Программа аудита дебиторской задолженности пример

Целью изучения курсовой работы «Аудит дебиторской задолженности» является углубление полученные теоретические знания в области аудита, приобретение навыков самостоятельной исследовательской работы: умение анализировать сложившуюся на предприятии систему внутреннего учета и контроля, увязать ее с действующими нормативными материалами.

ВВЕДЕНИЕ 3
1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ПРОВЕДЕНИЯ АУДИТА ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ 5
1.1 Цели, задачи и источники информации аудита дебиторской задолженности 5
1.2 Нормативно – правовое регулирование аудита дебиторской задолженности 8
2 ПРОВЕДЕНИЕ АУДИТОРСКОЙ ПРОВЕРКИ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ НА ПРИМЕРЕ ООО ТК «МЕРКУРИЙ — Н» 11
2.1 План аудита дебиторской задолженности 11
2.2 Программа аудиторской проверки дебиторской задолженности 14
2.3 Проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности 18
2.4 Проверка правильности ведения бухгалтерского учета операций по формированию дебиторской задолженности 21

Как быстро провести анализ дебиторской задолженности?

2.5 Проверка расчетов с подотчетными лицами 26
2.6 Проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности 31
2.7 Типичные ошибки и методы по их устранению 36
ЗАКЛЮЧЕНИЕ 42
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

Работа содержит 1 файл

Генеральный директор	[подпись]	Н.А. Крамер
Руководитель аудиторской проверки	[подпись]	Л.. С. Шепелев

Так же при проведении аудиторской проверки аудитор составляет программу. Программа аудиторской проверки дебиторской задолженности будет рассмотрена далее.

Программа аудита – совокупность методов и приемов аудита, оформленная документально в установленной форме. Программа аудита включает в себя перечень аудиторских процедур, применяемых в данной аудиторской проверке, а так же их характер, сроки, объем и конкретных исполнителей.

2.2 Программа аудиторской проверки дебиторской задолженности

Подготовка программы аудита конкретного субъекта осуществляется на основании общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита. Она содержит подробную информацию о видах аудиторских процедур, используемых для проверки сегментов аудита, предусмотренных планом, а также о способах их применения и документирования.

При составлении программы аудита по проверки дебиторской задолженности аудитор на основании Постановления Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 (ред. от 19.11.2008) «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности» может использовать ряд процедур, среди которых:

— запрос информации об учетной политике в отношении отражения в бухгалтерском учете дебиторской задолженности по расчетам с поставщиками, покупателями и подрядчиками и создания резервов по сомнительным долгам;

Анализ дебиторской задолженности в 1С:Бухгалтерия

— получение реестра дебиторской задолженности и определение, соответствия итоговой суммы данным оборотной ведомости;

— получение и рассмотрение разъяснения по поводу значительных колебаний сумм остатков по счетам бухгалтерского учета по сравнению с аналогичными данными предыдущих периодов или предполагаемыми значениями;

— проверка сроков погашения дебиторской задолженности, связанной с операциями по продажам товаров, работ, услуг. Запрос причины необычно больших (по мнению аудитора) сумм кредитовых остатков по счетам бухгалтерского учета или других необычных обстоятельств, а также запрос информации по погашению дебиторской задолженности;

— обсуждение с руководством хозяйствующего субъекта классификацию дебиторской задолженности, в том числе данные по долгосрочной задолженности, задолженности акционеров (участников), руководителей, членов совета директоров (наблюдательного совета) и других аффилированных лиц;

— запрос информации о способе выявления медленно оплачиваемых счетов и порядке создания резерва по сомнительным долгам, а также проверить разумность такого порядка;

— запрос, о том, что не является ли дебиторская задолженность следствием исполнения поручительства, финансированием под уступку денежного требования (для банков), следствием учета векселя;

— запрос информации о процедурах хозяйствующего субъекта, выполняемых с целью обеспечения надлежащего отнесения операций по продажам и возврату товаров к соответствующим периодам;

— запрос информацию о том, имеются ли в составе дебиторской задолженности суммы, относящиеся к товарам, переданным на комиссию, и отражены ли данные операции в финансовой (бухгалтерской) отчетности надлежащим образом;

— запрос, предоставлялись ли покупателям крупные кредиты непосредственно после даты составления бухгалтерского баланса; если да, то как они раскрыты в финансовой (бухгалтерской) отчетности.

На основе представленного перечня процедур аудиторской проверки составляется непосредственно программа аудита. Программа аудиторской проверки дебиторской задолженности может включать следующие этапы:

— проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности;

— проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета операций по формированию дебиторской задолженности;

— проверка правильности ведения бухгалтерского и налогового учета по погашению дебиторской задолженности.

