Программа проведения внутреннего аудита на предприятии пример

Целью работы является исследование внутреннего контроля процесса реализации товаров на конкретном предприятии, выявление недостатков на данном участке работы.
Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:
охарактеризовать конкретный хозяйствующий субъект;
определить объекты и процедуры внутреннего контроля процесса реализации товаров;
изучить организацию внутреннего контроля процесса реализации;
дать оценка систему внутреннего контроля реализации товаров на конкретном предприятии.

Введение…………………………………………………………………3
Глава I. Сущность, особенности и задачи внутреннего аудита…….4
Сущность и особенности внутреннего аудита…………………. 4
Задачи внутреннего аудита………………………………………..8
Глава II. Организация внутреннего аудита на примере торговой
организации ООО «А-Мега плюс…………………………………….13
2.1 Характеристика финансово-экономической деятельности
ООО «А-Мега плюс»……………………………………………………13
2.2 Организация и технология проведения внутреннего аудита в

Запись вебинара Проведение внутреннего аудита СМК с целью соответствия ИСО 9001

ООО «А-Мега плюс»……………………………………………………15
2.3 Оценка внутреннего контроля и ошибки, выявленные в ходе
проверки ООО «А-Мега плюс»………………………………………17
Заключение………………………………………………………….…..20
Список литературы…………………………………………………….21

Работа содержит 1 файл

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине

«Внутренний аудит»

Тема: «Организация внутреннего аудита на примере организации

торговли ООО «А-Мега плюс»

Студент: Федорова А.А.

Номер студенческого билета 05УББ04138

Специальность, курс: БУАиА, 6 курс

Преподаватель:

Глава I. Сущность, особенности и задачи внутреннего аудита…….4

1. Сущность и особенности внутреннего аудита…………………. 4
2. Задачи внутреннего аудита………………………………………..8

Глава II. Организация внутреннего аудита на примере торговой

организации ООО «А-Мега плюс…………………………………….13

2.1 Характеристика финансово-экономической деятельности

2.2 Организация и технология проведения внутреннего аудита в

2.3 Оценка внутреннего контроля и ошибки, выявленные в ходе

проверки ООО «А-Мега плюс»………………………………………17

При организации системы внутреннего контроля на предприятиях торговли важное место отводится процессам реализации, с осуществлением которых связана деятельность хозяйствующих субъектов сферы торговли, а также неторговых организаций. Достоверность информации о реализации товаров определяет обоснованность показателей доходов, расходов и финансовых результатов организаций, что обусловливает высокие требования к качеству контроля товарных операций.

Именно все вышесказанное как нельзя лучше характеризует актуальность темы исследования, связанной с организацией внутреннего контроля процесса реализации товаров.

Простая методика внутреннего аудита за 7 шагов 🎀

Целью работы является исследование внутреннего контроля процесса реализации товаров на конкретном предприятии, выявление недостатков на данном участке работы.

Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:

• охарактеризовать конкретный хозяйствующий субъект;
• определить объекты и процедуры внутреннего контроля процесса реализации товаров;
• изучить организацию внутреннего контроля процесса реализации;
• дать оценка систему внутреннего контроля реализации товаров на конкретном предприятии.

Предмет исследования – изучение внутреннего контроля реализации товаров.

В процессе работы были использованы Федеральные Законы, другие нормативно-правовые акты Российской Федерации, учебная литература.

Глава I. Сущность, особенности и задачи внутреннего аудита

1.1 Сущность и особенности внутреннего аудита

Внутренний аудит — неотъемлемая часть управленческого контроля предприятия. Внутренний контроль есть процесс, который направлен на достижение целей предприятия и является результатом действий руководства по планированию, организации, мониторингу деятельности компании в целом и ее отдельных подразделений.

Менеджеры компании должны, во-первых, поставить цели и определить задачи компании и отдельных подразделений и построить соответствующую этому структуру организации. И, во — вторых, обеспечить функционирование эффективной системы документирования и отчетности, разделения полномочий, авторизации, мониторинга для достижения поставленных целей и решения стоящих задач.

