расходы на приобретение программы 1с бухгалтерия подлежат первоначальному признанию в бухгалтерском учете как:
1, Приобретенные программные продукты не являются нематериальными активами, так как в соответствии с п.4 ПБУ 14/2000, утвержденного Приказом Минфина РФ от 16 октября 2000 г. N 91н, в состав нематериальных активов могут включаться только исключительные авторские права на программы для ЭВМ.
Из чего следует, что программа 1С: Предприятие 7.7 не относится к нематериальным активам.
2. Программные продукты используются организацией в ее производственной деятельности, но не единовременно, а в течение определенного периода времени. Следовательно, в бухгалтерском учете их можно отнести в состав расходов по обычным видам деятельности, признав их в момент оприходования расходами будущих периодов.
Срок использования программы может быть определен распорядительными документами организации. Например, распоряжением руководителя срок может быть установлен три года. Следовательно, в бухгалтерском учете на расходы текущего периода стоимость программы будет относиться в течение 36 мес.
Особенности расходов на программное обеспечение в бухгалтерском и налоговом учете
В налоговом учете, учитывая принцип равномерности распределения расходов, установленный статьей 271 НК РФ, и положения статьи 264 НК РФ, необходимо относить на расходы затраты по приобретению программы равномерно в течение всего установленного распоряжением руководителя срока полезного использования программного продукта.
Из чего следует, что стоимость программы 1С: Предприятие 7.7 необходимо включить в расходы, используя счет 97 «Расходы будущих периодов».
Главный бухгалтер
Регистрация: 15.10.2008
Адрес: Белгород
Сообщений: 416
Re: расходы на приобретение 1с
спасибо за участие
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 03.07.2010
Адрес: Хакасия
Сообщений: 166
Re: расходы на приобретение 1с
Тоже, знаете ли с этим столкнулась. Знакомый бухгалтер тоже посоветовала на расходы будущих периодов отнести. Но позже разговаривала со специалистом фирмы ,которая занимается установкой и обслуживанием. Говорю, так и так надо ставить на расходы будущих периодов, а у меня программа ругается не хочет принимать счет.
Она мне и говорит вы же купили лицензию (а именно это исключительное право) и можете, а точнее надо ставить на материальные актива все-таки. Ну вот у меня сумма 10800, она говорит, можно сразу списать. я в общем то так и сделала. На счет правильно до этого не сомневалась, а теперь и не знаю. Мы ведь и правда купили линцензию, купили ключ, все как положено, может это и правда НМА? Мы конечно не разработчики и изобретатели, но исключительное право на использование этой программы у нас есть.
Регистрация: 22.05.2009
Адрес: нам, дворцов заманчивые своды, не заменят никогда свободы
Сообщений: 9,001
Спасибо: 381
Re: расходы на приобретение 1с
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 03.07.2010
Адрес: Хакасия
Сообщений: 166
Re: расходы на приобретение 1с
Значит все таки расходы будущих периодов?! просто я неправильно наверное ее в программе ставлю, у меня 1С 8.2. и я приходовала документом поступление товаров и услуг и там в документе ставила 97. а программа не хотела проводить документ, все ругалась на этот счет, вот я и спросила у программистки. А как тогда надо было? Дело в том, что мне поставили версию 8.2 и литература еще в комплекте шла только на 8.1, потому и тычусь как вслепую. Вроде так, а не так.
Срок полезного использования основных средств
Регистрация: 22.05.2009
Адрес: нам, дворцов заманчивые своды, не заменят никогда свободы
Сообщений: 9,001
Спасибо: 381
Re: расходы на приобретение 1с
да, на мой взгляд это РБП, в форуме неоднократно эту тему обсуждали
статус: старший бухгалтер
Регистрация: 03.07.2010
Адрес: Хакасия
Сообщений: 166
Re: расходы на приобретение 1с
Будем искать, пока не горит.
Спасибо за участие.
статус: Бог в бухгалтерии
Регистрация: 02.03.2007
Адрес: г.Санкт-Петербург
Сообщений: 31,967
Спасибо: 1,883
Re: расходы на приобретение 1с
Тоже, знаете ли с этим столкнулась. Знакомый бухгалтер тоже посоветовала на расходы будущих периодов отнести. Но позже разговаривала со специалистом фирмы ,которая занимается установкой и обслуживанием. Говорю, так и так надо ставить на расходы будущих периодов, а у меня программа ругается не хочет принимать счет.