Рабочие документы аудитора: опросный лист по планированию проверки дебиторской задолженности; опросный лист для наблюдения за инвентаризацией расчетов; протокол наблюдения за проведением инвентаризации; рабочие документы аудитора по разделу, области аудита.

Примерная программа аудита дебиторской задолженности представлена в таблице 1.2

Таблица 1.2 — Программа аудита дебиторской задолженности

Проверяемая организация ООО «Меркурий»

Период аудит 01.01.2011 – 31.03.2011

Количество человеко-часов 620

Руководитель аудиторской группы Шепелев Л.К.

Состав аудиторской группы Федорова Л.К., Киселева О. С.

Планируемый риск существенного искажения

финансовой отчетности 5%

Планируемый уровень существенности 2%

Номер п/п	Перечень аудиторских процедур по разделам аудита	Период проведения	Исполнитель	Рабочие документы аудитора	Примечание
1	2	3	4	5	6
1	Анализ учредительных документов, учетной политики, организации хозяйственной деятельности предприятия определение влияния указанных факторов на методику составления бухгалтерской отчетности	Лебедева Л.К.	Аналитический обзор
2	Анализ учредительных документов, учетной политики, организации хозяйственной деятельности предприятия и определение влияния указанных факторов на организацию составления отчетности	Лебедева Л.К.	Аналитический обзор
3	Проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности	Киселева О. С.	Аналитический обзор
4	Проверка правильности ведения бухгалтерского учета операций по формированию дебиторской задолженности	Киселева О. С.	Аналитический обзор
5	Проверка правильности ведения налогового учета операций по формированию дебиторской задолженности	Киселева О. С.	Аналитический обзор
6	Проверка расчетов с покупателями и заказчиками	Киселева О. С.	Аналитический обзор
7	Проверка расчетов с подотчетными лицами	Киселева О. С.	Аналитический обзор
8	Проверка правильности ведения бухгалтерского учета по погашению дебиторской задолженности	Киселева О. С.	Аналитический обзор
9	Проверка правильности ведения налогового учета по погашению дебиторской задолженности	Киселева О. С.	Аналитические

Генеральный директор	[подпись]	Н.А. Крамер
Руководитель аудиторской проверки	[подпись]	Л.. С. Шепелев

2.3 Проверка организации документооборота, отражающего образование дебиторской задолженности

В настоящее время во многих организациях возникает необходимость проводить анализ процесса управления дебиторской задолженностью и правильности отражения соответствующих операций в бухгалтерском и налоговом учете.

Проверка документооборота организации в части аудита дебиторской задолженности начинается с анализа договоров на поставку товаров, выполнение работ или оказание услуг. Данная процедура необходима для выявления слабых мест в содержании договора, что может косвенно послужить поводом для ненадлежащего исполнения обязательств контрагентами. В качестве типичных ошибок ведения договоров, влияющих на возможность погашения дебиторской задолженности, можно выделить:

— отсутствие самого договора, что ведет к возникновению серьезных проблем в случае судебного урегулирования споров между сторонами ввиду отсутствия условий надлежащего исполнения сделки;

— отсутствие в тексте договора расшифровки предмета договора, т.е. нет четкого указания, что следует осуществить по данному договору;

— наличие в договоре форс-мажорных обстоятельств, в действительности таковыми не являющихся (например, реорганизация фирмы и т.п.).

Следующим по значимости документом, связанным с учетом дебиторской задолженности, является Книга продаж. Следует отметить, что все страницы книги продаж должны быть пронумерованы и надежно скреплены. При проверке операций по реализации продукции следует обратить внимание, все ли отражения по счетам реализации подтверждены счетами-фактурами (ст.

169 НК РФ) и ведется ли журнал регистрации счетов-фактур. Кроме того, в счетах-фактурах не допускаются никакие исправления. Порядок оформления счетов-фактур регулируется Постановлением Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 № 914. Выявленные нарушения в оформлении счетов-фактур удобно аккумулировать по:

— замечанию к документу.

Проверка правильности оформления счетов-фактур необходима, прежде всего, потому что счет-фактура является основным документом при расчете величины обязательств организации перед бюджетом по уплате НДС. В связи с этим факт получения счета-фактуры покупателем продукции представляет собой необходимое условие для оплаты товаров и услуг, а его неправильное оформление может привести к отказу в оплате по формальному признаку. Кроме того, с нормативно-правовой точки зрения, под грубым нарушением правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения для целей курсовой работы понимается отсутствие первичных документов, или отсутствие счетов-фактур, или регистров бухгалтерского учета, систематическое (два раза и более в течение календарного года) несвоевременное или неправильное отражение на счетах бухгалтерского учета и в отчетности хозяйственных операций, денежных средств, материальных ценностей, нематериальных активов и финансовых вложений налогоплательщика 4 .