Определение внутреннего контроля с точки зрения его бухгалтерского понимания звучит следующим образом: внутренний контроль есть структура, политика, правила, процедуру по обеспечению сохранности активов компании и надежности бухгалтерских записей.

Важно отметить, что целью хозяйствующего субъекта должно являться не создание системы контроля, которая бы полностью гарантировала отсутствие отклонений, ошибок и неэффективности в работе, а системы, которая помогала бы их своевременно выявлять и устранять, способствуя повышению эффективности работы. Даже хорошо выстроенная и организованная система внутреннего контроля нуждается в оценке своей эффективности как с точки зрения достижения поставленных целей, так и с точки зрения экономичности. Этой цели служит внутренний аудит.

Внутренний аудит есть функция независимой оценки всех аспектов деятельности организации, осуществляемая изнутри организации и направленная на создание у менеджеров компании уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.

Целью внутреннего аудита является экспертная оценка соблюдения экономической политики предприятия, включая и учетную, оценке функционирования внутреннего контроля, осуществляемого всеми структурными подразделениями и заключается в обеспечении эффективности функционирования всех видов деятельности на всех уровнях управления, а также в защите законных имущественных интересов организации и ее собственников.

Внутренний аудит представляет собой процесс уменьшения до приемлемого уровня информационного риска для пользователей финансовых отчетов. Он направлен на установление степени достоверности финансовых отчетов, эффективности и целесообразности системы управления на всех иерархических уровнях и других систем хозяйственного механизма экономического субъекта. Этим обуславливает необходимость определения предмета внутреннего аудита, т.е. того, что подлежит изучению в процессе контрольно-аудиторской деятельности.

Информационной базой внутреннего аудита является система бухгалтерского учета. Предметом же бухгалтерского учета являются факты хозяйственной деятельности, отраженные на счетах бухгалтерского учета после их регистрации и подтверждающие наличие и движение имущества организации, а также ее обязательств.

Следовательно, предметом внутреннего аудита является информация, подлежащая сбору, оценке и изучению с целью раскрытия содержания и познания фактов, касающихся функционирования систем хозяйственного механизма и положения экономических объектов хозяйствующего субъекта на стадиях расширенного воспроизводства (в производстве, распределении, обмене и потреблении).

На стадии производства предметом внутреннего аудита является информация о фактах, характеризующих все моменты труда, как целесообразной деятельности человека: собственно труд, предметы труда и средства труда.

На стадии распределения предметом внутреннего аудита является информация о фактах, дающих полную количественную и качественную характеристику процессов возмещения потребленных средств производства, распределения и перераспределения вновь созданного продукта.

На стадии обмена предметом внутреннего аудита является информация о фактах, подтверждающих и характеризующих операции по сбыту продукции (работ, услуг, прочего имущества), заготовкам (снабжению), расчетно-платежным отношениям с покупателями, заказчиками, поставщиками, подрядчиками, другими кредиторами и дебиторами.

На стадии потребления предметом внутреннего аудита является информация о фактах. Характеризующих производственное потребление, связанное с возобновлением и расширением производственных фондов.

На всех стадиях кругооборота совокупного продукта или процесса воспроизводства экономического субъекта в предмет внутреннего аудита входит сбор и изучение той информации о хозяйственных фактах, которая с наибольшей степенью в контрольно-аудиторском процессе позволяет: выявить законность и целесообразность проведенных или планируемых к осуществлению хозяйственных операций; получить достаточное количество качественных (исчерпывающих) доказательств для установления достоверности и реальности (объективности) показателей бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятия.

Внутренний аудит может быть осуществлен специалистами организации, ревизионной комиссией или специально созданным подразделением аппарата управления, который подчиняется только руководителю предприятия. Специализированная служба внутреннего аудита не может быть одним из структурных подразделений учетно-финансовой службы, иначе она не выполнит роль эксперта в оценке учетной политики.