Она мне и говорит вы же купили лицензию (а именно это исключительное право) и можете, а точнее надо ставить на материальные актива все-таки. Ну вот у меня сумма 10800, она говорит, можно сразу списать. я в общем то так и сделала. На счет правильно до этого не сомневалась, а теперь и не знаю. Мы ведь и правда купили линцензию, купили ключ, все как положено, может это и правда НМА? Мы конечно не разработчики и изобретатели, но исключительное право на использование этой программы у нас есть.
К НМА относятся программы на которые приобретены исключительные права либо созданные работниками своего предприятия. А бухгалтерские программы это неисключительные права, вы же ее всего лишь используете в своей деятельности, вот если бы вы могли ее перепродать, размоножать и перепродавать, то у вас были бы исключительные права, когда вы приобретаете исключительное право на программу, то в договоре оговаривается вознаграждение создателю программы и сроки выплат этого вознаграждения, вот специалист который занимается установкой и обслуживанием, скорей всего работает в фирме у которой приобретены исключительные права, так как они скорей всего занимаются продажей этих программ.
статус: Бог в бухгалтерии
Регистрация: 02.03.2007
Адрес: г.Санкт-Петербург
Сообщений: 31,967
Спасибо: 1,883
Re: расходы на приобретение 1с
Значит все таки расходы будущих периодов?! просто я неправильно наверное ее в программе ставлю, у меня 1С 8.2. и я приходовала документом поступление товаров и услуг и там в документе ставила 97.
Вот еще :
ПРОГРАММНОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ. Как списать расходы на покупку программ?
Следующий момент. Если есть компьютер, значит должно быть и программное обеспечение для работы на этом компьютере. Для фирмы это новая статья затрат, и как правило, значительная. А для бухгалтера — очередная головная боль.
Разберемся, как учитывать такие расходы. Здесь свои особенности. Прежде всего, учет программы зависит от того, имеет ли на нее фирма исключительные права. Такие права, как правило, принадлежат организациям-разработчикам программного обеспечения.
То есть они имеют право распространять программу, тиражировать и т. д. Ну, например, фирма «1С» обладает исключительными правами на бухгалтерскую программу «1С». Или другой пример. Владельцем всех прав на операционную систему Windows является компания «Майкрософт». Вашей фирмой исключительные права также могут быть приобретены по договору купли-продажи.
Если такие права есть, то программное обеспечение — нематериальный актив. Соответственно, программу нужно оприходовать сначала на счет 08. На нем накапливаются все расходы, связанные с покупкой и установкой актива. А затем, когда эта первоначальная стоимость программы будет сформирована, она принимается к учету на счете 04 «Нематериальные активы».
Со следующего месяца программу можно амортизировать. В налоговом учете она также является амортизируемым имуществом.
Однако чаще всего организации, покупая программу, приобретают только право на ее использование. При этом возможны такие варианты. Первый — в договоре указан срок пользования программой, например, три года. Тогда стоимость программы учитывается на счете 97 «Расходы будущих периодов» и в течение этого срока равномерно списывается на затраты. Аналогичное списание происходит и в налоговом учете.
Второй вариант — в договоре купли-продажи не указан срок использования. И вот здесь возникают проблемы. По мнению Минфина России, в этом случае организация должна самостоятельно установить срок пользования программой и также в течение этого срока списывать расходы равномерно* (Письмо Минфина России от 21 февраля 2007 г. № 03-03-06/2/37.).
При этом они ссылаются на пункт 1 статьи 272 Налогового кодекса РФ. В нем сказано о том, что если период действия договора не указан и связь между доходами и расходами покупателя не определена четко, то расходы он распределяет самостоятельно. Эта норма действует с 1 января 2006 года.
Я категорически против такой позиции чиновников. И предлагаю вам затраты на программу списывать сразу. Во-первых, это прочие расходы, связанные с производством и реализацией. На это указывает подпункт 26 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. А во-вторых, они косвенные.
