копий подвергает компьютер риску заражения вирусами, вследствие чего можно потерять важную информацию, а устранение этих проблем влетит в копеечку. Более того, поставщики компьютерной техники и мастерские иногда отказываются выполнять ремонт, в том числе и гарантийный, ссылаясь на то, что на машину устанавливались «серые» программы, нанесшие вред системе. Помимо названных минусов, с которыми многие соглашаются мириться, использование нелицензионного софта является нарушением авторских и смежных прав и влечет за собой ответственность. Ответит на вопросы читателей и поможет вам принять верное решение генеральный директор группы компаний «ВнешЭкономАудит» Светлана Витальевна Киселева.
– Светлана Витальевна, какая ответственность предусмотрена за использование нелицензионной программы?
– За нарушение авторских прав возможна либо административная, либо уголовная ответственность — в зависимости от стоимости используемых программ.
Все подобные нарушения условно можно разделить на два вида. Первый — это использование нелицензионного софта, когда у бизнесмена нет ни одного законно приобретенного экземпляра программы. Второй — так называемый выход за пределы договорных условий использования программного обеспечения.
К примеру, когда приобретается лицензионная версия и по условиям покупки допускается ее использование на трех компьютерах, но программа устанавливается на большем количестве машин. Второй вариант создает видимость легального использования программы, дает возможность получать обновления и пользоваться поддержкой разработчика, и если проверяющие не окажутся въедливыми, то могут и не заметить нарушения. Но если проступок будет выявлен, в отношении нарушителей будут применены санкции, и поблажек (в том числе и при втором варианте, когда лицензия все-таки покупалась) не будет.
– А как определяется стоимость программного обеспечения?
– Стоимость софта определяется экспертом в ходе исследования. Специалист будет исходить из стоимости лицензионного софта, реализуемого в розницу. При этом за основу берется самая высокая цена.
– И какая именно ответственность грозит нарушителям?
– Если общая стоимость контрафактных программ составит менее 50 тысяч рублей, организация или ИП будут привлечены к административной ответственности на сумму от 10 до 20 тысяч рублей с конфискацией контрафактных экземпляров программ, а также компьютеров, на которых установлены «серые» программы (ст. 7.12 КОАП).
Если же стоимость программ превысит 50 тысяч рублей, нарушителю будет грозить уже уголовная ответственность. В случае, если сумма не превышает 250 тысяч рублей, преступление считается совершенным в крупном размере и наказывается штрафом в размере до 200 тысяч рублей или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 18 месяцев, либо обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до 2 лет (ч.2 ст.146 УК РФ).
Такое преступление относится к категории небольшой тяжести. Когда стоимость «пиратского» софта превысит 250 тысяч рублей, преступление будет считаться совершенным в особо крупном размере (это уже категория тяжких преступлений). В данном случае виновному грозит лишение свободы на срок до 6 лет, а в дополнение к этому может быть взыскан штраф в размере до 500 тысяч рублей или в размере зарплаты (иного дохода) за период до 3 лет (ч.3 ст.146 УК РФ). В настоящее время сложилась практика вынесения по данной статье обвинительных приговоров с условным осуждением на срок до 1,5 лет, то есть без реального отбывания наказания, но при этом осужденный должен выполнять определенные обязанности, устанавливаемые судом (ст.73 УК РФ).
Независимо от наступления административной или уголовной ответственности, нарушитель может быть привлечен к гражданско-правовой ответственности. Она заключается в обязанности выплатить компенсацию за нарушение авторских прав или компенсировать убытки. По общему правилу взысканию подлежат убытки, величину которых доказать иногда сложно.
Положение правообладателей законодатели упростили, предоставив им возможность взыскивать либо убытки, либо компенсацию. Размер компенсации определяется судом в зависимости от характера нарушения (п.3 ст.1252 ГК РФ), а вот возможные границы установлены ст.1301 Гражданского кодекса.
