Программа аудита финансовых результатов — пример
Программа аудита учета финансовых результатов
Руководитель аудиторской группы
Состав аудиторской группы:
Планируемый аудиторский риск
Планируемый уровень существенности
Таблица 2 — Программа аудита учета финансовых результатов
| № п/п | Перечень аудиторских процедур | Период проведения | Ф.И.О. аудитора, отв. за проведение процедуры | Объект аудиторской проверки | Характер проверки |
| 1 | Ознакомление с организационной структурой предприятия. | — | Ф.И.О. | Устный опрос, организационные документы | Сплошной |
| 2 | Анализ учетной политики в части закрепленного способа учета товаров. | — | Ф.И.О. | Учетная политика | Сплошной |
| 3 | Осмотр помещения кассы | — | Ф.И.О. | Опрос кассира | Сплошной |
| 4 | Проверка заключения договора с банками | — | Ф.И.О. | Договоры о предоставленных кредитах, вложениях | Сплошной |
| 5 | Проверка расчетных счетов | — | Ф.И.О. | Оборотная ведомость по сч. 51, платежные поручения и требования | Выборочный |
| 6 | Проверка соответствия данных инвентаризации денежных средств в кассе за ___ год данным бухгалтерского учета. | — | Ф.И.О. | инвентаризационная опись, | Выборочный |
| 7 | Проверка наличия и правильности оформления доверенностей на получение денежных средств | — | Ф.И.О. | доверенности | Выборочный |
| 8 | Проверка учета расчетов по счету 90 | — | Ф.И.О. | оборотная ведомость по сч. 90 | Выборочный |
| 10 | Проверка учета расчетов по счету 91 | — | Ф.И.О. | оборотная ведомость по сч. 91 | Сплошной |
| 11 | Проверка учета расчетов по счету 99 | — | Ф.И.О. | оборотная ведомость по сч. 99 | Выборочный |
| 12 | Проверка соответствия данных отчета о финансовых результата данным оборотной ведомости | — | Ф.И.О. | Оборотная ведомость, Отчет о финансовых результатах | Выборочный |
| 13 | Проверка правильности распределения и использования прибыли | — | Ф.И.О. | Оборотная ведомость, Отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс | Выборочный |
Как вести учёт доходов и расходов в Гугл таблице
Общий план описывает методики, которые будут использоваться аудитором, включает в себя расчет часов работы над задачами.
Программа аудита включает в себя серию тестов внутренних контролей, тестов однотипных операций,аналитические процедуры, тестирование статей баланса и т.д.
Источник: schetuchet.ru
Сводные таблицы Excel с нуля до профи за полчаса + Дэшборды! | 1-ое Видео курса «Сводные Таблицы»
План и программа аудиторской проверки учета основных средств
Основные направления аудита учета основных средств должны обеспечить:
- — контроль за наличием и сохранностью основных средств;
- — правильность отнесения предметов к основным средствам;
- — правильность оценки основных средств в учете;
- — правильность оформления и отражения в учете операций по поступлению и выбытию основных средств;
- — правильность начисления и отражения в учете амортизации и ремонта основных средств;
- — правильность отражения данных о наличии и движении основных средств в бухгалтерском учете и отчетности.
В соответствии с основными направлениями и задачами аудита основных средств можно выделить четыре комплекса проверки: учет наличия и сохранности основных средств; учет движения основных средств; расчеты по начислению амортизации; расчеты по налогообложению по основным средствам.
Аудиторская проверка учета основных средств проводится на основании общего плана и программы аудита основных средств (табл. 6.1.1 и 6.1.2).
Таблица 6.1.1
Общий план аудиторской проверки учета основных средств
Проверяемая организация ООО «Монолит»
Период проверки с 1 января по 31 декабря 2010 г.
Число человеко-часов 100
Руководитель аудиторской группы И. И. Иванов
Состав аудиторской группы И. И. Иванов, И. Я. Петров
Планируемый аудиторский риск низкий
Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса
п/п
Планируемые виды работ
Период
проведения
Исполнитель
Примечания
Проверка наличия и сохранности основных средств
В течение отчетного года
Иванов И. И. Петров И. Я.