Эффективность внутреннего аудита во многом зависит от того, насколько продуманно, подробно и обоснованно составлено положение об этой службе, насколько в нем учтена политика предприятия. Закон об аудите – это своеобразный контракт, где отражены права и обязанности службы внутреннего аудита, с одной стороны, и руководства, — с другой. Независимость внутреннего аудита связана четким определением прав и полномочий, согласованных с правлением; подотчетностью ревизионной комиссии или директору (подотчетность финансовому директору сужает независимость аудита); объем работы и финансирование службы внутреннего аудита не должны устанавливать сотрудники подразделений, деятельность которых будет проверять аудитор.

Таким образом, служба внутреннего контроля пронизывает буквально всю деятельность предприятия – от производственной бригады, участка и цеха до его деятельности в целом и призвана досконально знать, как общее законодательство, регулирующее хозяйственную деятельность, так и внутренние документы предприятия, составляющие его экономическую нормативную базу, а также технологию производства.

1.2 Задачи внутреннего аудита

Необходимость существования внутреннего аудита продиктована тем, что собственники и руководители предприятия хотят знать о реальном состоянии дел на нем. Для этого на предприятиях создаются специализированные подразделения, работники которых занимаются анализом всех звеньев управления, участков производства, каждого технологического цикла. При этом анализируется рациональность функционирования как системы в целом, так и каждого элемента, уровень взаимосвязи между ними, выявляются слабые места в работе предприятия и даются рекомендации по устранению имеющихся недостатков.

Таким образом, с помощью отдела внутреннего аудита осуществляется контроль во всех сферах работы таких как, финансы, производство, маркетинг, реализация, закупки, логистика, управление персоналом и других.

Создание отдела внутреннего аудита целесообразно по целому ряду причин.

Во-первых, внутренние аудиторы осуществляют контроль за наличием и сохранностью активов.

Во-вторых, внутренний аудит направлен не только на обнаружение слабых мест и недостатков, но и на выявление внутренних резервов предприятия и определение путей их эффективного использования.

Источник: www.stud24.ru

Организация и методика проведения внутреннего аудита на примере ООО «АР-СЕРВИС»

Внутренний контроль — это система мер, организованных руковод­ством предприятия и осуществляемых на предприятии с целью наиболее эффективного выполнения всеми работниками своих обязанностей при совершении хозяйственных операций. Внутренний контроль определяет законность этих операций и их экономическую целесообразность для предприятия. Система внутреннего контроля организуется руководством предпри­ятия. Это основное отличие внутреннего контроля от прочих видов контроля.

При организации системы внутреннего контроля на торговом предприятии «АР-СЕРВИС» важное место отводится процессам реализации, расчетам с поставщиками и кассовым операциям. Достоверность информации о реализации товаров определяет обоснованность показателей доходов, рас­ходов и финансовых результатов организаций, что обусловливает высокие требования к качеству контроля товарных операций.

Целью работы является исследование внутреннего контроля процесса реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций на конкретном предприятии, выявление недостатков на данных участках работы.

Для достижения поставленной цели в данной работе необходимо решить следующие задачи:

• охарактеризовать конкретный хозяйствующий субъект;
• определить объекты и процедуры внутреннего контроля;
• изучить организацию внутреннего контроля процесса реализации;
• дать оценка систему внутреннего контроля на конкретном предприятии.

Предмет исследования – изучение внутреннего контроля реализации товаров, расчетов с поставщиками и кассовых операций.

Характеристика финансово-экономической деятельности

ООО «АР-СЕРВИС»

ООО «АР-СЕРВИС» зарегистрировано 27 августа 1997 года. Данное предприятие относится к субъектам малого предпринимательства согласно федеральному закона от 24.07.07 N 209-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации».

Уставный капитал предприятия составляет 10000 руб.