По выбору правообладатель может требовать компенсацию в размере от 10 тысяч до 5 миллионов рублей (конкретную сумму определяет суд) либо компенсацию в двукратном размере стоимости контрафактных экземпляров произведений (или права использования), определяемой исходя из цены, которая при сравнимых обстоятельствах обычно взимается за правомерное использование произведения. При этом достаточно доказать сам факт нарушения авторских прав. Иначе говоря, чтобы получить компенсацию, размер этой компенсации правообладателю обосновывать не нужно (п.3 ст.1252 ГК РФ). Обычно вопрос о компенсации решается в рамках уголовного или административного процесса. Но если суд по каким-то причинам не рассмотрел гражданский иск или оставил его на рассмотрение гражданского суда, то решение о взыскании компенсации принимается арбитражным судом в ходе отдельного заседания.
Кроме требования выплатить компенсацию, к нарушителю может быть применен еще один вид гражданско-правовой ответственности: принудительная ликвидация. Если коммерсант неоднократно или грубо нарушает исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности, суд может принять решение о прекращении его деятельности в качестве индивидуального предпринимателя (ст.1253 ГК РФ).
– Кто может проверить, какую программу мы используем?
– Проверку легальности программного обеспечения осуществляют представители правоохранительных органов. Как правило, это сотрудники различных подразделений ОВД (по борьбе с экономическими преступлениями или по борьбе с преступлениями в сфере высоких технологий).
Чаще всего визиты проверяющих проходят после того, как поступили сведения об использовании «пиратских» программ. Ошибочно считать, что инициатором проверки всегда выступает правообладатель. Поводом для визита может стать чье-либо заявление об обнаружении признаков преступления или даже лишь подозрения в контрафактности используемых компьютерных программ.
В ходе контроля изучаются программы, установленные на компьютерах, и выясняется их происхождение. Проверка на наличие нелицензионного программного обеспечения в большинстве случаев влечет за собой изъятие техники.
В связи с этим мы еще раз порекомендуем нашим читателям не использовать «пиратские» версии программы 1С. Приходите к нам и приобретайте лицензионные программы.
– Мы знаем, что ваша компания занимается продажей и доработкой программ 1С. В продажу поступила версия программы 1С:8. В чем состоят ее преимущества перед программой 1С:7.7?
– В версии 1С:8 реализованы новые возможности ведения учета нескольких организаций в одной информационной базе. Каждая организация может пользоваться общими списками, но при этом все они имеют возможность вести учет по любой удобной им системе в пределах одной и той же базы. Благодаря ведению отдельных счетов упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета.
Бухгалтерский и налоговый учет в 1С:Бухгалтерии 8 ведется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации. В программе отражены положения Налогового кодекса РФ, федеральных законов и постановлений Правительства РФ, приказов Минфина РФ, ПБУ и других нормативных актов.
Все формы отчетности в 1С:Бухгалтерии 8 (формы бухгалтерской отчетности, налоговые декларации, формы статистики, отчетность организации по взносам в ПФР и НДФЛ) приведены в соответствие с нормативными документами.
Бухгалтерская и налоговая отчетность своевременно обновляются, оперативно отражая все изменения законодательства.
Сопоставление данных бухгалтерского и налогового учета значительно упрощено в версии 1С:Бухгалтерия 8 благодаря использованию отдельного плана счетов налогового учета (по налогу на прибыль). Пользователь может самостоятельно указывать соответствие счетов бухгалтерского и налогового учета.
– Можно ли осуществить перенос данных из версии 7.7 в версию 8 и как это сделать?
– При переходе к работе с новой версией программы перенос данных возможен. При начале работы с 1С:Бухгалтерия 8 важно перенести накопленные данные из старой системы учета. 1С:Бухгалтерия 8 содержит необходимые инструменты для автоматического переноса данных из таких программ, как 1С:Бухгалтерия 7.7, 1С:Бухгалтерия 7.7 конфигурация «Упрощенная система налогообложения» и 1С:Предприниматель 7.7.
Во время перехода в старой версии проводятся все регламентные операции закрытия месяца на конец периода, затем осуществляется перенос остатков в новую версию на начало периода с помощью инструмента «Перенос данных из информационных баз 1С:Бухгалтерия 7.7»
– Мы слышали, что с выпуском 1С:Бухгалтерия 8 фирма 1С перестанет поддерживать 1С:Бухгалтерия 7.7.Правда ли это?
