Программа аудита денежных средств пример

Все предприятия, осуществляя производственную и хозяйственную деятельность, вступают во взаимоотношения с другими предприятиями, организациями. Эти взаимоотношения основаны на различных денежных расчетах в процессе производства и реализации продукции, работ или услуг. Денежные средства на предприятиях могут находиться в форме наличных денег в кассе, храниться в банке на расчетных счетах, на специальных счетах, а также, использоваться в виде аккредитивов, лимитированных и других чеков. Одним из значимых, а также перспективных и эффективных видов контроля финансово-хозяйственной деятельности является независимый контроль – аудит.

Аудит денежных средств является важным звеном в аудиторской проверке. Денежные операции однообразны, методы и процедуры проверки достаточно просты, однако этот этап аудиторской проверки очень трудоемок из-за массового характера кассовых операций.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что от успешности решения задачи правильной организации денежного обращения, контроля за кассовой и расчетной дисциплиной предприятия во многом зависит его платежеспособность, своевременность выплаты заработной платы персоналу, расчетов с различными кредиторами, платежей в бюджет и др.

Избасканова У.Б. Учеб практика по аудиту. Программа аудита кассовых операций

Объектом исследования является организация учета денежных средств на ООО «ЯФСК».

Предметом исследования в работе является аудит учета движения денежных средств на предприятии.

Целью данной курсовой работы является составление методики аудита и учета движения денежных средств. Разработка методики аудиторской проверки и её проведение в ООО «ЯФСК», подготовки письменной информации руководителю.

Для достижения цели, были поставлены следующие задачи:

• Рассмотрение понятия денежных средств и их классификации;
• обоснование цели и задач аудита денежных средств;
• рассмотрение способов получения аудиторских доказательств;
• рассмотрение организационно-экономической характеристики предприятия;
• проведение системы внутреннего контроля и расчет аудиторского риска;
• составление плана и программы аудита денежных средств;
• проведение аудиторской проверки учета движения денежных средств в ООО «ЯФСК»;
• подготовка письменной информации руководителю организации.

Теоретической и методологической основой курсовой работы является применение объективных принципов научного познания, основных положений теории бухгалтерского учета и аудита. В процессе исследования проблем по избранной теме изучались фундаментальная и специальная литература, законодательные и нормативные документы, международные стандарты финансовой отчетности, публикации в периодических изданиях.

Объектом исследования явились бухгалтерская отчетность ООО «ЯФСК», первичные документы и учетные регистры с временным интервалом исследования 2010 – 2012 года.

Решение поставленных задач осуществлялось в рамках системного подхода. В качестве инструмента исследования применялись методы наблюдения, сравнения, исторический и логический подходы, комплекс приемов и процедур для выявления общих и отличительных признаков различных объектов учета денежных средств.

Как провести аудит денежных средств в 1С:Бухгалтерии?

Список использованной литературы

1. Федеральный закон от 21.11.1996 N 129-ФЗ (ред. от 28.09.2010) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС РФ 23.02.1996) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
2. Федеральный закон от 07.08.2001 N 119-ФЗ (ред. от 30.12.2008) «Об аудиторской деятельности» (принят ГД ФС РФ 13.07.2001) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2010);
3. «Трудовой кодекс Российской Федерации» от 30.12.2001 N 197-ФЗ (принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 29.12.2010) (с изм. и доп., вступающими в силу с 07.01.2011);
4. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)» от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 28.12.2010);
5. «Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)» от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 21.04.2011);
6. Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 27.01.2011) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;
7. Постановление Правительства РФ от 13.10.2008 N 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки» (вместе с «Положением об особенностях направления работников в служебные командировки»);
8. Приказ Минфина РФ от 29.07.1998 N 34н (ред. от 24.12.2010) «Об утверждении Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 27.08.1998 N 1598)
9. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Бухгалтерская отчетность организации» (ПБУ 4/99)»;
10. Приказ Минфина РФ от 09.06.2001 N 44н (ред. от 25.10.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Учет материально-производственных запасов» ПБУ 5/01» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 19.07.2001 N 2806)
11. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 32н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1791) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
12. Приказ Минфина РФ от 06.05.1999 N 33н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 31.05.1999 N 1790) (с изм. и доп., вступающими в силу с 01.01.2011);
13. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению»;
14. Указание Банка России от 14.08.2008 N 2054-У (ред. от 28.03.2011) «О порядке ведения кассовых операций с наличной иностранной валютой в уполномоченных банках на территории Российской Федерации» (Зарегистрировано в Минюсте РФ 25.08.2008 N 12166);

