Расскажем какие бывают аудиторские проверки, как провести аудит с максимальной пользой, в чем ценность аудиторского заключения и как застраховаться от налоговых рисков.
Елена Никитина
Ведущий аудитор, руководитель отдела спецпроектов «Правовест Аудит», кандидат экономических наук
Виды аудиторских проверок
- Обязательный аудит
- Инициативный аудит, который может быть:
- внешним — проверка проводится с привлечением сторонних экспертов
- внутренним — проверку проводит собственная служба внутреннего аудита предприятия.
Обязательный аудит
Если говорить упрощенно, то обязательный аудит должны проходить предприятия, чья деятельность затрагивает интересы множества третьих лиц или имеющих достаточно высокие финансовые показатели.
Перечень случаев, когда требуется обязательный аудит, регулируется статьей 5 Закона об аудите и специальными нормами федерального законодательства.
Например, аудиторское заключение в 2021 году нужно предоставить:
Внутренний аудит – топовая профессия
- акционерным обществам (ФЗ от 26.12.1995 N 208-ФЗ);
- застройщикам по договорам долевого участия в строительстве (п. 5 ст. 3 ФЗ от 30.12.2004 № 214-ФЗ);
- жилищным накопительным кооперативам (п. 1 ст. 54 ФЗ от 30.12.2004 № 215-ФЗ);
- организациям с доходом в налоговом учете от 800 млн руб. или суммой активов баланса от 400 млн руб. (пп. 4 п. 1 ст. 5 Закона об аудите).
К сведению! Отметим важные особенности при определении пороговых значений показателей, превышение которых требует проведения обязательного аудита. В расчет берется сумма выручки из декларации по налогу на прибыль и внереализационные доходы за предыдущий год. Также учитываются доходы и по другим налоговым режимам.
Для определения суммы активов надо посмотреть строку 1600 Бухгалтерского баланса также за прошлый год. Например, для определения критериев в целях обязательного аудита за 2021 год берется сумма доходов за 2020 год или активов на 31.12.2020 года.
Аудит приобретает статус обязанности, если соблюдается любой критерий его проведения, поименованный в законодательстве РФ. Обязательный аудит могут проводить только аудиторские организации, и в ограниченных случаях — индивидуальные аудиторы, являющиеся членами саморегулируемых организаций аудиторов.
По результатам обязательного аудита организация получает аудиторское заключение (АЗ) — официальный документ, составляется в строго определенном формате в соответствии с требованиями Закона об аудите и международными стандартами аудита. АЗ по результатам обязательного аудита компания направляет в ФНС в комплекте с годовой отчетностью или отдельно, если проверка окончена после срока сдачи бухотчетности. Далее ФНС размещает эту информацию в Государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчетности (ГИРБО). Законодательством установлены определенные сроки предоставления аудиторского заключения и за его отсутствие могут оштрафовать.
К сведению! Также АЗ нужно разместить на Федресурсе, а публичные акционерные общества, непубличное АО с числом акционеров более 50, непубличное АО, публично разместившее ценные бумаги, с числом акционеров менее 50-ти должны разместить бухгалтерскую отчетность вместе с АЗ на своем сайте (ст. 92 ФЗ «Об акционерных обществах» от 26.12.1995 № 208-ФЗ, гл.
Что такое аудит?
69 раздел VII «Обязательное раскрытие информации акционерными обществами» Положения Банка России от 30.12.2014 № 454-П). Застройщикам, осуществляющим строительство жилых домов по договорам долевого участия, необходимо разместить бухгалтерскую отчетность с АЗ на сайте ЕИЖС (Единой информационной системе жилищного строительства) (ч. 5 ст. 3 Закона № 214-ФЗ).
Узнайте,
подлежите ли Вы
обязательному
аудиту
Заказать звонок
Инициативный аудит
- возможность привлечения узконаправленных специалистов, имеющих большой практически опыт по налоговым спорам, аналитиков, юристов;
- внешняя аудиторская компания может взять на себя дополнительную ответственность за результаты проверки. Например, в компании «Правовест Аудит» при проведении системного комплексного аудита клиентам предоставляется дополнительная страховка и юридическая защита от налоговых претензий. В случае доначисления налогов за проверенный период, мы предоставим юридическую защиту силами наших налоговых юристов. А если суд примет решение в пользу налогового органа, компания «ИНГОССТРАХ» компенсирует предприятию сумму штрафов и пеней. Конечно, такая страховка предоставляется только при выполнении рекомендаций аудиторов по устранению обнаруженных ими налоговых рисков.