На данном этапе проверки следует также выяснить, имеются ли у организации-продавца покупатели, на которых приходятся сравнительно большие объемы задолженности. Именно таким покупателям надо уделить повышенное внимание при анализе расчетов за приобретенную продукцию. Для каждой конкретной организации необходимо установить, что считать «большим» объемом дебиторской задолженности. Если таковые дебиторы есть, то следует выявить наличие у них просроченной, сомнительной или безнадежной задолженности, что обусловливает проведение инвентаризации дебиторской задолженности, а также установить, когда в последний раз осуществлялась инвентаризация дебиторской задолженности (Приказ Минфина России от 13.06.1995 № 49). В рамках проверки соблюдения установленного порядка следует выяснить, соблюдалось ли требование действующего законодательства о ежегодной инвентаризации расчетов, а также какими документами оформлялись результаты инвентаризации. Такими документами являются:

— акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами;

— акты-сверки по конкретным покупателям и заказчикам;

— письменные распоряжения руководителя о назначении членов инвентаризационной комиссии.

Во всех перечисленных документах проверяются наличие и подлинность подписей должностных лиц, а также отсутствие подчисток и исправлений.

Источник: www.stud24.ru

Как осуществляется аудит расчетов с дебиторами и кредиторами

Аудит операций с дебиторами и кредиторами предполагает проверку всей системы взаиморасчетов. Выполняется процедура для установления достоверности всех значений расчетов. Аудитор должен также определить, соответствуют ли операции существующим законам. Как учитывать расчеты с дебиторами и кредиторами?

Нормативное обоснование

• ФЗ «О бухучете» №129 от 21 ноября 1996 года.
• Положение по ведению бухучета, утвержденное Приказом Минфина №34п от 29 июля 1998 года.
• План счетов бухучета, утвержденный Приказом Минфина №94н от 31 октября 2000 года.
• Указания по инвентаризации ценностей, установленные Приказом Минфина №49 от 13 июня 1995 года.
• Часть 1 и 2 ГК РФ.
• Письмо Минфина №142 от 31 октября 1994 года.

Аудитор обязан знать все нужные нормативные акты, которые регулируют деятельность компании.

Источники получения информации

Сведения о расчетах с контрагентами аудитор получает из этих источников:

• Внутренние акты компании, касающиеся учета.
• Соглашения с контрагентами.
• Первичка.
• Учетные регистры.
• Отчетность.
• Дополнительные бумаги: разъяснения управленческого состава, экспертные заключения, итоги проведенных проверок, предыдущие заключения аудиторов.
• Счета бухучета, на которых фиксируются расчеты. В это счета 60, 62, 76. Также могут использоваться дополнительные счета, информация из которых использовалась в отчетности. В частности, это могут быть счета 08, 19, 20, 23 и другие.

Аудитор имеет право запрашивать дополнительную информацию у руководства компании, у ее сотрудников.

Как провести оценку дебиторской и кредиторской задолженности в системе управления финансовым состоянием экономического субъекта?

Составление плана аудита расчетов

Перед проведением аудита требуется составить план проверки. При его формировании нужно принять во внимание следующие аспекты:

• Степень риска.
• Существенность недочетов.
• Масштабы предстоящего аудита и время, отведенное на процедуру.
• Степень влияния расчетов на компанию и учет.
• Наличие внутреннего аудита.
• Сроки, в течение которых должно быть предоставлено аудиторское заключение.

Программа часто составляется в виде тестов инструментов контроля расчетов.

Что именно проверяет аудитор расчетов

Аудиторская проверка расчетов предполагает системный характер. Специалист должен удостовериться в правильности всех проведенных операций. Рассмотрим подробнее все аспекты аудита.

Наличие соглашений с дебиторами и кредиторами

Любые расчеты с контрагентами осуществляются на основании договоров. В статье 161 ГК РФ указано, что любая сделка подтверждается соглашением в письменной форме. В договоре должны содержаться существенные условия:

• Предмет соглашения.
• Условия исполнения договора.
• Условия, существенные хотя бы для одной из сторон соглашения.