Вид деятельности – оптовая и розничная торговля оборудованием для отопления и водоснабжения. Основной вид деятельности – розничная торговля, которая осуществляется в торговых павильонах на строительных рынках Московской области. Основной целью деятельности является получение прибыли за счёт продажи товаров и расширения рынка сбыта. За 2009г. прибыль организации составила 2541 тысячу рублей.

Списочная численность предприятия в 2009 году 14 человек. ООО «АР-СЕРВИС» имеет единственного учредителя. Он же и является генеральным директором.

Бухгалтерский учет на предприятии осуществлялся бухгалтерией в составе двух человек, включая главного бухгалтера. ООО «АР-СЕРВИС» ведет бухгалтерский учет с использованием персональных компьютеров и программы «1-С Бухгалтерия», учетные регистры, используемые для составления отчетности – это карточки счетов, оборотно-сальдовые ведомости по счетам, анализ счетов и т.д. Предприятием используется рабочий план счетов, составленный на основе типового Плана счетов бухгалтерского учета РФ, и содержит синтетические и аналитические счета, необходимые для полноты учета и отчетности. Все хозяйственные операции подлежат оформлению первичными учетными документами,

ООО «АР-СЕРВИС» имеет четыре структурных подразделения, которые не выделены на отдельный баланс. Структурные подразделения переведены на уплату Единого налога на вмененный доход. В ООО «АР-СЕРВИС» ведется раздельный учет доходов и расходов по обычному виду деятельности и по деятельности, переведенной на ЕНВД.

Расчеты с покупателями производятся по безналичному и наличному расчету с применением контрольно-кассовой техники.

Учет затрат ведется на счете 44 “Расходы на продажу”. По окончанию отчётного периода коммерческие расходы списываются на счет 90 «Продажи» субсчет «Расходы на продажу». Товары отражаются на счете 41-1 “Товары в оптовой торговле” и счете 41-2 “Товары в розничной торговле”. Для розничной торговли не производится выделение торговой наценки.

Реализация товаров признается в учете ООО «АР-СЕРВИС» по мере поступления денежных средств и учитывается на счете 90 “Продажи”. Этот счет является финансово-результатным. По дебету счета отражается себестоимость реализованной продукции и другие расходы. По кредиту счета указывается выручка от реализации товаров (сумма полученных от покупателей средств).

Разница между оборотами дебета и кредита счета 90 представляет собой финансовый результат от реализации продукции (прибыль или убыток). Этот результат ежемесячно списывается на счёт 99 «Прибыли и убытки» посредством закрытия счета 90.

Организация внутреннего аудита в ООО «АР-СЕРВИС».

Внутренний аудит в ООО «АР-СЕРВИС» осуществляется руководителем данного предприятия лично. О чем имеется соответствующий приказ. Главная задача внутреннего аудита — контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия. Второстепенная задача – это контроль за процессом реализации, расчетов с поставщиками и кассовыми операциями.

Вся информация, необходимая генеральному директору, предоставляется бухгалтерской службой, возглавляемой главным бухгалтером. На данном предприятии особое внимание при контроле за процессом реализации уделяется инвентаризации товаров, купленных для перепродажи. Инвентаризация проводится ежегодно по каждой торговой точке.

При осуществлении контроля реализации товаров в ООО «АР-СЕРВИС» проводится:

— проверка документов, подтверждающих переход права собственности на товары от продавца к покупателю (договор розничной купли-продажи считается заключенным с момента выдачи продавцом покупателю кассового, товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара);

— проверка правильности расчетов с покупателями по проданным товарам;

— контроль соблюдения законодательства в части применения контрольно-кассовых машин при расчетах с покупателями;

— проверка соответствия отражения в учете операций по продаже товаров, правильности определения выручки от реализации и суммы НДС и акцизов, подлежащих перечислению в бюджет;

— проверка правильности списания расходов на продажу в качестве расходов отчетного периода на соответствие учетной политике организации и требованиям действующего законодательства;

— контроль достоверности определения финансового результата от продажи товаров;

— проверка соблюдения лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами;

— проверка правильности оформления отгрузки и возврата товаров (счет-фактуры и накладные).

