Программа осв что это

Что такое оборотно-сальдовая ведомость

Каждая российская компания должна вести отлаженный документооборот с целью перманентного контроля состояния бизнеса. Чтобы иметь возможность отследить порядок осуществления хозяйственных процедур, а также их корректность, бухгалтером составляется оборот-сальдовая ведомость по каждому отдельному счету.

Для чего нужен данный документ

• о кредитовых и дебетовых оборотах, об активных и пассивных счетах;
• о том, что такое сальдо, о его видах, а также об алгоритме отражения указанного параметра в ОСВ;
• информацией об определенном счете, относительно которого сформирована ведомость.

Какую информацию содержит оборотно-сальдовая ведомость

Поняв, что такое оборотно-сальдовая ведомость, уместно изучить, какую информацию она включает. Так, в ОСВ фиксируются данные относительно остатков финансов на счетах бухучета. Подразумеваются остатки на начало и на конец отчетного периода, прописываемые по дебету или кредиту определенного счета или субсчета.

Как проверить правильность ведения учета в 1С по ОСВ

Активные и пассивные бухгалтерские счета

Распределение средств по счетам бухучета осуществляется, исходя из характера конкретного счета. В частности, под активными понимаются такие счета, которые применяются для фиксации информации об активах (имуществе) компании. Например, деньги, основные средства, акции. Поступление по таким счетам отображается в дебете, а списания – в кредите. Конечное сальдо должно быть дебетовое.

В свою очередь, пассивные счета – это те, которые отражают пути формирования имущества. Например, полученные займы, взносы и т.д. Соответственно, поступления на подобные счета фиксируются по кредиту, а списания – по дебету. Конечное сальдо должно быть кредитовое.

Также важно отметить, что существуют следующие виды ОСВ:

• те, в которых распределение происходит по аналитическим счетам. Подразумевается, что сведения систематизируются, исходя из количества, категории и/или номенклатуры;
• распределение осуществляется по синтетическим счетам. В данном случае принимается во внимание совокупность разных показателей;
• комбинированные ведомости. Предполагается сочетание двух предыдущих вариантов.

Основные правила составления оборотно-сальдовой ведомости

Отвечая на вопрос, как разобраться в оборотно-сальдовой ведомости, необходимо изучить основные правила ее составления. Единого образца ОСВ в современном законодательстве не предусматривается. То есть, компании должны самостоятельно разрабатывать шаблон бумаги. Однако чаще бухгалтеры используют формы, имеющиеся в специальных компьютерных программах.

Так, внешне ОСВ – это как широкая таблица с множеством цифр. На самом деле – это сводная таблица, где фиксируются данные относительно всех осуществленных перечислениях и поступлениях за заданный период. В ведомости должны отражаться такие сведения:

• название компании и общая информация о ней. В случае, когда документ формируется в электронном варианте, то сведения заносятся в шапку бумаги автоматически, исходя из ранее прописанной информации;
• номера счетов, которые использовались для корреспонденции с основным счетом (исходя из которого и составлялась ОСВ);
• конкретизированные суммы поступлений или списаний.

При корректном оформлении рассматриваемого документа конечные цифры во всех столбцах должны совпадать.

Как читать ОБОРОТНО-САЛЬДОВУЮ ВЕДОМОСТЬ в бухгалтерской программе 1С [объяснение на СХЕМАХ + ЗАДАЧИ]

Зачастую ОСВ формируется бухгалтером раз в месяц для подготовки отчетности и контроля за всеми хозяйственными операциями. Рассматриваемый документ оформляется в единственном экземпляре. При этом визировать бумагу нет необходимости. Однако при появлении соответствующей потребности (если документ требуются внешним пользователям), на ОСВ должна проставляться виза того сотрудника, который занимался ее формированием. Зачастую, таким работником является главный бухгалтер.

Как и прочие бухгалтерские документы, ОСВ должна храниться, как минимум, пять лет.

Образец заполнения оборотно-сальдовой ведомости

В первую очередь следует отметить наименование компании и название самого документа. В названии при этом прописывается счет, относительного которого составляется ведомость. После этого указывается наименование счета, например: «…ведомость по счету 60 (Расчеты с подрядчиками и поставщиками)». Порядок отражения записей в ОСВ довольно прост и основывается на осуществляемых финансово-хозяйственных процедурах. Форма документа должна устанавливаться в локальном нормативе (например, в Учетной политике).