Согласно сводному общему плану аудита экономического субъекта
Проверка движения основных средств
В течение отчетного года
Проверка правильности начисления амортизации
В течение отчетного года
Проверка правильности налогообложения по основным средствам
В течение отчетного года
Иванов И. И. Петров И. Я.
Руководитель аудиторской организации
Руководитель аудиторской группы
Таблица 6.1.2
Программа аудиторской проверки учета основных средств
Проверяемая организация ООО «Монолит»
Период проверки с 1 января по 31 декабря 2010 г.
Число человеко-часов 100
Руководитель аудиторской группы И. И. Иванов
Состав аудиторской группы И. И. Иванов, И. Я. Петров
Планируемый аудиторский риск низкий
Планируемый уровень существенности 1% валюты баланса
п/п
Перечень аудиторских мероприятий (процедур)
Период
проведения
Исполнитель
Рабочие документы аудитора
Проверка наличия и сохранности основных средств
Иванов И. И. Петров И. Я.
Проверка создания комиссии по приемке основных средств
Проверка оформления договоров купли-продажи основных средств
Проверка оформления протоколов договорной цены
Протоколы, соглашения, приказы
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи основных средств
Акты приемки-передачи, инвентарные карточки, журналы регистрации
Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов
Проектно-сметная документация, приказы, акты инвентаризации
Оценка организации синтетического и аналитического учета основных средств в бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств
Первичные документы, учетные регистры, учетная политика
Проверка и оценка действующего на предприятии порядка учета затрат на ремонт основных средств
Учетная политика, приказы, сметы, отчеты
Проверка результатов произведенной переоценки основных средств
По мере совершенствования операций
Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры
Проверка результатов последней инвентаризации основных средств
Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры
Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и инвентарных списков по конкретным материально ответственным лицам бухгалтерией предприятия
Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности
Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами
Проверка отражения в отчетности наличия основных средств
Проверка движения основных средств
Иванов И. И. Петров И. Я.
Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал
Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета
Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств
Методики оценки, протоколы собраний учредителей
Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств
Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского учета, баланс
Проверка фактического выбытия основных средств в результате расчетов с учредителями
Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты, баланс
Проверка отражения в отчетности движения основных средств
Проверка правильности начисления амортизации
Иванов И. И. Петров И. Я.
Проверка правильности ежемесячного начисления амортизации по основным средствам в целях ведения бухгалтерского учета и налогообложения
Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс
Проверка объектов основных средств, но которым не начисляется амортизация
Справки, расчеты, регистры бухгалтерского учета, документы
Проверка объектов основных средств, по которым начисляется ускоренная амортизация
Расчеты, справки, регистры бухгалтерского учета, сметы
Проверка документов по начисленной амортизации основных средств, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал
По мере внесения в уставный капитал
Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров
Проверка срока, с которого начинается и с которого заканчивается начисление амортизации основных средств
Протоколы, справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении денежных средств
Проверка отражения в отчетности начисленной амортизации основных средств
Проверка правильности налогообложения по основным средствам
Иванов И. И. Петров И. Я.
Проверка правильности расчетов по НДС
По срокам налоговых платежей
Иванов И. И. Петров И. Я.
гл. 21 НК, декларации и расчеты по НДС, книги покупок и продаж, счета-фактуры, накладные, батане, справки, расчеты, прочие документы
Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль
По срокам налоговых платежей
Иванов И. И. Петров И. Я.
гл. 25 НК, декларации и расчеты по налогу на прибыль, отчет о прибылях и убытках, справки, учетные регистры
Проверка правильности расчетов по налогу на имущество
По срокам налоговых платежей
Иванов И. И. Петров И. Я.
гл. 30 НК, декларации и расчеты, справки, прочие сведения
Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств
Иванов И. И. Петров И. Я.
Руководитель аудиторской организации
Руководитель аудиторской группы
Источник: studme.org
Программа аудиторской проверки
Программа аудиторской проверки является набором инструкций для аудитора, а также средством контроля и проверки надлежащего выполнения аудиторских процедур.
В процессе подготовки аудиторской программы аудитор должен принимать во внимание оценку неотъемлемого риска и риска средств контроля (п.11 стандарта №3 «Планирование аудита»).
