Срок использования нма программа

Срок полезного использования (СПИ) – один из ключевых показателей, определяющий амортизацию нематериальных активов организации. При этом определение СПИ актива, не имеющего материальной формы, но способного приносить материальную выгоду в процессе эксплуатации, часто является проблемой. Как определить СПИ патента, деловой репутации, сайта компании, каким нормативным актом пользоваться при определении СПИ и что делать, если определить его невозможно по тем или иным причинам – вот далеко не полный перечень проблем, возникающих у бухгалтеров-практиков в их повседневной работе, когда дело касается НМА. Рассмотрим наиболее значимые аспекты учета НМА и определения срока их полезного использования.

Что такое нематериальные активы

• товарные знаки;
• литературные, культурные, научные произведения;
• деловая репутация;
• интернет-ресурсы компании, задействованные в производственном процессе, и т.д.

Не относятся к НМА: финансовые вложения, организационные расходы, возникшие при образовании фирмы, материальные носители НМА сами по себе (например, флэшки, содержащие записи ПО).

Минфин разъяснил, когда учреждение может считать срок пользования программой неопределенным

СПИ нематериальных активов и нормативно-правовая база

Принятие к БУ указанных объектов ведет за собой необходимость исчисления срока, в течение которого они будут использоваться. По ПБУ 14/07 (гл. IV) СПИ — отрезок времени, в продолжение которого фирма планирует пользоваться НМА в целях получения финансовой выгоды.

СПИ исчисляется помесячно. На величину этого показателя влияют такие факторы:

• срок, в продолжение которого фирма намерена использовать НМА;
• срок, в продолжение которого у фирмы есть права на использование НМА либо осуществляется переход контроля над ним.

Если свойства актива не дают возможности определить срок достоверно, он признается неопределенным. Такой объект не подлежит амортизации.

Срок полезного использования нематериальных активов

Срок полезного использования (СПИ) нематериальных активов зависит от нескольких факторов. В публикации мы расскажем, как определяется срок полезного использования НМА, в чем могут быть сложности и какую роль СПИ играет в налоговом учете.

• Срок полезного использования нематериальных активов – что это
• Как определяется срок полезного использования нематериальных активов
• СПИ нематериальных активов в бухгалтерском учете
• СПИ нематериальных активов в налоговом учете
• Если СПИ нематериальных активов определить невозможно
• Может ли изменяться срок полезного использования НМА
• Примеры расчета СПИ нематериальных активов
• Итоги

Срок полезного использования нематериальных активов – что это

Под сроком полезного использования нематериального актива принято понимать выраженный в месяцах период, на протяжении которого предприятие намерено применять в ходе своей деятельности нематериальный актив с целью извлечения из него экономической выгоды.

Занятие № 24. Учет нематериальных активов

Если нематериальный актив использует некоммерческая организация, то сроком полезного использования следует признавать период, в течении которого такая организация осуществляет действия, направленные на достижение целей создания данной организации.

Как определяется срок полезного использования нематериальных активов

Для определения срока полезного использования нематериального актива создается специальная комиссия. При приемке объекта НМА, она определяет период, на протяжении которого актив будет способен приносить организации экономическую выгоду. Принятое решение оформляется специальным актом.

СПИ нематериальных активов в бухгалтерском учете

Определяя срок полезного использования НМА для целей бухгалтерского учета, необходимо ориентироваться на нормы ПБУ 14/2007. В п.25 и 26 указано, что организация обязана учитывать любой из факторов:

1. Период времени, на продолжении которого компании будут принадлежать исключительные права на результат интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации и периода контроля над ним.
2. Срока, обозначенного в соответствующих документах: патентах, лицензиях, свидетельствах.
3. Срока, установленного законодательно. В качестве примера можно рассмотреть исключительные права изготовителя базы данных, который действует на протяжении 15 лет.
4. Срока, в течении которого предполагается использовать объект НМА с целью извлечения экономической выгоды.
5. Количества или иного натурального выражения объема продукции, которое предприятие собирается выпустить или реализовать, используя НМА.

СПИ нематериальных активов в налоговом учете

При определении срока полезного использования НМА для целей налогового учета необходимо придерживаться норм п. 2 ст. 258 НК РФ.

Налоговое законодательство рекомендует учитывать следующие факторы:

• срок действия охранного документа (патента или лицензии);
• срок, обозначенный в договоре купли-продажи актива;
• законодательные ограничения.

Для целей налогового учета в отношении некоторых активов организация самостоятельно устанавливает срок полезного использования для объектов НМА, однако он не может превышать двух лет:

Исключительные права на:

• изобретение;
• промышленный образец;
• полезную модель;
• компьютерные программы;
• базы данных;
• топологии интегральных микросхем;
• селекционные достижения;
• уудиовизуальные произведения;
• владение ноу-хау;
• владение секретными формулами или процессами;
• владение информацией о промышленном, коммерческом или научном опыте.

Помимо прочего, существуют нормы МСФО 38, где в п. 90 перечислены факторы, которые следует учитывать — вероятность использования конкретного актива компанией и способность иной руководящей команды эффективно управлять данным объектом НМА, обычный жизненный цикл продукта, применительно к интересующему активу, а также информацию, находящуюся в общем доступе, касающуюся:

Еще больше полезной информации о СПИ нематериальных активов — в «КонсультантПлюс». Если у вас еще нет доступа к системе, вы можете получить его на 2 дня бесплатно. Или закажите актуальный прайс-лист, чтобы приобрести постоянный доступ.

Если СПИ нематериальных активов определить невозможно

Нередки ситуации, когда определить срок полезного использования для нематериального актива не представляется возможным. Такие объекты получили название «Нематериальные активы с неопределенным сроком использования». Следует понимать, что по подобным НМА не следует начислять амортизацию.