При проверки расчетов с поставщиками в ООО «АР-СЕРВИС» внутренний аудитор проверяет наличие:

— договоров с поставщиками;

— просроченных задолженностей за товар;

— первичных учетных документов (счет, счет-фактура, накладная);

— правильного и своевременного оформления бракованных партий товаров, а также соблюдение лимита расчетов наличными денежными средствами между юридическими лицами.

При проверке учета кассовых операций проверке подлежит кассовая книга и отчет кассира за проверяемый период. При этом проверяется:

— соблюдение лимита остатков денежных средств в кассе на конец рабочего дня;

— выданные денежные суммы по отчет.

Технология проведения внутреннего аудита

Проведение внутреннего аудита ООО «АР-СЕРВИС» основывается в первую очередь на проверке первичных документов и бухгалтерских записей, а также письменные разъяснения ответственных за проверяемые участки сотрудников.

Внутренний аудитор получает аудиторские доказательства путем выполнения следующих процедур проверки по существу: инспектирование, наблюдение, запрос, подтверждение, пересчет (проверка арифметических расчетов) и аналитические процедуры.

Инспектирование представляет собой проверку записей, документов или материальных активов. Этот вид процедур используется при проверки таких участков учета, как касса, расчеты с поставщиками и реализация товаров.

Пересчет представляет собой проверку точности арифметических расчетов в первичных документах и бухгалтерских записях либо выполнение внутренним аудитором самостоятельных расчетов.

Аналитические процедуры представляют собой анализ и оценку полученной аудитором информации, исследование важнейших финансовых и экономических показателей с целью выявления необычных и неправильно отраженных в бухгалтерском учете хозяйственной операций, выявление причин таких ошибок и искажений.

Ошибки, выявленные в ходе проверки ООО «АР-СЕРВИС»

1. Отсутствует приказ о назначении лиц, ответственных за операции реализации товаров.

2. Не заключен договор о полной материальной ответственности с лицами, ответственными за сохранность товаров (кладовщик).

3. В учетной политике отражен только метод учета материалов, информация о методе учета товаров отсутствует.

4. В накладных не указано:

— адрес покупателя (продавца);

— ИНН покупателя (продавца).

5. Неверное отражение суммы НДС;

6. Наличие просроченных задолженностей поставщикам;

7. Отсутствие договора о материальной ответственности с кассиром-операционистом;

8. Превышение лимита остатка наличных денежных средств в кассе.

Заключение

В работе было проведено исследование внутреннего контроля процесса реализации ООО «АР-СЕРВИС». Охарактеризованы объекты внутреннего контроля процесса реализации. Также были рассмотрены основные процедуры внутреннего контроля процесса реализации товаров на данном предприятии.

В целях совершенствования и повышения эффективности системы внутреннего контроля следует сочетать жесткие (привязанные к конкретным плановым периодам) и гибкие (не привязанные к определенным срокам действия и меняющиеся достаточно произвольно по мере изменений внутренних и внешних условий функционирования фирмы) системы планирования деятельности организации. Сочетание двух систем планирования позволяет достичь прогресса в разработке краткосрочных и долгосрочных (стратегических) планов. При этом долгосрочные планы определяют базовые целевые установки по направлениям деятельности, а краткосрочные конкретизируют эти цели. Такое сочетание позволяет повысить эффективность направляющего контроля и снизить вероятность возникновения дорогостоящих последствий ошибок, вызванных неудовлетворительным прогнозированием продаж, неудачным планированием ассортимента, некачественной информацией при планировании и т.д.

