На основании задач, поставленных перед ревизией, и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемой организации, руководитель ревизионной группы составляет программу ревизии.
Она составляется при проведении комплексных, тематических и внеплановых ревизий.
Программа ревизии утверждается не менее чем за 5 рабочих дней до начала ревизии руководителем, назначившим ревизию.
Программа ревизии содержит тему ревизии, наименование проверяемой организации, перечень основных вопросов.
Тема ревизии в программе ревизии указывается в соответствии с планом, за исключением внеплановых ревизий.
При проведении ревизии по требованию следственных органов руководитель ревизионной группы получает от них определённое задание, предусматривающее перечень вопросов, подлежащих проверке, с указанием периода, за который должна быть проведена ревизия. В программу не следует включать второстепенные вопросы. Это приводит к потере времени и отвлекает от проверки основных вопросов. Вопросы должны быть сформулированы чётко и ясно, они должны охватить самое важное и существенное для данной ревизии.
Как вести учет в Excel / Учет товара в Эксель
Полная, правильно составленная программа ревизии помогает ревизующему детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности организации.
проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности
за период с ________________ по _________________
В ходе ревизии программа может дополняться, уточняться руководителем, назначившим ревизию.
В рабочем плане указываются исполнители, перечень работ, подлежащих выполнению, сроки их выполнения и способ проверки. Однако окончательный рабочий план формируется только в ходе ревизии, на начальной её стадии, после ознакомления на месте с организацией производства и особенностями постановки учёта.
Источник: economics.studio
Практический пример (оформление плана ревизии, результатов ревизии и акта ревизии)
Акт ревизии — основной документ, в котором излагаются результаты ревизии работы организации. В акте ревизии отражаются выявленные недостатки в работе, допущенные должностными лицами, нарушения законодательства и злоупотребления, а также положительные стороны и достижения в работе, заслуживающие распространения. Фиксируемые факты должны подтверждаться ссылками на документы с указанием размера причиненного ущерба, конкретных виновников, времени и места совершения злоупотреблений, упущений в работе и т.п.
План ревизии: 1) подготовка, планирование ревизии;
2) представление плана ревизии в вышестоящее управление;
3) оформление приказа о назначении ревизии (кому поручено проведение ревизии, срок ее проведения и дата представления руководителю предприятия акта ревизии)
Как использовать функцию ВПР (VLOOKUP) в Excel
4) ознакомление с объектом ревизии
5) проведение ревизии (внезапная инвентаризация товарно-материальных ценностей), результаты ревизии оформляются промежуточными и основными актами
6) организация контроля за выполнением решения, принятого по результатам ревизии.
16 ноября 2009 г. г. Уфа
О проведении ревизии товарно-материальных ценностей
В соответствии с планом проведения комплексных ревизий приказываю:
1. Провести комплексную ревизию товарно-материальных ценностей с 1 июля 2009 г. по 30 сентября 2009 г.
2. Для проведения ревизии сформировать ревизионную группу в составе:
начальник планово-экономического отдела_____________
3. Руководителем ревизионной группы назначить _______________
4. Ревизию провести по утвержденной программе в период с 18 ноября 2009 г. по 19 ноября 2009 г. (2 рабочих дня).
5. Материалы ревизии представить в
для рассмотрения ее результатов 20 ноября 2009 г.
Список использованной литературы
товарный материальный ценность ревизия
1. Гражданский кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- М.: НОРМА ИНФРА, 2007.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая.- М.: ПРИОР, 2007.
3. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях. — М.: Информэкспо, 2007 г.- 200 с.
4. О бухгалтерском учете: Федер. Закон РФ от 21 ноября 1996 г., №129-ФЗ (в редакции Федерального закона от 23 июля 1998 г.).
5. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 марта 1998 г. № 273 «Об утверждении Положения о Министерстве финансов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 11, ст. 1288)
6. Постановление Правительства Российской Федерации от 6 августа 1998 г. № 888 «О территориальных контрольно-ревизионных органах Министерства финансов Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, № 33, ст.4007).