Если в договоре будет отсутствовать хотя бы одно существенное условие, документ законным не будет. Источником получения информации в данном случае является соглашение с дебитором или кредитором. Специалист может в ходе своей проверки обнаружить следующие недочеты:

• Содержание соглашения не соответствует законам (к примеру, отсутствуют существенные условия, подпись).
• Расчеты вовсе не подтверждаются договорами.

Как проводится аудит дебиторской и кредиторской задолженности

Одной из обязательных процедур на любом коммерческом предприятии является аудит задолженности. Причем как дебиторской, так и кредитной. Аудит позволяет одновременно решить достаточно большое количество различных задач.

Именно поэтому необходимо заранее к нему подготовиться. В первую очередь выявление и исправление различных ошибок, недочетов даст возможность избежать штрафов со стороны налоговой инспекции.

Содержание

• Что нужно знать
• Порядок проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности предприятия

Так же присутствует возможность снизить вероятность наложения штрафов, а также возникновения различных иных проблем. Но стоит помнить о большом количестве самых разных особенностей проведения подобного рода процедуры.

Что нужно знать ↑

Внутренний аудит дебиторской задолженности позволяет выявить все недочеты, ошибки бухгалтерского учета. Именно в нем отражаются все данные по поводу различного рода задолженностей.

Будь они аудиторские или же кредитные. Процедура аудита может проводиться различным образом. Составляется индивидуальный план.

Он зависит от задач, которые необходимо будет решить при помощи подобного рода аудита. К основным вопросам, рассмотреть которые будет необходимо заранее, можно отнести:

• основные понятия;
• с какой целью осуществляется;
• законные основания.

Основные понятия

Все наиболее существенные моменты, связанные с аудитом дебиторской и кредиторской задолженностей, а также аудитом как таковым вообще, отражены в действующем законодательстве.

Но для верной трактовки, правильного понимания его требуется ознакомление с основной терминологией нормативно-правовых документов.

К наиболее важным понятиям можно отнести следующее:

• дебиторская задолженность;
• кредиторская задолженность;
• бухгалтерский учет;
• аудит;
• аудит кредиторской и дебиторской задолженности;
• налоговый учет.

С какой целью осуществляется

Аудит кредиторской задолженности предприятия, а также дебиторской позволяет решить одновременно сразу несколько различных задач.

В первую очередь это касается следующих:

Проверка верности составления	А также формирования условий деятельности хозяйственного типа
Проверка правильности оценки	Имущественного состояния предприятия
В случае продажи	Путем проведения аудита можно удостовериться в обоснованности установленной стоимости юридического лица
Разработка, предложения по оптимизации функционирования предприятия	Осуществляется сравнительный анализ задолженностей различного типа
Составление программы	Реорганизации предприятии в случае необходимости или же ликвидации

К основным задачам аудита в целом можно отнести:

Оценка системы организации бухгалтерского учета	А также успешности ведения деятельности в определенном направлении
Оценка правильности и законности	Осуществления всех бухгалтерских операций
Составление перечня рекомендаций	По оптимизации предприятия, устранению каких-либо сложностей
Составление бизнес плана	Помощь в принятии решений экономического характера, выбор дальнейшего пути развития, решения финансовых проблем
Выявление различного рода резервов	Для осуществления роста доходности предприятия
Проверка правильности ведения бухгалтерского учета	А также соблюдения всех законодательных норм
Проверка верности формирования отчетности	А также установления представления в них недостоверной информации

Основные вопросы, которые перед началом проверки обязан разобрать аудитор:

Все ли активы	А также пассивы при проведении аудиты были учтены
Соответствует ли отчетность требованиям	Которые к ней предъявляются
Все ли категории соответствующим образом	Отражены в отчетности

Обычно в качестве пользователей результатом проведения подобного аудита выступают учредители, руководители предприятий, их собственники. Они же чаще всего являются и заказчиками проведения подобного рода процедур.

Законные основания

Основополагающим нормативно-правовым документом, с учетом положений которого необходимо будет проводить аудит, является закон №307-ФЗ от 30.12.08 г.