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 10

Например, ООО «Петергоф» в августе 2021 года приобрело у поставщика материалы, на дату получения которых на складе имелись некоторые остатки. За отчетный период часть материалов была передана в производство, а часть – реализована. ОСВ в данном случае будет выглядеть следующим образом:

Списание:

Название	Количество	Средняя с/с единицы	Код материала
Гвозди	60 кг	70 руб.1	5567
Цемент	5 мешков	500 руб.2	3258
Эмаль желтая	5 кг	200 руб.3	5482

Реализация:

Название	Количество	Средняя с/с единицы	Код материала
Эмаль белая	60 кг	201 руб.4	5567
Клей ПВА	30 кг	50 руб.5	6524

Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 41 и 43

На счете 41 учитываются товары, которые были куплены компанией для реализации. В свою очередь, на 43 счете фиксируется готовая продукция. Так, например, ОСВ по 41 счету представляется собой:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 20

По счету 20 отражаются операции, фиксируемые по основному производству. В частности, по ходу изготовления новой продукции или осуществления работ, накопленные на рассматриваемом счете средства, списываются:

• в дебет счета 43 или 90, в случае, когда компания осуществляет учет фактических расходов;
• в дебет счета 43, 90 или 40, в обстоятельствах, когда компания ведет учет расходов по нормам.

Также на счете 20 может учитываться незавершенное производство, а именно:

• товары или осуществленные работы, не прошедшие всех этапов, которые включаются в технологический процесс;
• не укомплектованная продукция, которая еще не проходила техническое тестирование.

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 60 и 62

Счет 60 используется для обобщения всей информации о получении материалов от поставщиков, потреблении услуг, оплате работ и проч. При этом операции по поставкам фиксируются вне зависимости от того, была ли оплата за товары или нет.

В свою очередь, счет 62 является активно-пассивным. Поэтому в ОСВ может фиксироваться как кредитовое, так и дебетовое сальдо.

Пример ОСВ по счету 60:

Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70

В дебете счета 70 могут отображаться следующие операции:

По кредиту рассматриваемого счета отображается:

• начисление зарплаты сотрудникам, за счет различных источников, например, вновь формируемых внеоборотных активов;
• начисление страховых пособий;
• начисление финансовых поступлений от участия в уставном капитале.

Образец ОСВ по счету 70:

Заключение

Таким образом, оборотно-сальдовая ведомость – это необходимый образец для бухучета. Грамотно составленная ОСВ обеспечивает возможность вовремя определять ошибки и предотвратить некорректное формирование отчетности.

Источник: delatdelo.com

МИФЫ И ФАКТЫ ОБ ОСВ

Метод «отлов-стерилизация-возврат» (ОСВ) снова и снова пытаются внедрить в России как основной метод регулирования численности бездомных животных (прежде всего, собак).

В чем основные кажущиеся преимущества этого метода:

1. Почти не надо никого усыплять (главный для «традиционных» зоозащитников) – этический довод.

2. Не нужно создавать вместительные приюты (нужно только иметь небольшие помещения для краткосрочного содержания после стерилизации) – экономический довод.

3. Стерилизованные и привитые против бешенства собаки создадут «барьер» против бешеных диких животных или других, непривитых собак – эпидемиологический довод.

Однако в реальности эти доводы опровергаются тем фактом, что метод ОСВ в России просто не работает – нет ни одного достоверно установленного случая ни в одном более-менее крупном населенном пункте, когда этот метод сам по себе привел к решению проблемы бездомных собак.

Почему так происходит?

Метод ОСВ пытались применять в нескольких странах еще 20 лет назад (а для кошек – еще раньше). И поэтому он неплохо изучен – как с помощью математических моделей, так и на реальных примерах. Известны условия (весьма строгие условия!), при которых он сработает – то есть приведет к уменьшению численности бездомных животных.

Вот эти условия и затруднения, которые возникают при их выполнении в России:

1. Нужно в короткий срок довести долю стерилизованных самок в группе (популяции) собак до 75-80 процентов.