7. Инструкция о порядке проведения ревизии и проверки контрольно- ревизионными органами Министерства финансов Российской Федерации (Утверждена приказом Минфина РФ от 14 апреля 2000 г. № 42н)
Источник: studentopedia.ru
Ревизия в продуктовом магазине: сроки, периодичность, акты и документы
Содержание
- Периодичность проведения ревизии
- Отличия ревизии в опте и рознице
- Порядок и инструкция проведения ревизии
- Ход проверки во время ревизии
- Документальное оформление проверки
- Пример приказа о внеплановом проведении ревизии
- Оформление акта проверки
- Пример заполнения акта проверки
- Степень ответственности при краже и недостаче
- Типовые ошибки при проведении ревизии
- Рубрика «Вопросы и ответы»
Целью проведения ревизии в магазине является определение товарного остатка в натуральном и стоимостном выражении, выявление пересортицы, отсутствие недостач. Торговые предприятия устанавливают периодичность и порядок проведения проверки в соответствии с производственной необходимостью. В статье расскажем, как проходит ревизия в продуктовом магазине, какие документы при этом оформляются.
Имеется отличие ревизии от инвентаризации, проводимой только плановым способом и с проверкой бухгалтерских документов. Ревизия осуществляется как планово, так и внезапно. При проверке осуществляется выверка всех товарных остатков магазина одновременно или групп продукции поэтапно, скользящим способом.
Периодичность проведения ревизии
Проверка соответствия фактических товарных остатков учетным данным позволяет контролировать ТМЦ. Периодичность проведения ревизии определяются:
- Масштабами магазина. Приостановить реализацию товаров крупного торгового зала сложнее, чем осуществить временное прекращение продаж небольшой розничной точки.
- Величиной оборота. Проведение ревизии в оборотистых магазинах сложнее снятия учетных данных малых торговых предприятий
- Количеством материально-ответственных лиц.
- Вероятностью и частотой возникновения потерь в связи с кражами, естественной убылью.
Отличия ревизии в опте и рознице
Оптовая и розничная виды торговля отличаются назначением приобретения товара. Порядок документооборота отличается, что необходимо учитывать при проверке.
| Условия отпуска и расчета | Оптовая торговля | Розничная торговля |
| Оплата за товар | Может предоставляться отсрочка в виде товарного кредита | Оплата производится в момент выдачи товара |
| Цена отпуска | Отличается в зависимости от партии | Не зависит от величины партии |
| Время отгрузки (товары в пути) | Вероятна отсрочка после оформления документов | Отгрузка производится одновременно с оплатой |
| Ошибки при отгрузке | Выявляются по истечении времени | Выявляются сразу |
| Пересортица | Возможна по вине поставщика | Возникает по вине ответственных лиц |
| Привязка данных ККМ к товарным остаткам | Остатки по складу определяются после закрытия смены | Данные по остаткам не автоматизированы (кроме крупных розниц) в режиме реального времени |
Порядок и инструкция проведения ревизии
Перед началом проверки председатель определяет членам комиссии круг задач и функции каждого лица. Действия соответствуют инструкции, разработанной на предприятии. В инструкции определяются:
- Периодичность и сроки проведения плановых и неплановых проверок.
- Условия проведения – при остановке торговли, в закрытом отделе, в ночное нерабочее время и прочие.
- Поэтапное осуществление операций.
- Состав комиссии – количество участников, присутствие ответственных лиц, работников других отделов.
- Документальное оформление – приказ, ведомости, акт, объяснительная.
- Порядок утверждения и места хранения акта.
В подсчете данных товара участвуют минимум 2 человека, первый из которых снимает показатели, второй – осуществляет контроль достоверности информации.