1. Аудит: Учебник для вузов/ В.И. Подольский, А.А. Савин, Л.В. Сотникова и др.; Под ред. проф. В.И. Подольского. — 3-е изд., перераб. и доп. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009 г., — 583с.
2. Арабян К.К. Анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности внешними пользователями. Учебное пособие. Гриф УМО МО РФ. — М.: КноРус, 2010. – 304с.
3. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. П.С. Безруких.– М.: Бухгалтерский учет, 2005. – 268с.
4. Бычкова С.М. Аудит для руководителей и бухгалтеров. — СПб.: Питер, 2007. — 384с.: ил.
5. Мерзликина Е.М, Никольская Ю.П Аудит: Учебник. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: ИНФРА-М, 2006 – 368с.
6. Пошерстник Н.В., Мейксин М.С. Самоучитель по бухгалтерскому учету. Издание 13-е. — СПб.: «Издательский дом Герда», 2006. — 400с.
7. Скобара В.В. Аудит; методология и организация. — М.: «Дело и сервис», 2006. — 576с.
8. Сотникова Л.В. Оценка состояния внутреннего аудита, Практическое пособие/ Под ред. проф. В.И, Подольского. — М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005. — 143с.
9. Шеремет А.Д., Суйц В.П. Аудит. Издание пятое, переработанное и дополненное. – М.: Инфра-М, 2008.

Если вам нужна помощь в написании работы, то рекомендуем обратиться к профессионалам. Более 70 000 авторов готовы помочь вам прямо сейчас. Бесплатные корректировки и доработки. Узнайте стоимость своей работы

Источник: studrb.ru

IX Международная студенческая научная конференция Студенческий научный форум — 2017

ПЛАНИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СПК «СЛАВЯНСКИЙ»

Борменко К.Ю. 1 , Алинова А.М. 1
1 Омский государственный аграрный университет им. П.А. Столыпина, ИЭ и Ф, Омск, Россия

Работа в формате PDF

Текст работы размещён без изображений и формул.
Полная версия работы доступна во вкладке «Файлы работы» в формате PDF

На современном этапе развития рыночной экономики денежные средства выполняют функцию общего обмена, который позволяет сельскохозяйственным предприятиям и организациям выплачивать заработную плату персоналу, рассчитываться с контрагентами, выполнять платежи в бюджет и выполнять другие хозяйственные операции.

На сегодняшний день, при всем многообразии денежных средств, наличные деньги по-прежнему имеют широкое распространение в нашей стране. Вследствие этого, для сокращения объемов теневой экономики, государство довольно строго регулирует вопросы организации и учета наличных денежных средств, соответствующих расчетов между предприятиями.

В связи с этим, организация бухгалтерского учета наличных денежных средств играет важную роль в общей системе бухгалтерского учета и должна обеспечивать законность и эффективность обращения наличности на предприятии.

Целью аудиторской проверки операций с денежными средствами является установление соответствия применяемой в организации методики учета и налогообложения операций по движению наличных денежных средств, действующим в РФ в проверяемом периоде, нормативным документам для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существенных аспектах.

Источники получения информации:

— устав, документы о регистрации, протоколы заседаний органа управления, документ об учетной политике;

— бухгалтерская и статистическая отчетность;

— планы, сметы, проекты;

— контракты, договора, соглашения;

— внутренние отчеты аудиторов, консультантов;

— материалы налоговых проверок, судебных и арбитражных исков;

— документы, регламентирующие производственную и организационную структуру экономического субъекта, список его филиалов и дочерних компаний;

— сведения, полученные из бесед с руководством и исполнительным персоналом экономического субъекта, для подтверждения допущения непрерывности деятельности предприятия, а также для первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля экономического субъекта;

— информация, полученная при осмотре экономического субъекта, его основных участков, складов.

