Расходы на приобретение прав на использование программ для эвм

К расходам, признаваемым для целей налогообложения прибыли, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям), а также расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.

Как предусмотрено п. 3 ст. 257 НК РФ, нематериальными активами признаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производстве продукции (выполнении работ, оказании услуг) или для управленческих нужд организации в течение длительного времени (продолжительностью свыше 12 месяцев). Для признания нематериального актива необходимо наличие способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), а также наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование самого нематериального актива и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности (в том числе патенты, свидетельства, другие охранные документы, договор уступки (приобретения) патента, товарного знака). К нематериальным активам, в частности, относится исключительное право автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ и базы данных.

03062019 Налоговая новость об учете расходов на программы для ЭВМ / computer program

В целях налогообложения прибыли к нематериальным активам относятся только исключительные права на результаты интеллектуальной деятельности.

Приобретенные программы для ЭВМ могут быть отнесены к нематериальным активам в том случае, если покупателю в соответствии с соглашением о лицензировании и обслуживании передается право собственности на лицензированные продукты и все усовершенствования. При этом данный нематериальный актив можно застраховать.

Затраты в виде страховых взносов по заключенным договорам страхования будут признаваться для целей налогообложения прибыли. Согласно пп. 3 п. 1 ст. 263 НК РФ расходы на обязательное и добровольное страхование имущества включают страховые взносы по всем видам обязательного страхования, а также по перечисленным в пп. 1 — 8 п. 1 видам добровольного страхования имущества, включая добровольное страхование основных средств производственного назначения (в том числе арендованных), нематериальных активов, объектов незавершенного капитального строительства (в том числе арендованных).

Расходы на приобретение программы для ЭВМ по сублицензионному договору

В письме Минфина РФ от 09.06.2012 № 03-11-06/2/77 разъяснен порядок признания расходов на приобретение неисключительных прав на программу для ЭВМ по сублицензионному договору налогоплательщиком, применяющим УСН (доходы минус расходы).

В соответствии с пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам относятся также расходы на обновление программ для ЭВМ и баз данных.

В соответствии с положениями ст. 1238 ГК РФ при письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому лицу (сублицензионный договор).

По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата.

Таким образом, расходы организации-сублицензиата на оплату сублицензионных платежей, связанных с приобретением неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных, учитываются при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, при условии, что данный способ использования указанных программ предусмотрен в основном лицензионном договоре.

Как организации учесть для целей налога на прибыль расходы на приобретение и модификацию программы для ЭВМ, если права на ее использование приобретены по лицензионному договору, срок действия которого не определен?

Вопрос: Организация приобрела права на использование программы для ЭВМ по лицензионному договору с правообладателем, срок действия данного договора не определен. Кроме того, организация понесла расходы на модификацию приобретенной программы.
Как при исчислении налога на прибыль следует учитывать расходы на приобретение и модификацию программы для ЭВМ?

Ответ: Если организация приобрела права на использование программы для ЭВМ по лицензионному договору, срок действия которого не определен, а также понесла расходы на модификацию программы, то при исчислении налога на прибыль организаций следует самостоятельно определить срок использования программы для ЭВМ и учитывать произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Обоснование: В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса РФ к прочим расходам, связанным с производством и реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным и сублицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее суммы стоимости амортизируемого имущества, определенной п. 1 ст. 256 НК РФ.
На основании ст. 1261 Гражданского кодекса РФ программой для ЭВМ является представленная в объективной форме совокупность данных и команд, предназначенных для функционирования ЭВМ и других компьютерных устройств в целях получения определенного результата, включая подготовительные материалы, полученные в ходе разработки программы для ЭВМ, и порождаемые ею аудиовизуальные отображения.
В силу п. 1 ст. 272 НК РФ расходы, принимаемые для целей налогообложения с учетом положений гл. 25 НК РФ, признаются таковыми в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся, независимо от времени фактической выплаты денежных средств и (или) иной формы их оплаты и определяются с учетом положений ст. ст. 318 — 320 НК РФ.
В абз. 2 п. 1 ст. 272 НК РФ установлено, что расходы признаются в том отчетном (налоговом) периоде, в котором эти расходы возникают исходя из условий сделок. В случае если сделка не содержит таких условий и связь между доходами и расходами не может быть определена четко или определяется косвенным путем, расходы распределяются налогоплательщиком самостоятельно.
В соответствии с п. 4 ст. 1235 ГК РФ срок, на который заключается лицензионный договор, не может превышать срок действия исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации. В случае когда в лицензионном договоре срок его действия не определен, договор считается заключенным на пять лет, если ГК РФ не предусмотрено иное.
В Письме Минфина России от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743 разъясняется, что, если из условий договора на приобретение неисключительных прав нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, налогоплательщик, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов. Аналогичный порядок действует и в отношении затрат на последующую модификацию соответствующей программы для ЭВМ. При этом налогоплательщик в налоговом учете вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат учету для целей налогообложения прибыли организаций.
В Письме Минфина России от 23.10.2009 N 03-03-06/1/681 указывается, что, в случае если в договоре (соглашении) срок использования приобретенного программного продукта не указан, налогоплательщик самостоятельно определяет срок использования приобретенного неисключительного права с учетом требований в отношении определения указанного срока, установленных ГК РФ.
Также аналогичная позиция получила выражение в Письмах Минфина России от 13.02.2012 N 03-03-06/2/19, от 17.08.2009 N 03-03-06/1/526.
Таким образом, исходя из анализа вышеприведенных норм и позиции Минфина России следует, что, если нельзя определить срок использования программы для ЭВМ, который не вытекает из договора о приобретении неисключительных прав, налогоплательщик данного дохода, применяющий метод начисления, распределяет произведенные расходы с учетом принципа равномерности признания доходов и расходов.

Расходы на приобретение программы для ЭВМ по сублицензионному договору

Составьте блок схему и программу вычисления значения функции вариант 3

Напиши программу которая в последовательности натуральных чисел определяет количество чисел кратных

Как записать музыку на сд диск в формате сд программа

Какая нужна программа на телефон чтобы скачивать музыку на телефон

Если не хватает места на диске с для установки программы

Задачи по ознакомлению с формой и геометрическими фигурами в программе радуга

Как расширение имени файла связано с форматом файла и программой обработки

Что программа 12111 переводит число 50 в число 20 определите значение b