Ход проверки во время ревизии
Мероприятие контроля проводится в соответствии с планом действий:
| Очередность шагов | Действие | Описание |
| 1 | Определение состава ревизии | О начале ревизии издается приказ |
| 2 | Подготовка ревизионных ведомостей | Используется подготовленный перечень товара без указания количества и цены, имеющихся в учетных данных |
| 3 | Подсчет количества товара на момент ревизии | Данные вносятся в ревизионные ведомости |
| 4 | Расчет остатков в стоимостном выражении | Сумма определяется исходя из стоимости единицы продукции и количества |
| 5 | Составление сличительной ведомости | Полученные данные сравниваются с показателями в учете |
| 6 | Получение объяснительной | Требуется при выявлении нарушений |
| 7 | Составление акта | Срок оформления акта устанавливается приказом |
Процедура проверки осуществляется по формуле: остатки прошлой ревизии плюс поступления за период минус отгрузка, списание, величина естественной убыли. Если ревизия начинается не с начала смены, из суммы вычитаются денежные средства, полученные по отделу или магазину (в зависимости от масштаба проверки) до начала ревизии.
Документальное оформление проверки
При оформлении ревизии значительное внимание уделяется документам, сопровождающим процедуру. Предприятие должно иметь:
- Положение о проведении ревизий.
- Инструкция о порядке и составе действий.
- Приказ о назначении комиссии – постоянно действующей для плановых мероприятий и временную для внеплановых проверок.
- Приказ о проведении ревизии. Если график проверок неизменен, достаточно наличия ежегодного приказа.
- Ревизионная ведомость – рабочий документ проверки.
- Сличительная ведомость, подтверждающая или опровергающая полученные результаты.
- Акт ревизии – заключительный документ мероприятия контроля.
Пример приказа о внеплановом проведении ревизии
Приказ о проведении ревизии
№ 15 от 16 мая 2016 года
Для проведения ревизии отдела № 2 магазина «Подсолнух» назначается комиссия в составе:
- Председателя Новикова П.П.;
- Сидоровой А.П.;
- Виноградовой К.В.;
- Гущиной Т.П.;
Контроль осуществляется в присутствии заведующей залом Ильиной В.В., продавца Кулагиной В.Ф.
К проверке надлежит приступить в 9.00 часов, окончить в 20.00 часов 7 мая 2016 года. Материалы по проверке представить не позднее 20 мая 2016 года.
Директор ООО «Пищевик» Смирнов П.П.________(подпись).
Оформление акта проверки
По результатам ревизии составляется акт – документальное подтверждение мероприятия контроля. Форма акта не установлена законодательно, что позволяет предприятиях оформить результаты проверки в произвольном виде.
Пример заполнения акта проверки
Предприятие ООО «Пищевик» ежемесячно проводит ревизии в продовольственном магазине по отделам. 17 мая 2016 года назначена проверка отдела № 2, о начале проведения и составе комиссии ревизии издан приказ. В процессе проверки установлена недостача продукции в сумме 352 рубля и пересортица в группе товара. По результатам ревизии ответственными лицами ООО «Пищевик» составлен акт.
Директор ООО «Пищевик» Смирнов П.П.
20 мая 2016 года
Акт ревизии отдела № 2
17 мая 2016 года комиссией в составе: председателя Новикова П.П., членов Сидоровой А.П., Виноградовой К.В., Гущиной Т.П. в присутствии заведующей зала Ильиной В.В., продавца Кулагиной В.Ф. произведена ревизия ТМЦ, расположенных в отделе № 2 магазина «Подсолнух».
В результате проведенной ревизии установлено: Сумма товарных остатков на 17 мая 2016 года составила 12 000 единиц, общей суммой 123 344,56 рубля. Путем сличения товарных остатков с наличием по документам установлена недостача в группе молочной продукции номенклатуры «Ряженка» в размере 7 единиц общей стоимостью 352 рубля, а также пересортица в группе «Сыр плавленый».