– В настоящий момент у фирмы 1С нет планов по прекращению поддержки 1С:Бухгалтерия 7.7. Программа обновляется своевременно и в той мере, которая соответствует требованиям действующего законодательства. Следует при этом заметить, что все новые перспективные решения, развитие функциональных и сервисных возможностей закладываются сегодня в новую программу 1С:Бухгалтерия 8.
– Предприятие имеет две конфигурации: 1С:Бухгалтерия 8 и 1С:Зарплата и Кадры 7.7. Есть ли возможность их объединения или переноса данных?
– В тех случаях, когда бухгалтерский учет ведется с использованием одной из конфигураций 1С:Предприятие 8, а учет кадров и расчет заработной платы выполняется с использованием конфигурации 1С:Зарплата и Кадры 7.7, возникает необходимость переноса данных регламентированных отчетов, которые формируются в 1С:Зарплата и Кадры 7.7, в конфигурацию 1С:Бухгалтерия 8 с целью последующей окончательной подготовки регламентированных отчетов. Чтобы не выполнять повторный ввод данных отчетов в конфигурации 1С:Бухгалтерия 8, реализован механизм импорта данных регламентированных отчетов из 1С:Зарплата и Кадры 7.7. Для переноса данных используется файл в формате XML.
– Как часто происходит обновление программы?
– Как и у любого программного продукта, обновления у 1С происходят довольно часто. Их можно получать по Интернету, с дисков ИТС. Помимо этого можно вызвать специалиста, который грамотно установит обновление 1С, расскажет, что изменилось и что добавили в программу. Также можно посещать семинары 1С, на которых расскажут не только об уже вышедших, но и о планирующихся изменениях.
– В каком объеме фирма 1С осуществляет поддержку зарегистрированных пользователей программных продуктов на платформе 1С:Предприятие 8?
– В рамках информационно-технологического сопровождения поддержка осуществляется по нескольким направлениям. Прежде всего, это ежемесячные выпуски ИТС, которые содержат комплекс изданий, материалов и методик, необходимых пользователям в работе с платформой и прикладными решениями.
Кроме того, зарегистрированные пользователи, оформившие подписку на ИТС, могут воспользоваться возможностями интернет-поддержки пользователей. Подписчики ИТС могут также воспользоваться услугами линии консультаций по телефону или по электронной почте.
Комментарии редакции:
Если программа 1С используется в деятельности, направленной на получение дохода, то затраты на ее приобретение и обновление (доработку) уменьшают налогооблагаемую прибыль (письмо Минфина РФ от 11 июня 2009 г. № 03-11-06/2/103). Это касается налогоплательщиков, применяющих как общую систему налогообложения, так и упрощенную.
Рассмотрим, в каком порядке следует учитывать расходы на приобретение 1С. Все будет зависеть от того, есть ли у организации исключительное право на продукт.
Приобретено исключительное право на программу
В этом случае все будет зависеть от того, каковы срок эксплуатации и стоимость программы.
Срок эксплуатации менее 12 месяцев и (или) стоимость менее 20 000 рублей. В налоговом учете расходы будут учитываться в составе расходов будущих периодов и списываться равномерно в течение срока полезного использовании. По мнению Минфина, этот срок не может составлять менее 5 лет (письма Минфина РФ от 23 октября 2009 г. № 03-03-06/1/681, от 17 августа 2009 г. № 03-03-06/1/526, УФНС РФ по г. Москве от 13 октября 2009 г. № 16-12/107239).
Напоминаем, что в бухгалтерском учете стоимостной критерий для признания программы 1С отсутствует, поэтому если полезный срок более 1 года и права исключительные, то актив будет учтен в составе НМА.
Срок эксплуатации более 12 месяцев и стоимость более 20 000 рублей. Тогда данная программа признается НМА. Обращаем ваше внимание, что у организации должны быть в наличии надлежащим образом оформленные документы, подтверждающие существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности. При соблюдении указанных выше критериев в бухгалтерском учете и в целях налогообложения прибыли такие расходы будут учитываться путем начисления амортизации.