Мы же ведем речь о программном продукте, который используется для управленческих нужд. А согласно пункту 2 статьи 318 Налогового кодекса РФ, косвенные расходы списываются единовременно. И я бы на вашем месте прописала в учетной политике, что расходы на программное обеспечение, приобретенное по договорам купли-продажи, относятся к косвенным расходам.
Вот ваши аргументы в случае спора с налоговой инспекцией. Ну, а готовы ли вы вступать в спор, решайте самостоятельно.
Надо заметить, что раньше у Минфина России была такая же точка зрения. Пример тому — письмо от 14 апреля 2006 г. № 03-03-04/1/337.
Что касается принципа равномерности распределения расходов, то он действительно должен соблюдаться. Но, на мой взгляд, только в том случае, если договором определен срок пользования.
Как отразить расходы на приобретение программы в бухгалтерском учете, если договором срок использования не определен, вы также должны решить самостоятельно. В Плане счетов бухучета рекомендовано учитывать затраты на программное обеспечение как расходы будущих периодов. В этом случае вы сами устанавливаете срок использования программы. Другой вариант — стоимость программы списываете сразу.
— Елена Витальевна, мы купили компьютер вместе с операционной системой Windows XP. Можно ли ее стоимость сразу списать на расходы?
— Нет. В этом случае вы учитываете операционную систему в первоначальной стоимости основного средства. Ведь без нее вы не сможете использовать компьютер. Значит, это расходы на доведение имущества до состояния, пригодного к использованию. А они увеличивают первоначальную стоимость основного средства на основании пункта 1 статьи 257 Налогового кодекса РФ.
— У нас заключен договор на обслуживание справочно-правовой системы «Консультант Плюс» сроком на один год. По этому договору нам каждые две недели обновляют базу. Платим за обслуживание ежемесячно по счету. Скажите, как учитывать затраты на обновление программы?
— Списываете ежемесячно как прочие расходы по подпункту 14 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса РФ. Основанием будет акт оказания услуг.
Источник: www.glavbyh.ru
Срок полезного использования бухгалтерской программы — законодательство и судебные прецеденты
со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 10 000 рублей, которое находится у налогоплательщика на праве собственности и используется им для извлечения дохода. К такому имуществу, в частности относятся основные средства, под которыми понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией первоначальной стоимостью более 10 000 рублей (пункт 1 статьи 257 НК РФ). Основные средства в организации учитываются в виде отдельных инвентарных объектов, способных самостоятельно выполнять функции, позволяющие использовать их в производстве и управлении. В налоговом законодательстве отсутствует понятие инвентарного объекта как составной части амортизируемого имущества. Согласно пункту 1 статьи 11 НК РФ институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства РФ, используемые в НК РФ, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено НК РФ. Согласно пункту 6 Положения по бухгалтерскому учету
основных средств амортизация по нему начисляется в порядке, действовавшем до момента его консервации, а срок полезного использования продлевается на период нахождения объекта основных средств на консервации. Аналогичная норма содержится и в Положении по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утвержденном приказом Минфина РФ от 30.03.2001 №26н. Согласно представленным Обществом в материалы дела инвентарным карточкам, зачистной и сварочный станки введены в эксплуатацию в декабре 1998 года, срок полезного использования станков составляет 84 месяца, остаточная стоимость по данным налогового учета – 0, по данным бухгалтерского учета – 330 934 руб. и 315 684 руб. соответственно. В 1998 году данные основные средства переведены на консервацию, а следовательно, в целях налогового учета не амортизировались до момента расконсервации. Учитывая, что объекты основных средств были переведены на консервацию до 01.01.2002, Общество на указанную дату обязано было в целях налогового учета включить его в перечень объектов амортизируемого имущества, по которым амортизация не начисляется. При этом остаточную
в эксплуатацию (место эксплуатации — водоочистные сооружения ВОС), установлен срок полезного использования — 75 месяцев. В соответствии с п.2.2 Учетной политики ПМУП «Водоканал» на 2011,2012,2013г.г. в налоговом и бухгалтерском учете предприятия применяется линейный метод начисленияамортизации.