Довольно часто компаниям, которые не подлежат обязательному аудиту, необходимо именно аудиторское заключение: для получения кредитов, для участия в тендерах, при продаже, реорганизации бизнеса, для исключения рисков привлечения руководителя и главного бухгалтера к субсидиарной и материальной ответственности и др. В этом случае, инициативный аудит бухгалтерской (финансовой) отчетности могут проводить только внешние аудиторы (аудиторские организации).
Наличие АЗ — это еще один «плюс» привлечения аудиторской компании к проверке финансового состояния предприятия, а также защита руководителей и собственников от рисков субсидиарной, уголовной и материальной ответственности.
Сегодня независимый аудит фактически становится необходимостью для компании и руководителя, который хочет обезопасить себя от многомиллионных претензий.
Поэтому многие предприятия малого бизнеса, которых освободили от обязательного аудита с 2021 года, по-прежнему проводят аудиторскую проверку бухгалтерской (финансовой) отчетности. Но, как правило, делают это с максимальной пользой, включая в индивидуальные технические задания вопросы углубленной проверки налогового учета и отчетности, проверку кадрового учета, анализ договоров, сложных операций и т.п., т.е. не ограничиваются только выявлением существенных ошибок в отчетности.
Если организации не нужна проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности, и предметом договора с аудиторской компанией являются иные вопросы, например, договор заключен на проведение налогового аудита, то по результатам такой аудиторской проверки АЗ не выдается. Отчет о проведении инициативного аудита заказчик получает по форме, предусмотренной договором. Например, это может быть подробный отчет с выводами и рекомендациями специалистов. В нашем примере, в отчете о проведении налогового аудита заказчики увидят полную картину налоговых рисков и резервов с цифрами и аргументацией, основанной на нормах законодательства и актуальной правоприменительной практики.
Защитите себя и свою компанию уже сейчас!
«Правовест Аудит» рекомендует начинать проведение аудита уже сейчас — это позволит навести порядок и устранить риски еще до сдачи годовой отчетности.
Цели и задачи аудиторских проверок
Цели инициативного аудита, как уже говорилось, могут быть самыми разными и зависят только от поставленных собственниками и руководством задач.
Таблица. Примеры целей и задач инициативного аудита.
Довольно часто безупречный с точки зрения юристов договор не «ложится» на налоговый учет, т.е. заключение такого договора породит налоговые риски из-за неоднозначности норм налогового законодательства, а иногда от формы сделки зависят налоговые последствия, в т.ч. суммы уплачиваемых налогов. Поэтому анализ предстоящей сделки может сэкономить компании денежные средства.
Также важно знать, какие положения договора опасны для компании с точки зрения ответственности перед контрагентами или напротив, опасны невыполнением контрагентом взятых на себя обязательств.
Полезен компании и «кадровый» аудит, в процессе которого проводится проверка кадровой документации. Он поможет предупредить конфликтные ситуации, например, трудовые споры или отбить претензии со стороны трудовой инспекции.
Основная цель проведения обязательной аудиторской проверки — получение и предоставление в контролирующие органы и заинтересованным лицам аудиторского заключения, подтверждающего достоверность приложенной к заключению бухгалтерской (финансовой) отчетности.
Аудиторское заключение дает пользователям информацию о корректности данных в бухгалтерской отчетности организации, отсутствии риска банкротства и нарушения прав кредиторов.
Но практика показывает, что при усилении налогового контроля, значительных налоговых доначислений, привлечения руководителей, собственников и бухгалтеров к субсидиарной и материальной ответственности за неуплату налогов по результатам выездных проверок, провести формальный аудит бухгалтерской отчетности порой недостаточно.
Собственники и руководители финансовых служб хотят быть уверенными, что у них не будет неожиданных налоговых доначислений, их компания не привлекает внимание налоговых органов и есть с кем разделить ответственность, в случае выявления при проверках ошибок в налогах.