Права на программу неисключительные
Если организацией приобретено только право на использование программы для ЭВМ, НМА не возникает. В этом случае расходы на приобретение программных продуктов и баз данных включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией на основании пп.26 п.1 ст.264 НК РФ. Расходы на приобретение программного продукта учитываются для целей налогообложения прибыли в следующем порядке (письма Минфина РФ от 27 мая 2009 г. № 03-03-06/1/352):
– если по условиям договора на приобретение неисключительных прав установлен срок использования программ , то расходы, относящиеся к нескольким отчетным периодам, учитываются при исчислении налоговой базы равномерно в течение этих периодов ;
– если по условиям договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программ , к которому относятся произведенные расходы, то данные расходы распределяются с учетом принципа равномерности признания расходов. При этом налогоплательщик вправе самостоятельно определить период , в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли. Как уже говорилось выше, чиновники рекомендуют устанавливать срок 5 лет.
Аналогично будут учитываться затраты организации на адаптацию, модификацию и иные работы по усовершенствованию программных продуктов (письмо Минфина РФ от 17 августа 2009 г. № 03-03-06/1/526).
Налог на добавленную стоимость
Если программа будет учитываться в составе НМА, то входной НДС можно взять к вычету, когда объект будет учтен на счете 04. У организации, применяющей УСН, входной НДС учтен в стоимости НМА (п.3 ст.346.16 НК РФ).
В случае, если актив квалифицирован как «расходы будущих периодов», НДС возмещается в момент постановки на учет программы 1С. У «упрощенца» в данном случае НДС уменьшает налоговую базу как уплаченные налоги и сборы (на основании пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ).
Марианна ВОРОНОВА,
старший консультант
отдела бухгалтерского и налогового консалтинга
ГК «ВнешЭкономАудит», Челябинск, октябрь 2010.
Оставить комментарий
Вы можете оставить свой комментарий. Для этого необходимо заполнить приведенную ниже форму. Поля, отмеченные звездочками, обязательны для заполнения.
Источник: ural-audit.ru
Групповой учет лицензий на ПО в «1С:БГУ 8» (Часть 1)
Учреждение может приобретать некоторое количество однотипных лицензий на использование одного программного продукта. Учреждение вправе установить в учетной политике особенности ведения группового учета нематериальных активов. Такое решение можно реализовать в программе «1С:БГУ 8», для бюджетных и автономных учреждений, а также для казенных учреждений.
Групповой учет лицензий на ПО в «1С:БГУ 8 1.0» для бюджетных и автономных учреждений
Групповой учет лицензий на ПО в «1С:БГУ 8 2.0» для бюджетных и автономных учреждений
Приобретение прав пользования программами по лицензионному соглашению 1. Для оформления приобретения прав пользования программным обеспечением используется документ Поступление ОС, НМА, НПА раздела ОС, НМА, НПА — Поступление. При вводе нового документа реквизит Дата устанавливается автоматически по текущей дате компьютера, дату можно изменить вручную. Номер — присваивается после записи.
2. В шапке документа заполняются реквизиты Организация — учреждение — получатель прав пользования программой, Контрагент — поставщик НФА, выбирается из справочника Контрагенты, Договор — выбирается из справочника Договоры и иные основания возникновения обязательств, ИФО — выбирается из справочника Источники финансового обеспечения, заполняется при необходимости, ЦМО — выбирается из справочника центр материальной ответственности. 3. Информация о поступивших НФА вводится в табличную часть закладки Капительные вложения.
Здесь же указывается количество и стоимость указанного количества нематериальных активов. В карточке НМА на этом этапе нужно установить флаг Групповой учет. 4. На закладке Дополнительно можно указать расчетные счета учреждения и контрагента — поставщика. При необходимости указываются грузоотправитель и изготовитель.
Закладка Сведения об оборудовании заполняется только при оформлении операций по поступлению оборудования, для этого примера не заполняется. На закладке Комиссия указываются номер и дата приказа о создании инвентаризационной комиссии.
Если в организации уже создана комиссия с необходимыми обязанностями, ее можно выбрать из справочника Постоянно действующие комиссии, который можно открыть с помощью команды Выбрать из постоянно действующих комиссий. Табличная часть закладки Зачет аванса доступна для заполнения в случае, если реквизит Зачет аванса в шапке документа имеет значение По документу.
На закладке Бухгалтерская операция из справочника выбирается вид типовой операции, в соответствии с которым должны формироваться бухгалтерские проводки. 5. Реквизиты группы Денежное обязательство заполняются, если необходимо формировать денежное обязательство. Принять денежное обязательство — установка флага позволяет принять денежное обязательство.