Если это условие не выполнено, рождающиеся у еще нестерилизованных сук щенки смогут восполнить «естественную убыль» взрослых собак и популяция не сократится.

Насколько сложно выполнить это условие в реальном городе, свидетельствуют результаты исследования численности собак в г. Москве в 2006 году – спустя 5 лет с начала программы массовой стерилизации. Несмотря на все усилия, согласно учету, доля стерилизованных сук в 2006 году в городе составила только 20 – 25 процентов. Программа ОСВ провалилась.

Почему так вышло? Одна из причин та, что при ОСВ бездомные собаки остаются на улицах, и очень сложно среди них отыскивать еще не стерилизованных. Даже если стерилизованных самок метить с помощью ошейников или бирок в ушах – остаются еще самцы (которых обычно не стерилизуют), молодняк, недавно выброшенные животные, пришедшие из других мест и т.п. В этом множестве невозможно оперативно вычленять и отлавливать еще не стерилизованных самок.

2. Группа (популяция) должна быть более-менее надежно изолирована от других групп (или популяций).

Если это условие не выполнено, то поступающие в группу «извне» животные восполнят «естественную убыль» первоначальных животных.

Особенно сложно выполнить это условие в таких странах, как Россия, где все бездомные животные – выброшенные хозяйские или потомки выброшенных хозяйских животных. Ежегодный масштаб выбрасывания все еще очень большой. То есть популяции бездомных животных не изолированы от хозяйских животных и все время пополняются новыми членами – выброшенными «бывшедомашними» животными.

Причем если запущена программа ОСВ, то бороться с выбрасыванием домашних собак еще сложнее. При ОСВ нахождение бездомных собак на улицах как бы узаконено, и у хозяев, которые хотят избавиться от ненужного питомца, выкинув его на улицу, меньше моральных и законных преград для такого «избавления». Хозяин уверен, что выброшенное животное быстро затеряется среди бездомных (и хозяина не накажут) и ему не грозит голод – ведь бездомных подкармливают. С этим явлением уже давно столкнулись страны, использовавшие ОСВ для собак – например, Греция.

Именно поэтому в рекомендациях Международного эпизоотического бюро (OIE) – главной международной ветеринарной ассоциации – отмечено, что «метод неприемлем, и может быть незаконным, в странах и регионах, где закон запрещает выбрасывать собак. Если местное сообщество располагает владельческими собаками, и стерилизованные [бездомные] собаки будут возвращаться назад, следует серьезно отнестись к риску того, что это может поощрить выбрасывание животных, ставших более ненужными. В ситуациях, когда множество собак являются владельческими, более подходящими могут быть программы контроля популяций, сфокусированные на стерилизации и ответственном содержании владельческих животных».

В некоторых странах – прежде всего, это бедные развивающиеся страны Южной Азии, Африки и т.п. – хозяйских собак в нашем понимании практически нет, почти все животные там уличные, полностью или частично безнадзорные. Поэтому там почти нет выбрасывания животных– выбрасывать некого, все собаки и так сосредоточены на улицах.

Поэтому там иногда на некоторых территориях удается достичь желаемой доли стерилизованных сук – то есть тех самых 80 процентов. Однако даже это не приводит к полному исчезновению бездомных – так как все равно не удается отловить и стерилизовать всех самок. Численность собак начинает просто медленно снижаться, но в целом бездомные собаки все равно остаются на улицах. Так, одним из самых часто приводимых мировых примеров «успешности» ОСВ является город Джайпур в Индии, где в центральном районе города численность собак снизилась за примерно 10 лет (всего) на 40 процентов. Это максимальные достоверно зафиксированные успехи реального ОСВ в мировой практике – причем в самых благополучных для этого метода условиях! (Кстати, в целом же в Индии ОСВ так и не привело к успеху в масштабах страны и сопровождалось массовыми жестокими расправами над собачьими стаями.)

В России, как видим, условия для этого же метода гораздо менее подходящие. (Для нее более годится опыт развитых стран с безвозвратным отловом и системой приютов.) Но пока, увы, в стране по-прежнему тот или иной регион продолжает наступать на грабли ОСВ – с соответствующими последствиями.