В течение срока полезного использования объекта основных средств начисление амортизационных отчислений не приостанавливается, кроме случаев перевода его по решению руководителя на консервацию на срок более 3-х месяцев. Учетной политикой закреплены нормы, установленные ПБУ 6/01 «Учет основных средств»: срок полезного использования в бухгалтерском учете определяется с учетом п.20 ПБУ 6/01 и Классификации, установленной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002г. №1, начисление амортизации производится независимо от результатов хозяйственной деятельности организации в отчетном периоде. Срок полезного использования в налоговом учете определяется в соответствии со ст. 258 НК РФ. Амортизационные отчисления по объекту «Мобильная система обезвоживания осадка промывных вод» в размере 444765,36 руб. в месяц (исходя из установленного срока использования 75 месяцев) производились ПМУП «Водоканал» со следующего месяца за
с п.1 ст. 375 НК РФ принимается в расчет остаточная стоимость основных средств, сформированная по правилам бухгалтерского учета. В соответствии же с правилами бухгалтерского учета срок полезного использования определяется организацией самостоятельно при принятии объекта основных средств к бухгалтерскому учету.
Данное положение установлено в п. 20 Положения по бухгалтерскому учету «Учет основных средств» ПБУ 6/01, утв. Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. № 26н, которое регулирует правила бухгалтерского учета основных средств. При установлении срока полезного использования для целей бухгалтерского учета организация не ограничена нормами законодательства о налогах и сборах, в частности, ни пунктом 12 ст.259 НК РФ, ни Классификацией основных средств, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. Классификация основных средств, утвержденная Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 г. № 1, применяется для целей налогового учета при исчислении налога на прибыль. Срок полезного использования для целей бухгалтерского учета определяется в соответствии с п. 20 ПБУ 6/01. Согласно п. 20 ПБУ 6/01 определение
Предприятие необоснованно установило минимальный срок полезного использования объектов основных средств, в связи с чем необходимо внести изменения в учетную политику и производить начисления амортизации в соответствии с требованиями законодательства о бухгалтерском учете. На этом основании расчеты Предприятия признаны Департаментом экономически необоснованными, а его расходы на амортизацию скорректированы. Принятые тарифным органом расходы на амортизацию в 2020 году составили: — 9 108, 0 тыс. руб. по водоснабжению; — 47 031,2 тыс. руб. по водоотведению. Вывод тарифного органа о том, что полученный в 2018 году на баланс предприятия объект капитального строительства «Очистные сооружения биологической очистки сточных вод в городе Магадане» (далее – Очистные сооружения) создан за счет средств целевого бюджетного финансирования, по мнению суда, является несостоятельным, так как никакими доказательствами не подтвержден. Отчет о результатах совместного контрольного мероприятия «Проверка целевого и результативного использования в 2015-2016 годах и истекшем периоде 2017 года бюджетных инвестиций, осуществленных в рамках государственных программ Российской Федерации, в объекты
соответствии с нормативными правовыми актами, регулирующими отношения в сфере бухгалтерского учета. Расходы на амортизацию основных средств и нематериальных активов для расчета тарифов на услуги по передаче электрической энергии по электрическим сетям, принадлежащим на праве собственности или на ином законном основании территориальным сетевым организациям, определяются на уровне, равном сумме отношений стоимости амортизируемых активов регулируемой организации к сроку полезного использования таких активов, принадлежащих ей на праве собственности или на ином законном основании, применяемых в сфере оказания услуг по передаче электрической энергии (объектов электросетевого хозяйства и объектов производственного назначения, в том числе машин и механизмов). Порядок организации бухгалтерского учета основных средств определен ПБУ 6/01, Методическими указаниями по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 13 октября 2003 г. № 91н (далее — Методические указания № 91н). Начисление амортизации по объектам основных средств, сданным в аренду, производится арендодателем (пункт 50 Методических указаний № 91н). Тарифным органом при расчете затрат по