Понятно, что все риски устранить довольно трудно из-за несовершенства нашего налогового законодательства. Но управлять налоговыми рисками можно.
Некоторые предприятия, заказывая инициативный аудит или проводят обязательный аудит, включая в техзадание проверку налогового учета, выявления возможных налоговых рисков и анализ судебной практики по спорным вопросам. Они хотят знать «масштаб бедствия», на случай, если в судебном порядке не удастся оспорить решение налогового органа по ситуациям, прямо не урегулированным НК РФ и даже резервируют денежные средства под такие риски. При этом аудиторы, юристы и эксперты, привлеченные к аудиторской проверке, могут посоветовать, как свести риски к минимуму, например, какие документы следует оформить и как.
При этом аудиторы — не налоговые инспекторы и действуют в интересах клиентов, выявляя не только ошибки и риски неуплаты налогов, но и финансовые резервы, например, случаи излишней уплаты налогов, возможности применения льгот, установленных НК РФ и др. Они помогут найти оптимальное решение для корректировок выявленных ошибок с минимальными потерями для компании.
Таким образом, для получения максимальной пользы от обязательного аудита эффективно организовать проверку по индивидуальному техническому заданию, дополнив «обязательную программу» дополнительными мероприятиями.
Например, в персональное Техническое Задание при заключении договора с компании «Правовест Аудит» может входить решение индивидуальных вопросов, таких как:
- проверка соблюдения принципа осмотрительности при выборе поставщиков;
- анализ положений отдельных договоров, внутренних положений предприятия, учредительных документов;
- диагностика налоговых рисков;
- анализ внутренних нормативных документов в области управления рисками и внутреннего контроля: учетной политики, регламентов, методик (проведение инвентаризации, договоров о материальной ответственности и т.д.);
- проверка процедур контроля фактического наличия и состояния объектов, в том числе физической охраны, ограничения доступа, инвентаризация;
- проверка процедур, связанных с компьютерной обработкой информации и информационными системами;
- получение по итогам проверки рекомендаций по повышению эффективности системы внутреннего контроля;
- оценка деятельности предприятия в рамках соблюдения положений Федерального закона от 07.08.2001 № 115-ФЗ «О противодействии легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма» (далее-Закон № 115-ФЗ)
- привлечение аудиторов в инициативное наблюдение за годовой или внеплановой инвентаризацией с формированием выводов о соответствии проведении инвентаризации требованиям законодательства и эффективности инвентаризации в части сохранности активов,
- выявление потенциала для роста чистой прибыли и оптимизация налоговой нагрузки.
Причем, можно заключить договор на проведения как «стандартного», так и системного комплексного аудита.
Системный комплексный аудит:
- проводится в несколько этапов, позволяя сразу устранять выявленные ошибки и составлять безупречную налоговую и бухгалтерскую отчетность без последующих «уточненок»
- уделяет особое внимание проверке налогового учета- поиску рисков и резервов
- выборка проверяемых документов намного больше, чем при проведении стандартной аудиторской проверки
- консультационное сопровождение в течение года- аудиторы, налоговые консультанты и юристы оперативно отвечают на поставленные вопросы
- юридическая защита в случае доначислений по результатам налоговой проверки за проверенный аудиторами период
- страховка от налоговых рисков — дополнительные финансовые гарантии «Ингосстрах» до 30 млн руб. на компенсацию штрафов и пени в случае, если оспорить доначисления за проверенный период не удастся (при условии выполнения рекомендаций аудиторов по результатам аудиторской проверки предприятия).
Больше, чем
просто аудит
Вместе с достоверной отчетностью и аудиторским заключением Вы получаете страховку от штрафов ФНС и защиту налоговых юристов на 3 года
Источник: pravovest-audit.ru
Программа аудита, ее назначение
Программа аудита представляет собой детальный перечень содержания аудит. процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. Программа служит подробной инструкцией ассистентам аудитора и одновременно является для руководителей ауд. орг. и ауд. группы средством контроля качества работы.