Итак, если ОСВ в России не срабатывает, то численность бездомных собак не падает – а, наоборот, зачастую растет. (Как это происходило в Москве до отмены ОСВ, а также в Самаре, Нижнем Новгороде, Ростове-на-Дону и многих других городах, где пытались принять эту программу.) На улицах остаются и даже количественно увеличиваются стаи собак – пусть даже частично стерилизованных. Все это полностью обнуляет все предполагаемые преимущества от применения этого метода:

1. Этический довод – якобы отсутствие усыпления. На самом деле при росте численности собак усиливается угроза полулегальных и нелегальных жестоких расправ над ними. Собак тайно отстреливают по указанию местных властей, реагирующих на увеличение жалоб со стороны населения. Люди недовольны тем, что собак, пусть даже стерилизованных, возвращают обратно к ним во дворы, и они требуют обеспечить свою безопасность.

Также начинаются самовольные расправы над собаками со стороны самих горожан, появляются так называемые догхантеры. Собаки продолжают массово погибать, причем их умерщвление уже никак невозможно достоверно проконтролировать ни на количество, ни на гуманность.

Как показывают опросы и замеры общественного мнения, большинство людей высказываются отнюдь не за возврат бездомных собак на улицы, а за размещение их в приютах. А ОСВ с сохранением стай на улицах и во дворах – плохое доказательство успешности гуманного подхода в глазах населения, оно вызывает разочарование и раздражение и служит, в конечном счете, питательной средой для жестокого обращения с животными.

Кроме того, собачьи стаи являются активными охотниками – и массово убивают в жилых кварталах кошек, а в окрестностях городов и лесопарках – диких животных, в том числе и редких. (Эти неприглядные факты доказаны целым рядомнаучных исследований.) То есть негуманность ОСВ распространяется и на другие виды животных.

3. Эпидемиологический аргумент о защитной роли стерилизованных и привитых от бешенства собак – также миф. На самом деле нет ни одной научной работы, которая бы доказывала, что в условиях России стерилизованные собаки совершенно не пускают собак-чужаков и защищают города от бешенства. Это всего лишь чисто гипотетическое предположение одного московского биолога — А. Пояркова, и высказанное еще 15 лет назад, когда сохранялись иллюзии об успешности программы ОСВ. (Исследования самого Пояркова относились к поведению бездомных собак и совершенно не касались стерилизации и бешенства.) С тех пор это мнение многократно воспроизводилось в разных источниках – но не стало от этого истинным.

Даже теоретически, предположение о защитном барьере из вакцинированных собак выглядит абсурдно. Стандартную прививку от бешенства нужно повторять ежегодно – то есть придется каждый год снова отлавливать всех уже стерилизованных собак! Причем не только сук, но и кобелей – ведь распространение болезни не зависит от пола. Понятно, что такие меры просто нереализуемы.

Кстати, еще один «биологический» аргумент в защиту ОСВ – якобы стерилизованные собаки становятся «добрее» — тоже не соответствует действительности. Агрессивное поведение, не связанное с циклом размножения, например, защита «своей» территории от «чужих» людей, остается практически без изменений. Более того, как показывает ряд исследований, если сука была склонна к агрессивному поведению перед стерилизацией, то после нее эта склонность может еще более усилиться (из-за изменения соотношения половых гормонов в организме). Если для домашней собаки данное изменение может быть скомпенсировано контролем со стороны хозяина, то бездомные собаки лишены подобного надзора и могут представлять более значительный источник конфликтов, чем до стерилизации.

Почему же метод ОСВ до сих пор так активно насаждается в России, и даже находятся «примеры» его положительного влияния? Проблема – в недостатке опыта и знаний у многих зоозащитников и властей на местах — и, к сожалению, даже целенаправленном нежелании части зоозащитного сообщества отбросить иллюзии. У этих зоозащитников главной задачей является лишь немедленно «запретить усыпление» — независимо от того, созрели ли для этого объективные предпосылки или нет, и какие последствия вызовет данный шаг. Это следствие исторической молодости и немалой инфантильности отечественного зоозащитного движения, возникшего на фоне полного отсутствия какой-либо вменяемой государственной политики и ясного ориентира по вопросу бездомных животных.