Кроме того, при составлении бухгалтерской отчетности, организации, имеющие на балансе НМА с неопределенным сроком полезного использования обязаны перечислить в Пояснении к отчетности факторы, препятствующие определению срока полезного использования НМА,

Может ли изменяться срок полезного использования НМА

Ежегодно организация обязана проверять и оценивать, не изменился ли срок полезного использования НМА. Если изменился, то следует привести СПИ в соответствие.

Как следствие, в виду изменившегося срока полезного использования, в учете необходимо провести корректировку начисленной амортизации с учетом нового срока полезного использования. В учете и отчетности, отразить данные корректировки, рекомендуется как изменения оценочных значений. В виду того, что в доходах и расходах данные изменения оценочных значений признаются перспективно, в бухгалтерской отчетности, сравнительные данные за периоды, предшествующие отчетному, менять нет необходимости.

Примеры расчета СПИ нематериальных активов

Если вернуться к разделам публикации, где описаны правила определения срока полезного использования для НМА, то становится очевидно, что, в буквальном смысле, к каждому объекту НМА, при определении СПИ необходимо подходить индивидуально. Приведем несколько примеров.

Пример 1

Организация ООО «Х» заключила договор отчуждения исключительных прав на товарный знак, который планирует применять для индивидуализации продукции собственного производства. Согласно ст. 1491 ГК РФ, срок действия исключительного права на подобный актив составляет 10 лет с правом продления неограниченного количества раз.

Руководство ООО «Х» намерено использовать приобретенный товарный знак неопределенное количество лет, в связи с чем планирует продление срока действия свидетельства необходимое количество раз.

В виду всего изложенного, в бухгалтерском учете затраты на приобретение товарного знака следует отражать в составе НМА с неопределенным сроком полезного использования.

Пример 2

В апреле 2021 года ООО «Х» представила в Роспатент заявку на регистрацию исключительного права на изобретение, позволяющее изменить технологию производственного процесса и повысить эффективность использования материальных ресурсов при экономии трудозатрат. Патент был выдан спустя ровно 2 года или 24 месяца. С этого же момента инновационное изобретение начало использоваться в процессе производства.

Затраты на создание и регистрацию изобретения, по данным бухгалтерского учета составили 1,2 млн. руб. и отражены в составе нематериальных активов апрелем 2023 года.

Приступая к использованию изобретения, у руководства компании нет четкого понимания о реальном сроке полезного использования подобного нововведения. Однако законодательно установлен срок действия исключительных прав по патенту на изобретение, который составляет 20 лет со дня подачи первоначальной заявки на получение патента. По истечению обозначенного срока изобретение становится общественным достоянием.

Таким образом, срок полезного использования для нового изобретения составит 216 месяцев.

Итоги

Закончить сегодняшнюю публикацию хочется на шуточной ноте: определение срока полезного использования для нематериального актива процесс не простой, и, порой, подходить к нему следует творчески, с применением знаний по теории вероятности.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: spmag.ru

Определение и изменение срока полезного использования НМА

Актуальность задачи надежного определения и возможного пересмотра (изменения) срока полезного использования (СПИ) нематериального актива (НМА) существенно возросла для современного бухгалтера.

НОВЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Рост активов без налога на прибыль
Только в 2019 году

Объяснением этому становится все более широкое вхождение объектов интеллектуальной собственности в экономический оборот. Несмотря на схожесть учета НМА с учетом основных средства возникает множество нюансов, часть из которых мы попробуем осветить в настоящей статье.

Виктор Клементьев
Руководитель отдела

Определение СПИ

СПИ нематериального актива, определяемый для отражения объекта в бухгалтерском учете, как и для основных средств, принято устанавливать в месяцах. Данный период представляет собой отрезок времени, за который предприятие собирается применять актив в целях извлечения экономической выгоды . Срок изначально определяется в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету. Не следует отождествлять понятие СПИ объекта интеллектуальной собственности со сроком списания НМА и сроком действия НМА.

Необходимо учитывать требование ПБУ 14/2007, согласно которому объект предназначается для применения (эксплуатации) длительное время (дольше 12 месяцев). Если же начальный СПИ вашего потенциального НМА год и менее, то такой объект нельзя принимать к учету.

ОЦЕНКА ТОВАРНОГО ЗНАКА ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ
Под ключ за 10 рабочих дней
узнать цену

Срок полезного использования нематериального актива не должен превышать срок деятельности предприятия.

СПИ для ноу-хау

Для большинства НМА (товарных знаков, патентов) срок полезного использования достаточно легко определить по соответствующему регистрационному документу.

Но как определить срок использования НМА в виде ноу-хау, не подлежащего государственной регистрации?

В этом случае он будет равен прогнозируемому сроку службы НМА с учетом вышеназванных ограничений.

Следует обратить особое внимание на зависимость амортизационных отчислений от того, какой срок использования НМА выбран. Амортизация будет рассчитываться как частное стоимости и срока использования НМА, так как последний совпадает со сроком амортизации НМА. Таким образом, чем больше срок, тем меньше текущие расходы и наоборот.

Поэтому при наличии на балансе секретов производства (ноу-хау) на значительную сумму, именно срок полезного использования нематериальных активов возможно рассматривать как эффективный инструмент для управления финансовым результатом предприятия, т. к. его определение носит исключительно экспертный характер.

Более того, признание СПИ объекта неопределенным вовсе «заморозит» амортизационные отчисления.

Отметим, что варьирование срока начисления амортизации нематериальных активов имеет ряд ограничений и применение механизма пересмотра срока на практике требует высоких компетенций в области права, бухгалтерского и налогового учета.

Источник: legal-support.ru