Список литературы

1. Правило (стандарт) N 29. Рассмотрение работы внутреннего аудита(правило дополнительно включено с 21 сентября 2006 года постановлением Правительства Российской Федерации от 25 августа 2006 года N 523)
2. Евдокимова А.В., Пашкина И.Н. Внутренний контроль и финансово-экономическая деятельность организации: практическое пособие – Дашков и К, 2009г. – 208с.
3. Жминько С.И., Швырева О.И.,Сафонова М.Ф. Внутренний аудит– Ростов н/Д : Феникс, 2008г.- 316с.
4. Макальская А.К. Внутренний аудит: учебное пособие – М.: Дело и сервис, 2004г. – 80с.
5. Пугачев В.В. Внутренний аудит и контроль: учебник – М.: Дело и сервис, 2010г. – 224с.
6. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита – М.: Юнити, 2005г.-143с.
7. Грищенко А.В. Почему необходимо создавать службу внутреннего аудита? // Справочник экономиста – 2008г. — №8
8. Соколов Б. Роль службы внутреннего аудита в компании //Финансовый директор — 2007г.-№6
9. Хорохордин Н.Н. Служба внутреннего аудита: этапы, создание, цели и задачи // Аудиторские ведомости – 2007г. — №10, с.5-11
10. Официальный сайт Института внутренних аудиторовwww.iia-ru.ru
11. Справочная система «Консультант Плюс»

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Источник: studrb.ru

Документирование процедуры проведения внутреннего аудита

На многих российских предприятиях для обеспечения стабильности качества продукции внедрена система менеджмента качества (СМК). Выявлению возможностей повышения эффективности деятельности предприятия служит один из действенных инструментов СМК – внутренний аудит. Сегодня развитию и совершенствованию внутреннего аудита во всем уделяется огромное внимание.

Рассмотрим процедуру проведения внутреннего аудита на примере открытого акционерного общества «Специальное конструкторское бюро турбонагнетателей» (ОАО СКБТ).

ОАО «СКБТ» было создано в 1962 году как специализированная организация по разработке турбокомпрессоров для наддува дизелей и газовых двигателей всех назначений. Предприятие успешно прошло сертификацию международной СМК стандарта ISO 9001.

Организацией работы по достижению высокого качества и надежности изготавливаемой продукции в ОАО «СКБТ» занимается ОК (ОК). Возглавляет данное подразделение начальник ОК, в подчинении которого находятся: заместитель начальника ОК; заместитель начальника ОК по основному производству; специалист по лицензионно-сертификационной работе ОК; инженер по качеству ОК.

К одним из функций ОК относятся: разработка программ и организация проведения внутреннего аудита СМК; участие в проведении внутренних проверок; проведение анализа качества проведения внутреннего аудита; оценка работы экспертов внутренних проверок.

Планирование и организацию внутренних аудитов СМК, порядок их проведения и документирование, а также подготовку аудиторов ОК ОАО «СКБТ» осуществляет в соответствии с СТО СКБТ 823-2010 «Мониторинг и улучшение. Внутренние аудиты».

Внутренний аудит в ОАО «СКБТ» рассматривают как параллельный другим видам мониторинга канал получения независимой информации о степени реализации политики, выполнении процедур и требований СМК для повышения достоверности и обеспечения полноты информации и последующего принятия решений по улучшению.

Внутренние аудиты ОК проводит с целью установления того, что СМК:

• соответствует запланированным мероприятиям, требованиям стандарта ГОСТ Р ИСО 9001 и требованиям нормативной документации организации;
• внедрена результативно и поддерживается в рабочем состоянии;
• имеет возможности постоянного улучшения.

Результаты внутренних аудитов СМК в ОАО «СКБТ» используются как основание для улучшения:

• процедур и деятельности подразделения;
• методов и средств управления процессами СМК и организации в целом;
• программ внутренних аудитов, их результативности и эффективности;
• методов и средств управления качеством оборонной продукции.

ОК для результативного проведения аудита использует следующие принципы:

• этичное поведение – основа профессионализма;
• добросовестное исполнение – обязательство правдиво и точно представлять наблюдения, заключения и отчет;
• профессиональное внимание – приложение усердия и рассудительности при проведении аудита;
• независимость – основа беспристрастности аудитора и объективности заключений по результатам аудита;
• подход, базирующийся на доказательствах – рациональный метод достижения надежных и воспроизводимых заключений по результатам аудита в процессе систематического аудита.