К сожалению, в России до сих пор нет востребованного государством независимого неангажированного экспертного сообщества, которое бы объективно изучало бы вопрос и предупреждало власти о последствиях тех или иных действий. Более того, власти даже не заявляют потребности в таком экспертном сообществе. В результате в роли экспертов даже на самом высоком уровне, например, в Государственной Думе, выступают зоозащитники, зачастую самого радикального толка, без проверки их реальной компетенции в вопросе. В регионах также идут навстречу местным зоозащитникам и принимают программы ОСВ, не изучив реальных условий для применения этого метода и даже опыта соседей.

Если же власти, зоозащитники или СМИ отдельного города или региона пытаются описать и даже предложить другим свой опыт, картина получается зачастую искаженной из-за неумения правильно подобрать критерии оценки успешности программы или вычленить реально действующие на ситуацию факторы. Обычно приводятся данные о том, сколько удалось простерилизовать собак за год – но при этом совершенно непонятно, какую долю от всей численности собак это составляет, то есть влияли ли эти стерилизации хоть как-то на численность бездомных собак. Там, где численность бездомных собак очевидно снизилась, зачастую совершенно неверно приписывают это заслугам ОСВ. Характерные примеры этого – Москва и Санкт-Петербург.

1. В Москве численность бездомных собак снизилась в последние 6 лет не из-за успеха ОСВ – наоборот, из-за отмены этого метода в 2009 году и перехода к безвозвратному отлову в приюты. В период ОСВ (с 2001 по 2008 годы) численность бездомных собак, наоборот, возрастала, и дело кончилось даже нападениями на людей со смертельным исходом, расцветом догхантерства и многочисленными конфликтами.

2. В Санкт-Петербурге введенное в 2005 году ОСВ не отменено до сих пор – при этом численность собак «на глаз» снизилась. Власти Санкт-Петербурга подают это как успех метода – но условия его эффективности не имеют исключений, и вряд ли Петербург стерилизовал успешнее Москвы.

При внимательном изучении вопроса приходится, к сожалению, прийти к выводу, что основным фактором, снизившим число собак в городе, стала не стерилизация, а огромный размах догхантерского движения. Санкт-Петербург имеет печальную славу «столицы» российских догхантеров. Жертвами самовольных расправ над собаками, потрав и отстрелов стали тысячи животных. В городе даже возникло волонтерское движение по «спасению» стай собак от догхантеров с помощью вывоза животных за пределы Петербурга и выпускания их в пригородах (что, конечно, не является в конечном счете решением проблемы).

Подобные примеры заявляемой, но на поверку ложной эффективности программы ОСВ можно продолжать. Нередко в городах, где объявлено ОСВ, власти спустя некоторое время заявляют об «успехе» этого метода. Но при внимательном изучении ситуации (см. ниже в Приложении пример Брянска) выясняется, что снижение или стабилизация численности бездомных собак в городах, где объявлено ОСВ, — результат действия не стерилизации, а той или иной формы безвозвратного изъятия, идущего параллельно с ОСВ. Это может быть и продолжающийся муниципальный отстрел (Брянск, Самара), и нелегальные потравы (Санкт-Петербург), и деятельность приютов, которые осуществляют в основном безвозвратный отлов, хотя местными актами предписано ОСВ (Череповец), и т.п.

Подобные примеры заявляемой, но на поверку ложной эффективности программы ОСВ можно продолжать. Нередко в городах, где объявлено ОСВ, власти спустя некоторое время заявляют об «успехе» этого метода. Но при внимательном изучении ситуации (см. пример Брянска) выясняется, что снижение или стабилизация численности бездомных собак в городах, где объявлено ОСВ, — результат действия не стерилизации, а той или иной формы безвозвратного изъятия, идущего параллельно с ОСВ. Это может быть и продолжающийся муниципальный отстрел (Брянск, Самара), и нелегальные потравы (Санкт-Петербург), и деятельность приютов, которые осуществляют в основном безвозвратный отлов, хотя местными актами предписано ОСВ (Череповец), и т.п.

Источник: bolshieserdca.livejournal.com

Как можно проверить оборотно-сальдовую ведомость?