Он включает в себя следующие основные разделы:

ст.№1	Что представляет собой данная деятельность
ст.№2	Что включает в себя законодательство РФ, отражается перечень дополнительных законодательных актов
ст.№3	Аудиторская компания, правила её работы
ст.№4	Основные требования к лицу, которое может заниматься подобной деятельностью
ст.№6	Как выносится аудиторское заключение, что в него включено
ст.№8	Что подразумевается под независимостью аудиторский учреждений, а также самих аудиторов
ст.№12	Основания для аннулирования аудиторского сертификата, порядок проведения самой такой процедуры
ст.№13	Перечень прав, обязанностей самого аудитора, аудиторской компании
ст.№14	Перечень прав, обязанностей юридического лица, аудит которого проводится
ст.№15	Процедура государственного регулирования деятельности аудиторов
ст.№16	Что представляет собой совет по деятельности данного типа
ст.№17	Освещается вопрос деятельности саморегулирующейся организации
ст.№18	Какие предъявляются требования к желающим стать членом саморегулирующейся организации
ст.№19	Регламентируется процедура составления реестра аудиторских компаний
ст.№20	Дисциплинарные и иные взыскания по отношению к аудиторам, деятельность которые неудовлетворительна или же имеет явные нарушения
ст.№21	Процесс формирования реестра на государственном уровне
ст.№22	Процедура государственного надзора, контроля за деятельностью предприятий рассматриваемого типа
ст.№25	Обозначается перечень нормативных, правовых актов которые утратили силу

Если аудит проводится своими силами – нужно будет в обязательном порядке ознакомиться со всеми законодательными, нормативными актами, отраженными выше.

Что является методом осуществления внутреннего аудита федеральным казначейством смотрите в статье: методы аудита.

Что это кадровый аудит, читайте здесь.

Аналогичным образом обстоят дела в случае, если аудит проводится силами стороннего предприятия. Это позволит избежать большого количества проблем, затруднений. И в первую очередь – ошибок при проведении аудита такого типа.

Порядок проведения аудита дебиторской и кредиторской задолженности предприятия ↑

Процедура проведения аудита обозначенных выше разделов бухгалтерского учета является стандартным, его используют чаще всего. Но в зависимости от сферы деятельности компании, иных факторов могут возникнуть различного рода сложности.

Чтобы избежать различных недоразумений стоит внимательно заранее изучить вопросы:

• применяемые методы;
• по какой программе проводится;
• нужен ли анализ объекта;
• пример на организации.

Применяемые методы

Для проведения проверки рассматриваемого типа используются стандартные общепринятые методы.

К таковым на данный момент можно отнеси:

Фактического контроля	Проводится бухгалтерская инвентаризация на самом предприятии, адитор обязательно присутствует при проведении процедуры данного типа
Метод документальный	Составляется перечень обязательной в таком случае документации для проверки, после её представления аудитор начинает сверку данных
Расчетно-аналитический метод	—

Выбор определенной методики проведения контроля рассматриваемого типа зависит в первую очередь от целей, которые необходимо будет достигнуть.

Например, расчетно-аналитический метод является актуальным в ситуации, когда требуется оптимизировать деятельность предприятия.

Стоит внимательно проработать данный вопрос заблаговременно. Каждый метод имеет свои особенности, достоинства и недостатки. В некоторых случаях применяется несколько одновременно.

По какой программе проводится

Одним из самых важных этапов проведения аудита является составление специальной программы. Она представляет собой набор специальных инструкций для лица, которое будет заниматься подобной проверкой.

При отсутствии опыта составления подобного рода программ стоит внимательно изучить пример. Дано следующее:

Наименование предприятия	ООО «Диамант»
Длительность проверки	С 01.01.2014 г. по 31.01.2014 г.
Количество человеко-часов	99
Руководитель аудиторской компании	Иванов И. И.
Состав группы аудиторов	Иванов И.И.; Сидоров П.П.
Риск планируемого аудита	Невысокий

Нужен ли анализ объекта

Прежде, чем приступить к проведению аудита, в некоторых случаях обязательно требуется провести предварительный анализ объекта. Это позволит составить максимально точный и подробный план самого аудита.

Именно это является основным фактором успеха проведения подобного мероприятия. Анализ включает в себя:

• ознакомление с документами;
• изучение сферы деятельности;
• ознакомление с задачами, которые ставятся перед аудиторами;
• составление программы.

Каковы критерии проведения обязательного аудита в 2020 году узнайте из статьи: критерии обязательного аудита.

Кто подлежит обязательной аудиторской проверке, читайте здесь.

В каком порядке необходимо проводить обязательный аудит, смотрите здесь.

Пример на организации

Если аудит проводится внутренний, при этом какой-либо опыт в этой сфере попросту отсутствует, стоит ознакомиться с простым примером программы:

Процедура аудита рассматриваемого типа имеет большое количество самых разных нюансов и особенностей. С ними нужно будет ознакомиться заранее. Это позволит избежать большого количества самых разных сложностей.

• В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
• Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.

Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!

1. Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
2. Позвоните на горячую линию:
3. Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
4. Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
5. Регионы — 8 (800) 222-69-48

ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.

Источник: buhonline24.ru