– , отклонение: — тыс. руб. (л.д.31-32). Согласно копии приказа ГУП РК «Вода Крыма» № от ДД.ММ.ГГГГ «О вводе в эксплуатацию основных средств» в связи с установкой насоса 2 ЭЦВ 8-25-110 в , на скважине № приказываю: 1. Ввести в эксплуатацию насос 2 ЭЦВ 8-25-110 первоначальной стоимостью: в размере руб. в бухгалтерском учете; в размере руб. в налоговом учете. Присвоить Объекту инвентарный №Ц№. Установить срок полезного использования Объекта для целей бухгалтерского и налогового учета – 3 года (36 месяцев). Для целей бухгалтерского и налогового учета включить Объект в 2-ю амортизационную группу, что также подтверждается копией инвентарной карточки учета объекта основных средств, копией акта о приеме – передаче объекта основных средств (л.д.33-38). Согласно копии приказа ГУП РК «Вода Крыма» № от ДД.ММ.ГГГГ «О вводе в эксплуатацию ОС» в связи с установкой насоса ЭЦВ 8-40-60 0Ц-Н15436 на насосной станции , приказываю: 1. Ввести насос
марта 2001 г. N 26н (далее — ПБУ 6/01), стоимость объектов основных средств погашается посредством начисления амортизации, если иное не установлено данным положением. В силу пункта 19 ПБУ 6/01 годовая сумма амортизационных отчислений при линейном способе определяется, исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости (в случае проведения переоценки) объекта основных средств и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта. Согласно пункту 20 ПБУ 6/01 срок полезного использования объекта основных средств определяется организацией при принятии объекта к бухгалтерскому учету. Определение срока полезного использования объекта основных средств производится исходя из ожидаемого срока использования этого объекта в соответствии с ожидаемой производительностью или мощностью; ожидаемого физического износа, зависящего от режима эксплуатации (количества смен), естественных условий и влияния агрессивной среды, системы проведения ремонта; нормативно-правовых и других ограничений использования этого объекта (например, срок аренды). В соответствии с пунктом 1 статьи 258 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — НК РФ) амортизируемое имущество
Источник: nalogcodex.ru
Определение и изменение срока полезного использования НМА
Актуальность задачи надежного определения и возможного пересмотра (изменения) срока полезного использования (СПИ) нематериального актива (НМА) существенно возросла для современного бухгалтера.
НОВЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Рост активов без налога на прибыль
Только в 2019 году
Объяснением этому становится все более широкое вхождение объектов интеллектуальной собственности в экономический оборот. Несмотря на схожесть учета НМА с учетом основных средства возникает множество нюансов, часть из которых мы попробуем осветить в настоящей статье.
Виктор Клементьев
Руководитель отдела
Определение СПИ
СПИ нематериального актива, определяемый для отражения объекта в бухгалтерском учете, как и для основных средств, принято устанавливать в месяцах. Данный период представляет собой отрезок времени, за который предприятие собирается применять актив в целях извлечения экономической выгоды . Срок изначально определяется в момент принятия объекта к бухгалтерскому учету. Не следует отождествлять понятие СПИ объекта интеллектуальной собственности со сроком списания НМА и сроком действия НМА.
Необходимо учитывать требование ПБУ 14/2007, согласно которому объект предназначается для применения (эксплуатации) длительное время (дольше 12 месяцев). Если же начальный СПИ вашего потенциального НМА год и менее, то такой объект нельзя принимать к учету.
ОЦЕНКА ТОВАРНОГО ЗНАКА ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ
Под ключ за 10 рабочих дней
узнать цену
Срок полезного использования нематериального актива не должен превышать срок деятельности предприятия.
СПИ для ноу-хау
Для большинства НМА (товарных знаков, патентов) срок полезного использования достаточно легко определить по соответствующему регистрационному документу.
Но как определить срок использования НМА в виде ноу-хау, не подлежащего государственной регистрации?
В этом случае он будет равен прогнозируемому сроку службы НМА с учетом вышеназванных ограничений.
Следует обратить особое внимание на зависимость амортизационных отчислений от того, какой срок использования НМА выбран. Амортизация будет рассчитываться как частное стоимости и срока использования НМА, так как последний совпадает со сроком амортизации НМА. Таким образом, чем больше срок, тем меньше текущие расходы и наоборот.
Поэтому при наличии на балансе секретов производства (ноу-хау) на значительную сумму, именно срок полезного использования нематериальных активов возможно рассматривать как эффективный инструмент для управления финансовым результатом предприятия, т. к. его определение носит исключительно экспертный характер.
Более того, признание СПИ объекта неопределенным вовсе «заморозит» амортизационные отчисления.
Отметим, что варьирование срока начисления амортизации нематериальных активов имеет ряд ограничений и применение механизма пересмотра срока на практике требует высоких компетенций в области права, бухгалтерского и налогового учета.
Источник: legal-support.ru