Как проверить оборотно-сальдовую ведомость? Является ли актуальным этот вопрос для современного бухгалтера? С учетом возможностей, которые предоставляют учетные бухгалтерские программы, проверки тех или иных контрольных соотношений в регистрах бухгалтерского учета всё чаще проходят на «автопилоте» — при полном доверии программе. Следуя принципу «доверяй, но проверяй», предлагаем вспомнить основные правила и виды контрольных взаимоотношений при формировании ОСВ.

Вам помогут документы и бланки:

• Общие сведения об оборотно-сальдовой ведомости
• Проверка оборотно-сальдовой ведомости
• Итоги

Общие сведения об оборотно-сальдовой ведомости

Оборотно-сальдовая ведомость — сводный регистр бухгалтерского учета, обобщающий информацию по всем синтетическим счетам за отчетный период. Ведомость отражает данные о сальдо на начало и конец отчетного периода, дебетовые и кредитовые обороты за период по каждому счету бухгалтерского учета. При корректном формировании ведомости она содержит более объемные сведения о финансовом состоянии организации, чем ее бухгалтерский баланс. Также ведомость включает в себя агрегированные показатели отчета о финансовых результатах.

Очень важно правильно вести рестры бухгалтерского учета. Какие виды регистров бывают и как правильно их оформлять, узнайте в Типовой ситуации от КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

В силу информативности использование оборотно-сальдовой ведомости возможно в различных целях, таких как: формирование бухгалтерской отчетности, самостоятельного отчета для целей принятия управленческих решений.

Важно! При подготовке ведомости для целей бухгалтерского учета необходимо, чтобы ее показатели были представлены в аналитике по субсчетам, а при наличии активно-пассивного сальдо по субсчету или счету сальдо должно быть отражено в развернутом виде. Запрет на зачет между статьями актива и пассива установлен п. 34 ПБУ 4/99.

Например, счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» может иметь дебетовое сальдо по одному сотруднику (группе сотрудников) и кредитовое сальдо по другим сотрудникам; в бухгалтерскую отчетность эти суммы должны попасть, как в актив, так и в пассив, в развернутом виде. Только при формировании в развернутом виде ведомость может служить прямым источником для подготовки бухгалтерской отчетности.

Статьи баланса, по которым разрешен зачет, можно найти, к примеру, в этом материале.

Проверка оборотно-сальдовой ведомости

После составления ОСВ необходимо осуществить ее проверку. В ходе этого процесса выявляются 3 вида ошибок:

• технические;
• логические;
• методологические.

Для выявления технических ошибок, необходимо проверить следующие соотношения:

• соответствие остатка по счетам на начало отчетного периода окончанию предшествующего периода — в процессе данной проверки необходимо убедиться в правильном переносе начальных данных из ОСВ предыдущего отчетного периода;
• соответствие данных аналитическим регистрам бухгалтерского учета по соответствующим счетам — по каждому счету нужно сопоставить начальные суммы, обороты и конечный остаток с данными регистров по соответствующему счету.

Определить наличие методологических ошибок можно с помощью следующих показателей:

• Равенство сумм по активу и пассиву на начало и конец отчетного периода, а также равенство суммы оборотов по активу сумме оборотов по пассиву за отчетный период. Данное равенство объясняется тем, что все операции в учете отражаются одновременно по дебету одного счета в корреспонденции с кредитом другого — принцип «двойной записи», предусмотренный п. 3 ст. 10 федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ. Если равенство выполняется по всем отчетным датам и оборотам за отчетный период, ошибок отражения проводок по принципу «двойной записи» нет.
• Минусовые остатки по счетам/субсчетам, то есть наличие остатков в активе по пассивным счетам и остатков в пассиве по активным счетам. Такие случаи являются результатом методологических ошибок.
• Наличие на начало и конец финансового года остатков по счетам 90, 91, 99. По окончании финансового года они закрываются и остатков не имеют. Наличие остатков по итогам года — сигнал об ошибке при закрытии счетов.