Объяснения ответственного лица получены, прилагаются к акту. По сведениям заведующей залом Ильиной В.В., недостача получена в связи с несвоевременной сдачей акта списания просроченной продукции в бухгалтерию.
- Копия приказа на проверку.
- Ревизионные ведомости в количестве 12 листов.
- Объяснительная заведующей залом Ильиной В.В.
Акт ревизии составлен в количестве 3 экземпляров: Первый передан руководителю, второй подшит в дело № 5 за 2016 год «Внутренние проверки», третий экземпляр передан в бухгалтерию.
Акт в обязательном порядке содержит подписи участвующих в проверке лиц. При отсутствии любой из подписи документ становится недействительным.
Степень ответственности при краже и недостаче
При выявлении в процессе ревизии недостачи товара в результате хищения работодатель имеет право применить к работнику дисциплинарное наказание – уволить его в связи с утратой доверия (п. 7 ч.1 ст 81 ТК РФ). Если сумма потерь высока и виновный не собирается гасить ее добровольно, работодателю потребуется обратиться в суд. Решение вопроса о взыскании путем судебного разбирательства производится в случаях:
- Сумма недостачи имеет значительную величину и превышает среднемесячный заработок виновного.
- Материально-ответственное лицо не признает результаты проверки и отказывается добровольно погашать недостачу.
- Работник уволился, не успев погасить признанную им задолженность.
- Работодателем пропущен месячный срок предъявления претензий.
К исковому заявлению прилагаются документы, подтверждающие факт недостачи – копии приказов, актов, ведомостей, объяснительной, договоров о трудоустройстве и материальной ответственности.
Типовые ошибки при проведении ревизии
Процедура проверки должна быть непредвзятой и основанной на фактических данных товарных остатков. При проведении контроля возникают ошибки, обеспечивающие недействительность документу и отсутствие возможности принять меры ответственности.
| Операция | Ошибочное действие | Верное действие |
| Издание приказа на проверку | Отсутствие приказа или подписей причастных лиц | Приказ подтверждает законность ревизии и ответственность лиц при их ознакомлении с приказом |
| Получение объяснительной ответственного лица, допустившего нарушение | Отсутствие объяснительной лица не позволяет применить меры ответственности по результатам проверки | Наличие объяснительной по негативным фактам акта подтверждает верность данных и готовность нести материальную ответственность |
| Заполнение ведомостей с приложением документов к акту ревизии | Отсутствие ревизионной и сличительной ведомости с указанием количественных и суммовых показателей | При отсутствии ведомостей акт не имеет оснований, что не позволяет исправить данные в учете по пересортице и предъявить претензии по недостачам |
Рубрика «Вопросы и ответы»
Вопрос №1. Имеет ли право ответственное лицо опротестовать акт ревизии, при котором выявлена значительная недостача?
Решение спорного вопроса о недостаче осуществляется с ответственными лицами предприятия. Организация не может добровольно удержать значительные суммы с работника. Право на взыскание определяет суд. В порядке судебного разбирательства лицо имеет возможность выразить несогласие с результатами проверки и представить контраргументы.
Вопрос №2. Имеется ли возможность предъявить претензию к материально-ответственному лицу при отсутствии сличительной ведомости?
При отсутствии факта сличения фактических данных с учетными доказать нарушение в суде не представляется возможным.
Вопрос №3. Сколько дней отводится материально ответственному лицу на дачу пояснений при выявлении факта недостачи или иного нарушения, выявленного в ревизию?
Пояснения должны быть представлены не позднее 2 дней (ст. 193 ТК РФ). Сроки исчисляется после получения требования в письменной форме.
Вопрос №4. Какие действия производит работодатель при отказе работника (МОЛ) в даче объяснения по факту недостачи?
Отказ представления объяснений должен быть зафиксирован документально. По факту составляется акт, подписываемый работниками, в чьем присутствии был дан отказ.
Источник: online-buhuchet.ru