Важно! Аудитором должны быть раскрыты в программе аудита «узкие» места, в которых существуют значительный риск искажения статей бухгалтерской (финансовой) отчетности клиента. Для этого аудитором должны быть выбраны соответствующие аналитические процедуры, которые позволят снизить риск необнаружения существенных ошибок. При необходимости аудитор может привлечь к проверке других аудиторов, обладающих специальными познаниями в данной области или экспертов.
При этом общий план аудита и, соответственно, программа аудиторской проверки могут по мере необходимости уточняться и пересматриваться в процессе проведения аудита. Планирование аудитором объема и характера работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в процессе выполнения аудиторских процедур (наличие нехарактерных отклонений показателей финансовой отчетности клиента). Причины, по которым аудитором была скорректирована программа аудита, должны быть документально зафиксированы.
Как составить программу аудиторской проверки?
При разработке программы аудиторской проверки необходимо учитывать:
- деятельность аудируемой компании (общие экономические факторы и условия в отрасли, в которой осуществляет деятельность аудируемая компания, общий уровень компетентности руководства);
- системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетная политика и ее изменения, влияние принятых новых правил в части бухгалтерского учета на отражение в финансовой отчетности результатов деятельности аудируемой компании);
- планы использования в процессе аудита тестов средств контроля и процедур проверки по существу;
Программа тестов средств контроля — это перечень действий, предназначенных для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и учета. Подобные тесты необходимы для выявления существенных недостатков средств контроля аудируемой компании.
- риск и существенность (ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита, установление уровней существенности для аудита;
- выявление сложных областей бухгалтерского учета, в том числе таких, где результат зависит от субъективного суждения бухгалтера (например, при подготовке оценочных показателей));
- характер, временные рамки и объем процедур (относительная важность различных разделов учета для проведения аудита, влияние на аудит наличия компьютерной системы ведения учета и ее специфических особенностей, существование подразделения внутреннего аудита и его возможное влияние на процедуры внешнего аудита);
- координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы (привлечение других аудиторских компаний к аудиту филиалов, подразделений, дочерних компаний клиента, привлечение экспертов);
- количество и квалификацию специалистов, необходимых для работы с клиентом;
- обстоятельства, требующие особого внимания (например, существование аффилированных лиц);
- срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг клиенту;
- форму и сроки подготовки заключений и иных клиенту и условиями конкретного аудиторского задания.
Программа аудиторской проверки должна быть документально оформлена, каждая задача проверки обозначена номером или кодом.
Образец программы на проведение аудиторской проверки
Программа аудиторской проверки подразделяется по соответствующим разделам бухгалтерского учета. В программе аудита указывается наименование задачи и раскрывается последовательность ее решения. В соответствующем столбце программы приводится ссылка на номер рабочего документа, в котором раскрывается информация по данной тематике.
Фрагмент программы аудиторской проверки (по одному разделу) представлен ниже:
№ п/п
Наименование раздела или статьи отчетности
Код статей формы отчетности
Тематика раскрываемой информации
Процедуры получения аудиторских доказательств
Номер рабочего документа
Аудит учредительных документов компании
Статья 1310 бухгалтерского баланса
-основные положения Устава компании и сведения об учредителе;
-наличие документов, подтверждающих внесение изменений и дополнений в учредительные документы;
-наличие филиалов, представительств и других обособленных структурных подразделений;
-вывод о соответствии Устава действующему законодательству.
-свидетельство о государственной регистрации;
-протоколы собраний учредителей;
-проспекты эмиссии ценных бумаг;
-акты оценки имущества, внесенного в счет вклада в уставный капитал;
По каждому разделу программы аудиторской проверки аудитор фиксирует выводы в рабочих документах.
Важно!
На основе приведенной информации по каждому разделу аудиторской проверки аудитором составляется расчет влияния выявленных в процессе аудита отклонений на достоверность бухгалтерской отчетности клиента. Информация приводится в аудиторском отчете и является отправной точкой для формирования аудиторского заключения (объективного мнения аудитора о достоверности проверяемой бухгалтерской (финансовой) отчетности компании).
Статья актуальна на 04.07.2016
Источник: www.audit-it.ru