Аудитору следует документально оформить программу аудита, обозначить номером или кодом каждую проводимую ауд. процедуру. Ауд. программу следует составлять в виде программы тестов средств контроля (они помогают выявить существенные недостатки средств контроля эк. субъекта) и в виде программы ауд. процедур по существу (они
включают в себя детальную проверку верности отражения в б/у оборотов и сальдо по счетам, для этого аудитору следует определить, какие именно разделы бухгалтерского учета он будет проверять, и составить программу аудита по каждому разделу бух. учета).
По окончании процесса планирования аудита общий план и программа аудита должны быть оформлены документально и завизированы в установленном порядке.
Программа аудита 1. Проверяемая организация 2. Период аудита 3. Руководитель аудиторской группы 4. Состав аудиторской группы 5. Планируемый уровень существенности 6. Перечень аудиторских процедур по разделам. 7.Рабочие документы аудитора
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Это важно знать:
Методы исследования Связь методики с другими науками. Методика как практическая дисциплина Методика есть практическая дисциплина.
ТЕПЛОПРОВОДНОСТЬ ПРИ СТАЦИОНАРНОМ РЕЖИМЕ Общие положения Учебно-методическое пособие к практическим занятиям по теплопередаче предназначено для закрепления теоретических.
Одноклассники Одноклассники, как и ранее, остаются преимущественно площадкой для межличностного общения.
Мотив и цель преступления Как известно, признаками субъективной стороны отдельных преступлений, кроме вины в форме умысла или неосторожности, является мотив, в.
Условия развития творческих способностей Для развития творчества детям необходимы определенные знания, навыки и умения, способы деятельности, которыми они сами, без помощи.
Источник: studopedia.ru
Что такое аудит. Объясняем простыми словами
Аудит — независимая проверка и оценка финансовой отчётности предприятия сторонними специалистами или компаниями.
Проще говоря, в фирму приезжает специально обученный человек, который просматривает всю финансовую или другую документацию, изучает производственные или другие бизнес-процессы. После этого эксперт выносит официальное заключение.
Такой деятельностью могут заниматься специализированные аудиторские фирмы, индивидуальные предприниматели, аудиторы.
Аудит может быть на добровольной основе, т. е. инициатором проверки выступает сама компания. Например, по инициативе одного или нескольких учредителей (акционеров), когда у организации поменялось руководство или главный бухгалтер. Но также он бывает и обязательный.
Аудит бухгалтерской отчётности по закону обязателен для организаций:
- чьи ценные бумаги допущены к организованным торгам;
- участников рынка ценных бумаг;
- фондов, если поступление имущества, в том числе и денежного, превышает 3 млн рублей за год;
- чей предпринимательский доход составляет более 800 млн рублей в год;
- сумма активов бухгалтерского баланса которых составляет более 400 млн рублей.
Пример употребления на «Секрете»
«Вице-президент Facebook подчеркнул, что компания начнёт отправлять отчёт о контенте, который она публикует каждые 12 недель, на независимый аудит, так как хочет нести ответственность перед своими пользователями».
Нюансы
Существует множество видов аудита, перечислим самые основные:
Финансовый аудит. Проверка экономического состояния организации с оценками достоверности и перспективами развития.
Промышленный аудит. Система мероприятий, которая совмещает в себе финансовый и технический контроль объёмов выполненных работ и их качество, требования строительных норм и правил, стартапов и так далее.
Управленческий аудит. Проверка существующей системы организации бизнес-процессов ради выявления проблем и поиска путей их решения, чтобы повысить эффективность работы компании.
Ошибки в употреблении
Не путайте с понятием «ревизия». Аудит направлен на разные стороны деятельности компании — экономическую, техническую, управленческую и так далее. Ревизия же — часть финансового аудита. Она необходима для проверки законности финансовых операций компании и их верного отражения в бухгалтерском учёте.
Ревизия выявляет различные недостатки, ошибки и махинации в финансовой сфере и ставит целью наказать виновных в подобных махинациях. Если при аудите выявлены недостатки или ошибки, то часто компания-аудитор предлагает пути их исправления.
Исторический факт
Примерно 4000 лет до н. э. древние цивилизации Ближнего Востока создавали государства и налаживали хозяйственную деятельность. Чтобы вести учёт доходов и расходов, составлялись специальные отчёты. Спустя время это привело к тому, что необходимо было устраивать проверки составляемой отчётности на наличие ошибок.
Источник: secretmag.ru