Для проведения внутренних аудитов начальник ОК составляет план-график на предстоящий календарный год (рис. 1), который включает действия по планированию, обеспечению ресурсами, организации и проведению, а также оцениванию результативности и эффективности проведенных аудитов. План составляется таким образом, чтобы после завершения всех запланированных аудитов подразделений оставалось время для анализа и проведения корректирующих и предупреждающих действий до начала очередного внешнего аудита.

План-график внутренних аудитов СМК утверждается приказом генерального директора ОАО «СКБТ». В этом же приказе утверждается состав экспертов для проведения внутренних проверок.

Начальник ОК заблаговременно, не менее чем за три недели до срока, установленного в план-графике для аудита конкретного подразделения, выбирает и после согласования назначает аудиторскую группу из двух-трех человек, один из которых назначается руководителем группы. Аудиторская группа формируется с учетом специфики проверяемого подразделения.

Аудиторская группа анализирует имеющуюся в ОК информацию (документы) о деятельности проверяемого подразделения и при необходимости запрашивает дополнительные сведения.

Рис. 1. План-график внутреннего аудита

На основании анализа документов и в соответствии с общими целями программы внутреннего аудита руководитель аудиторской группы готовит перечень проверяемых объектов (рис. 2), согласовывает его с начальником ОК и представляет на утверждение. Перечень проверяемых объектов регистрируется в Журнале перечней проверяемых объектов.

Рис. 2. Перечень проверяемых объектов подразделения

Рис. 2. Перечень проверяемых объектов подразделения (окончание)

В соответствии со сроками, указанными в план-графике внутренних аудитов, руководитель аудиторской группы готовит план проведения внутреннего аудита (рис. 3) с уточнением времени, места (участков подразделения) и мероприятий.

Утвержденный перечень проверяемых объектов и план проведения внутреннего аудита заблаговременно (за неделю до начала проверки) доводится до сведения руководителя проверяемого подразделения. При необходимости руководитель аудиторской группы дает пояснения.

Время проведения проверки и проверяемые участки подразделения руководитель аудиторской группы при необходимости уточняет с руководителем подразделения.

Рис. 3. План проведения внутреннего аудита в подразделении

Перед проверкой руководитель аудиторской группы проводит вступительное совещание, на котором присутствуют члены аудиторской группы, руководящий состав подразделения, ответственные за процессы СМК, уполномоченные подразделения в схеме управления СМК организации.

На совещании рассматривают:

• представление участников и изложение их роли;
• подтверждение целей и плана проведения аудита, перечня проверяемых объектов;
• методы и процедуры проверок;
• принципы взаимоотношений между проверяющей и проверяемой сторонами;
• критерии, по которым принимается заключение.

Непосредственно на рабочих местах члены аудиторской группы осуществляют сбор информации, используя следующие методы:

• опрос как руководителей, так и исполнителей;
• наблюдение за работой, производственной средой и условиями;
• анализ документации, включая записи сводных и других данных.

Во время сбора информации аудиторы ведут записи (свидетельства аудита), содержащие изложение качественных или количественных фактов, которые связаны с критериями аудита.

По завершении сбора информации члены аудиторской группы коллективно обсуждают и оценивают зафиксированные свидетельства аудита, формулируют наблюдения с указанием степени соответствия критериям оценки по принципу:

• соответствует полностью;
• соответствует частично;
• не соответствует.

Наблюдения они заносят в графу «Результаты проверки» утвержденного перечня проверяемых объектов подразделения.

После этого руководитель аудиторской группы проводит заключительное совещание, на котором присутствуют все участники вступительного совещания. На заключительном совещании руководитель аудиторской группы представляет наблюдения аудита и дает заключение по результатам проверки.