Аудиторская проверка проводилась в соответствии с Федеральным стандартом и Федеральным законом «Об аудиторской деятельности» № 307.

Аудиторская организация и индивидуальный аудитор (далее именуются — аудитор) обязаны планировать свою работу так, чтобы проверка была проведена эффективно.

Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии и детального подхода к ожидаемому характеру, срокам проведения и объему аудиторских процедур.

Планирование аудита состоит из 2-х этапов:

1. Составляется общий план аудита

2. Программа аудита

Общий план аудита

При разработке общего плана аудита аудитору необходимо принимать во внимание:

а) деятельность аудируемого лица (общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица; общий уровень компетентности руководства и т.д.)

б) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля (учетную политику, принятую аудируемым лицом, и ее изменения; планы использования в ходе аудиторской проверки тестов средств контроля и процедур проверки по существу и т.д.)

в) риск и существенность (ожидаемые оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, определение наиболее важных областей для аудита; установление уровней существенности для аудита и т.д.)

г) характер, временные рамки и объем процедур, в том числе:

д) координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы (привлечение других аудиторских организаций к проверке филиалов, подразделений, дочерних компаний аудируемого лица; привлечение экспертов и т.д.)

е) прочие аспекты (особенности договора об оказании аудиторских услуг и требования законодательства; срок работы сотрудников аудитора и их участие в оказании сопутствующих услуг аудируемому лицу и т.д.)

Рабочий документ аудитора

ПЛАН АУДИТА УЧЕТА ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В СПК «СЛАВЯНСКИЙ» ЗА 2015г.

Организация: СПК «Славянский» Аудиторы (ФИО): Алинова А.М.

Руководитель: Аубакиров Т.А. Дата начала проверки: 05.11.2016 г.

Проверяемый участок учета:Дата окончание проверки: 21.11.2016 г.

Учет денежных средств

Телефон (факс): 38-17-73

Проверяемый период: с 01.01.2015 г. по 31.12.2015 г.

Источник: scienceforum.ru

Учет и аудит операций с денежными средствами на примере ООО «Специалист»

Основные задачи:
– рассмотреть основы организации наличного денежного
обращения в современных условиях хозяйствования;
– изучить основы организации безналичного платежного
оборота в РФ и на конкретном объекте исследования;
–
исследовать
организацию
аналитического
и
синтетического учета кассовых операций и движения
денежных средств на расчетном счете в банке;
– рассмотреть методику аудита денежных средств;
– разработать мероприятия по совершенствованию
учета и контроля за движением денежных средств.

4.

Объект исследования — ООО «Специалист».
Основные виды деятельности:
— оптовая торговля: ручными инструментами,
машинами и оборудованием, пищевыми продуктами,
непродовольственными потребительскими товарами,
— розничная торговля: пищевыми продуктами,
фармацевтическими и медицинскими товарами,
косметическими парфюмерными товарами, бытовыми
электротоварами и другие.

5.

Таблица 1.
Основные экономические показатели деятельности ООО
«Специалист» за 2012-2014 г.г.
Годы
№
п/п
1
2
3
4
5
6
7
8
Показатели
Среднегодовая численность
работников, чел.
Стоимость запасов, тыс. руб.
Денежные средства, тыс. руб.
Дебиторская задолженность, тыс.
руб.
Кредиторская задолженность, тыс.
руб
Выручка, тыс. руб.
Оборачиваемость дебиторской
задолженности
Оборачиваемость кредиторской
2014 в %
к 2012
темп
прироста
2012
2013
2014
17
19
26
52,94
485
225
775
231
1502
223
209,69
-9,9
3834
3501
3097
-19,22
4289
4012
3968
-7,48
15917
58924
77227
385,19
8,3
16,07
23,41
182,05
7,42
14,2
19,36
160,92

6.