С целью выявления логических ошибок можно выполнить указанные вычисления:

• Обороты по счету/субсчету 90-3 «НДС» должны составлять пропорцию 20/120 от оборотов по счету 90-1 «Выручка». Такое соотношение должно выполняться при отсутствии выручки, облагаемой НДС по ставке, отличной от 20%.
• В большинстве случаев должно выполняться соотношение: остаток по счету/субсчету 76 «НДС, по авансам выданным» составляет пропорцию 18/118 от остатка по счету 62 «Авансы, полученные от покупателей». Исключение — операции получения авансов по деятельности, перечисленной в абз. 3–5 п. 1 ст. 154 НК РФ.

Более подробно о случаях, когда НДС с авансов не исчисляется, см. в материале «Какой общий порядок учета НДС с авансов полученных?».

Итоги

Оборотно-сальдовая ведомость — это важнейший отчет, в котором группируются и обобщаются данные всех бухгалтерских регистров. Отчет можно рассматривать как последнюю ступень к подготовке финансовой отчетности. Кроме этого, можно сказать, что ОСВ — самостоятельный вид отчетности, способный полноценно передать информацию, отраженную в бухгалтерской отчетности. Несмотря на легкость формирования ОСВ современными учетными программами, бухгалтер не должен забывать основы ее построения и порядок проверки.

См. также на материалы по ОСВ:

• «Оборотно-сальдовая ведомость — образец заполнения 2022»;
• «Как правильно читать оборотно-сальдовую ведомость?»;
• «Как составить оборотно-сальдовую ведомость (пример)?»;
• «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 60»;
• «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62»;
• «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 70» и др.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Пробный бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Источник: nalog-nalog.ru

Как составить и читать оборотно-сальдовую ведомость

Даже начинающему бухгалтеру известен принцип построения баланса. Он составляется на основе двойной записи по счетам бухгалтерского учета, в результате чего сумма дебета в любой промежуток времени равняется сумме кредита. Такое равенство и является, по сути своей, балансом. В бухгалтерских учетных программах баланс обычно составляется автоматически, и промежуточное звено, оборотно-сальдовая ведомость, без которого раньше эта операция была немыслима, как бы «выпадает» из поля зрения. Однако опытные бухгалтеры не торопятся отказываться от этой формы и возможностей, которые дает ее применение.

Существует ли ОСВ?

Необходимость разбираться в структуре ОСВ выходит на первый план в случае неверного баланса, когда актив не равен пассиву. Арифметически верный баланс также может содержать логические, смысловые ошибки, искажающие учет. Найти их помогает хорошее знание структуры ОСВ.

Вопрос из заголовка может показаться странным только на первый взгляд. Официально такая форма не утверждена на сегодняшний день, хотя в прошлом ОСВ упоминалась и в нормативной базе.

ФЗ-402 «О бухгалтерском учете» разрешает применять организациям такие формы документов, которые им удобны, а ФНС регулярно требует предоставления ОСВ, чтобы сверить те или иные расчеты по декларациям. Форма ОСВ остается неизменной уже долгие годы и считается одной из самых удобных, наглядных рабочих форм.

Оборотно-сальдовая ведомость состоит из колонок или их групп:

• счет (синтетический, аналитический или субсчет);
• сальдо на начало периода;
• обороты за период;
• сальдо на конец периода.

Сальдо и обороты делятся на две колонки: дебет и кредит. Чаще всего ОСВ составляется за год по синтетическим счетам. ОСВ может использоваться и на уровне аналитических счетов, или два уровня в одной форме комбинируются. Правильно заполненная ведомость дает равенство трех пар итогов, в том числе и сальдо конечного. На этих данных основывается баланс.

Многие бухгалтеры используют еще и ведомость «шахматку», являющуюся, по сути, усеченной разновидностью ОСВ. Вертикальные колонки – это кредит счетов, горизонтальные строки – дебет. Обороты фиксируются на пересечении, в соответствующей клетке, а итоги по дебету и кредиту по итоговой строке и итоговому столбцу («на уголок») должны совпасть.

Обратите внимание! Срок хранения оборотно-сальдовой ведомости 5 лет (ст. 29 ФЗ «О бухучете»).

Как составить

Активы фирмы возникают не сами по себе, а за счет источников (пассивов). На этом двойном изменении данных по учетным объектам основывается ОСВ. Составление ее рассмотрим на упрощенном примере.