На основании полученной во время аудита информации руководитель аудиторской группы совместно с участниками готовит отчет о внутреннем аудите проверяемого подразделения (рис. 4). В отчете конкретные оценки и рекомендации согласовываются с пунктами утвержденного перечня объектов проверки с указанием нормативного документа и кода процесса СМК.

На выявленные несоответствия составляют протокол несоответствия на каждый отдельный случай (рис. 5).

Возникшие при опросе работников подразделения вопросы и разногласия аудиторская группа также включает в отчет.

В отчете дают следующие рекомендации:

• проверяемому подразделению – по проведению коррекции, по корректирующим и предупреждающим действиям, а также по более полному использованию имеющихся ресурсов как интеллектуальных, так и материальных;
• отделу качества – по совершенствованию программы аудита, а также по использованию на предприятии положительного опыта проверяемого подразделения.

Отчет готовят в двух экземплярах, представляют для ознакомления руководителю подразделения, а после утверждают у начальника ОК. Один экземпляр отчета остается в ОК, другой передается руководителю подразделения, который на его основе разрабатывает план мероприятий в сроки, оговоренные в отчете, но не позднее 10 дней.

С протоколами несоответствия знакомят руководителя подразделения и вместе с отчетом передают для проведения анализа причин несоответствия и разработки корректирующих действий и согласовывают с главным аудитором и начальником ОК.

Рис. 4. Отчет о внутреннем аудите

Рис. 4. Отчет о внутреннем аудите (окончание)

Рис. 5. Протокол несоответствия

На основании справки-отчета проверяемого подразделения начальник ОК делает заключение о выполнении плана мероприятий, либо решает провести перепроверку на месте, либо включить проверку выполнения мероприятий в план очередного аудита.

После каждого проведенного аудита начальник ОК оценивает работу аудиторской группы: организацию работы, проявленную компетентность и личные качества. Результаты оценки он заносит в личную карточку эксперта внутренних аудитов и в таблицу регистрации участия в аудитах.

Аудиторы в ОАО «СКБТ» проходят обучение по программе СТО СКБТ 823-2010 «Мониторинг и улучшение. Внутренние аудиты», которая содержит минимальные требования.

Обучение проводится в учебных заведениях или организациях, имеющих соответствующую лицензию, а также в ОАО «СКБТ» сотрудниками организации или приглашенными специалистами – преподавателями, имеющими соответствующую квалификацию, подтвержденную документально.

Ответственные в ОК за организацию и проведение аудита, а также руководители аудиторских групп проходят обучение минимум 72 часа и получают удостоверение или свидетельство государственного образца о краткосрочном повышении квалификации.

Аудиторы поддерживают и повышают свои знания и умения, личные качества. Повышение квалификации обеспечивается систематическим участием в аудитах, семинарах (конференциях), краткосрочных или других формах повышения квалификации. Аудиторы проходят переаттестацию не реже одного раза в три года.

В ОАО «СКБТ» поступает информация о местах, где можно пройти повышение квалификации в виде писем-приглашений. На основании этих приглашений издается приказ генерального директора о направлении на обучение сотрудников ОАО «СКБТ» на данное мероприятие, и отправляется заявка на участие в обучении в виде письма.

После прохождения обучения кандидат в аудиторы проходит аттестацию комиссией, назначенной приказом по представлению начальника ОК. Результат аттестации оформляют протоколом и при положительном исходе аттестации кандидату присваивают статус эксперта-стажера внутренних аудитов организации и заводят личную карточку, которая хранится в ОК.

После участия эксперта-стажера в трех аудитах, сдачи тестовых экзаменов и при положительных оценках руководителей аудиторских групп и начальника ОК аттестационная комиссия присваивает эксперту-стажеру статус эксперта внутренних аудитов, что утверждается приказом.

Таким образом, как видно из вышеописанного, процедура проведения внутреннего аудита является трудоемким процессом и сопровождается большим количеством различного вида документов. К проведению этой процедуры допускаются высококвалифицированные специалисты-эксперты, которые постоянно повышают свою квалификацию.

Источник: www.top-personal.ru