Таблица 2
Бухгалтерские проводки по поступлению денежных средств в
кассу ООО «Специалист» в 2014 году
№
Содержание хозяйственных
Дебет Кредит Сумма,
п/п
операций
руб.
1 Оприходованы в кассу поступившие с
расчетного счета денежные средства
50.1
51
300000-00
2 Получены денежные средства в
погашение краткосрочной ссуды от
Бербенева Ю.В.
3 Получен аванс от покупателей
50.1
66.3
12000-00
50.1
62.2
38360-00
4 Поступила сумма
поставщиков
50.1
60
8395-00
50
62.1
51600-00
переплаты
от
5 Оприходована выручка от покупателей

7.

Таблица 3
Бухгалтерские операции по выбытию денежных средств из
кассы ООО «Специалист» в 2014 году
№
Содержание хозяйственных
Дебет Кредит Сумма,
п/п
операций
руб.
1 Выдан аванс по заработной плате
70
50.1
6707-00
2 Выдан краткосрочный займ сотруднику
Бербеневу Ю.В.
66.3
50.1
48000-00
3 Выданы средства в подотчет для
расчетов с поставщиком товаров
4 Оплачены из кассы услуги по
обслуживанию компьютерной
программы, рекламные услуги
5 Переданы наличные деньги на
инкассацию
71.1
50.1
13150-00
60.1
50.1
9700-00
57
50.1
180000-00

8.

Таблица 4
Корреспонденция счетов по безналичным расчетам в
ООО «Специалист»
№
п/п
1
Содержание хозяйственной
операции
Зачислена сумма выручки на
расчетный счет
Внесены на расчетный счет
денежные средства из кассы
Поступили от покупателей
3 денежные средства за стальные
конструкции и профлист
Получена на расчетный счет
4 страховое возмещение от ООО
«РОСНО»
Перечислена заработная плата
5 сотрудникам на пластиковые
2
Дебет Кредит
Сумма,
руб.
51
57
161210-00
51
50.1
300000-00
51
62.2
15550-00
51
76.1
15000,00
70
51
69400,00

9. Программа аудита кассовых операций и операций по расчетному счету

№
п/п
Наименование
работ , перечень
проверяемых
вопросов
Исполните Период
ли
проведе
ния
Рабочие
документы
для проверки
1.
Оценка
состояния
внутреннего
контроля за
сохранностью и
движением
денежных
средств
Процедура :
устный, опрос
персонала
Кованец С.П.
Первичные
кассовые
документы:
приходные и
расходные
кассовые
ордера , кассовая
книга, журнал
учета выданных
доверенностей.
2.
Инвентаризация
денежных средств
Процедура :
инвентаризация
Кованец С.П. 15.0302015
15.03.2015
Акты
инвентаризации
наличных
денежных
средств

10. Результаты внутреннего аудита

1. Недостаточный уровень внутреннего контроля ;
2. Лимит остатка наличных денежных средств не
рассчитывается;;
3. Имеются отдельные нарушения в заполнении реквизитов :
– не указаны основания для совершения кассовых операций,
– не все реквизиты документов заполнены;
– не оформляется журнал регистрации приходных и расходных кассовых
документов.
4. Денежные средства под отчет работникам организации
выдаются по расходному кассовому ордеру, без написания ими
соответствующего заявления;
5. Инвентаризация кассы проводится ежемесячно в соответствии
с учетной политикой;
6. Нарушений в операциях по расчетному счету, открытому в
АО «Прио-Внештогрбанк» не установлено.

11. РЕКОМЕНДАЦИИ ПО СОВЕРШЕНСТВОВАНИЮ УЧЕТА И КОНТРОЛЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ В ООО»СПЕЦИАЛИСТ»

1. Оформлять кассовые документы в соответствие с
требованиями закона «О бухгалтерском учете»;
2. Рассчитать и утвердить лимит остатка наличных
денежных средств в кассе и возможности учета остатка
денежных средств на конец дня;
3. Составить кассовые документы и кассовую книгу в
электронном варианте с использованием электронной подписи;
4. Использовать корпоративные карты для расчетов с
подотчетными лицами при командировочных и хозяйственных
расходах.

Источник: ppt-online.org