Раздел л/с — указывается лицевой счет, по которому принимается обязательство. После проведения документа по кнопке Просмотр операции на закладке Бухгалтерская операция можно просмотреть сформированные проводки.
Принятие к групповому учету прав пользования программами 1. Принятие к учету прав пользования программами оформляется документом Принятие к учету ОС, НМА, НПА раздела ОС, НМА, НПА — Принятие к учету. При вводе нового документа реквизит Дата устанавливается автоматически по текущей дате компьютера, дату можно изменить вручную. Номер — присваивается после записи.
2. Далее заполняются реквизиты: КФО. На закладке Общие сведения заполняются реквизиты: МОЛ/Место хранения – материально ответственное лицо, получатель объектов ОС, НМА, НПА, Подразделение – подразделение получателя объектов ОС, НМА, НПА, Контрагент – из справочника Контрагенты выбирается отправитель ОС, НМА, НПА, Договор – договор, на основании которого оформляется акт.
3. В группе Правовое основание указываются правовые основания передачи объекта основных средств, в группе Первичный документ — реквизиты документа, представленного поставщиком. 4. На закладке Стоимость вложений указываются Объект вложений — объект капитальных вложений, на котором накоплена стоимость права пользования, а также счет учета, количество и сумма вложений по указанному объекту учета.
5. По кнопке Рассчитать сумму вложений программа автоматически заполнит количество, сумму вложений, стоимость единицы и заполнит табличную часть расшифровки вложений. В табличной части закладки Основные средства, НМА, НПА указываются права пользования, принимаемые к учету.
6. По кнопке Добавить будет добавлена строка с объектом ОС, НМА, НПА, указанным как объект вложений на закладке Капитальные вложения. В строке по объекту будет указано общее количество и общая сумма принимаемых лицензий. В добавленной строке следует указать Счет учета – 111.6I и КПС счета учета.
7. Также следует заполнить и не участвующие в формировании инвентарного номера параметры, такие как Срок полезного использования, флаг Ввести в эксплуатацию, Отражение в учете и флаг создания инвентарной карточки. В этом примере срок полезного использования прав пользования неопределенный, поэтому параметр Срок полезного использования не заполняется, в Отражение в учете необходимо указать Стоимость не погашается.
После заполнения необходимых реквизитов в графе Инвентарные номера следует нажать гиперссылку Показать все, по которой будет открыта форма Формирование инвентарных номеров. 8. При принятии к учету прав пользования с групповым учетом, различающихся инвентарными номерами, требуется ввести нужное количество инвентарных номеров.
9. По кнопке Создать и закрыть будет создано указанное количество инвентарных номеров, а также созданные номера будут перенесены в документ Принятие к учету ОС, НМА, НПА. Для каждого инвентарного номера будут автоматически заполнены количество и стоимость, при этом все заполненные ранее параметры будут также применены и к созданным строкам с инвентарными номерами. 10.
Колонка Отражение в учете содержит сводную информацию о выбранных способах отражения хозяйственной операции в бухгалтерском учете, налоговом учете и учете при использовании упрощенной системы налогообложения. Настройка способов отражения в учете выполняется в отдельной форме Настройка отражения в учете.
Для группового заполнения отражения учета также можно воспользоваться кнопкой Изменить выделенные строки. 11. На закладке Комиссия указываются номер и дата приказа о создании комиссии по поступлению и выбытию активов, а также данные председателя и членов комиссии.
Закладку можно заполнить автоматически из соответствующего справочника, нажав на гиперссылку Заполнить состав комиссии и выбрав нужный состав комиссии. На закладке Бухгалтерская операция из справочника выбирается вид типовой операции, в соответствии с которым должны формироваться бухгалтерские проводки. 12.
После проведения документа по кнопке Просмотр операции на закладке Бухгалтерская операция можно просмотреть сформированные проводки. В редакции 2.0 нет возможности сформировать решение о признании объектов нефинансовых активов. Вместо него можно использовать акт о приеме-передаче объектов нефинансовых активов. Для учета группы однородных объектов нематериальных активов предназначена Инвентарная карточка группового учета нефинансовых активов, которую можно вывести на печать из карточки объекта.
Источник: www.vdgb.ru