За период прошли по учету хозяйственные операции:

• Покупка товара у поставщика 2000 руб. Дт 41 Кт 60.
• Безналичная оплата за товар поставщику 2000 руб. Дт 60 Кт 51.
• Выдано под отчет 400 руб. Дт 71 Кт 50.
• Перечислена работникам заработная плата 15000 руб. Дт 70 Кт 51.
• Поступили на расчетный счет средства от покупателей 7000 руб. Дт 51 Кт 62.
• Поступил на расчетный счет краткосрочный кредит 3000 руб. Дт 51 Кт 66.

Остатки по счетам на начало периода:

• Дт 50 – 500 руб., Дт 51 – 7500 руб., Дт 62 – 7000 руб.
• Кт 70 – 15000 руб.

Отраженные в учетных регистрах проводки группируются в ОСВ. Можно предварительно использовать шахматную ведомость для отражения оборотов по счетам и сведения данных.

В ОСВ переносится известное из расчетов предыдущего периода начальное сальдо и рассчитывается конечное сальдо текущего периода – активы и пассивы фирмы.

Счет Сальдо начальное Обороты за период Сальдо конечное ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ

41	2000	2000
50	500	400	100
51	7500	10000	17000	500
60	2000	2000
62	7000	7000
66	3000	3000
70	15000	15000
71	400	400
Итого	15000	15000	29400	29400	3000	3000

В малом бизнесе, где учет упрощен, а программные средства используются зачастую только для подготовки и сдачи налоговых форм, составлять ОСВ полезно вручную. Если равенства трех пар итогов (начального сальдо, конечного сальдо, оборотов по дебету и кредиту) нет, в расчетах ошибка. Баланс до ее нахождения, исправления составлять нельзя.

В бухгалтерских учетных программах оборотно-сальдовая ведомость, как и шахматная ведомость – отчеты, которые можно сформировать в любой момент. ОСВ, как правило, дается в комбинированном виде, с объединением синтетических и аналитических данных.

В ОСВ показывается только развернутое сальдо, иначе балансовые данные будут искажены. Развернутое сальдо (зафиксированное отдельно по дебету и кредиту) может быть в активно-пассивных счетах, отражающих расчеты. Пример: счет 62 и аналогичные ему счета.

Конечное дебетовое сальдо рассчитывается так: начальное дебетовое сальдо плюс оборот по дебету минус оборот по кредиту. Конечное кредитовое сальдо рассчитывается так: начальное кредитовое сальдо плюс оборот по кредиту минус оборот по дебету.

Как читать

Предположим, перед нами один из видов ОСВ – сформированная в бухгалтерской программе ведомость по счету 71. Здесь виден процесс формирования остатков синтетического счета в разрезе аналитических данных.

Счет Сальдо начальное Обороты за период Сальдо конечное ДТ КТ ДТ КТ ДТ КТ

71	—	—	2700	1700	1000	—
71.01	—	—	2700	1700	1000	—
Васильчиков А.А.	—	—	1100	1000	100	—
Кустов О.И.	—	—	900	—	900	—
Морошкин М.С.	—	—	700	700	—	—

На начало периода никаких расчетов у подотчетных лиц с фирмой нет, как показывает нулевое сальдо. Васильчикову А.А. выдано из кассы за 1100 руб., на конец периода он отчитался за 1000 руб., за остаток 100 руб. еще не отчитался и в кассу не вернул.

Кустову О.И. выдано 900 руб. для будущих расходов. Морошкин М.С. получил 700 руб., подтвердил расход полностью согласно авансовому отчету. На конец периода дебетовое сальдо по счету 71 в целом 1000 руб.

Аналогично читаются ОСВ по другим счетам, содержащим развернутые аналитические данные, например, уже упомянутый раньше счет 62. Сформированные по каждому покупателю ОСВ служат основой для акта сверки с деловым партнером.

ОСВ наглядно показывает ошибки не только нарушением равенства трех пар итогов, но и внутри отчета, по счетам. К примеру, если у активного счета (20, 51 и пр.) сальдо на конец периода отрицательное, имеют место неверные проводки за период.

Источник: assistentus.ru