Программа 1с является ли нематериальным активом

Приобретение права использования НМА (покупка программы)

Программа для ЭВМ, приобретенная организацией для своих собственных нужд, не относится к нематериальным активам, т.к. организация приобретает всего лишь право использования такого продукта.
При приобретении программы для ЭВМ с правообладателем заключается лицензионный
договор (соглашение, сублицензионный договор) на использование этого программного
обеспечения. При письменном согласии лицензиара лицензиат может по договору
предоставить право использования результата интеллектуальной деятельности другому
лицу (заключить сублицензионный договор).

Бухгалтерский учет

Расходы на приобретение программного обеспечения можно отнести к расходам
будущих периодов, согласно абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007. Срок использования программы
устанавливается в лицензионном договоре. Если срок в договоре не установлен, то
налогоплательщик может установить срок самостоятельно, закрепив это правило в

Урок 41. Нематериальные активы (НМА) в 1С:Бухгалтерия 3.0

своей учетной политике.

Налоговый учет

Если условиями лицензионного договора установлен срок использования программ для
ЭВМ, расходы учитываются равномерно в течение данного срока (абз. 2 п. 1 ст. 272 НК
РФ, письмо Минфина России от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95).
Передача прав на использование программ ЭВМ на основании лицензионных договоров
не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ), поэтому в данном случае продавец НДС
не предъявляет, а покупатель не может применить вычет.

Пошаговая инструкция:

в программе 1С:Бухгалтерия 8 (ред. 3.0)

Источник: master1c8.ru

НМА в налоговом учете: справочник бухгалтера

Какие объекты можно отнести к нематериальным активам (НМА) для целей налогового учета? Как определить первоначальную стоимость НМА? Какими документами оформляется принятие их к учету? Ответы на эти и другие вопросы узнаете из данной статьи.

«Семь новых ФСБУ: Аренда, НМА, ОС, Капвложения, Документооборот, Запасы, Инвентаризация» самый экспертный курс Клерка, помогающий разобраться со сложными официальными требованиями. Мы уже добавили новый стандарт, «Инвентаризация», увеличили часы, дополнили программу, но оставили прежнюю стоимость. Обучение очень удобное: понятные видео лекции, тесты, примеры в 1С, онлайн-встречи с преподавателями, ответы на все ваши вопросы в закрытом чате. По окончании получите официальное удостоверение о повышении квалификации на 144 часа с занесением в госреестр.
Посмотреть программу и записаться

Как принять к учёту нематериальные активы в программе 1С: «Бухгалтерия для РК редакция» ред. 3.0?

Нормы главы 25 НК РФ о нематериальных активах

Согласно п. 1 ст. 256 НК РФ в целях применения гл. 25 НК РФ амортизируемым имуществом признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой) и используются им для извлечения дохода.

Амортизируемым имуществом признаются результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 100 000 руб. В соответствии с п. 3 ст.

257 НК РФ для целей налогообложения НМА считаются приобретенные и (или) созданные налогоплательщиком результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности (исключительные права на них), используемые в производственных целях в течение длительного времени (свыше 12 месяцев). Этой нормой определено, что для признания нематериального актива необходимо наличие не только способности приносить налогоплательщику экономические выгоды (доход), но и надлежаще оформленных документов.

Они должны подтверждать существование самого НМА и (или) исключительного права у налогоплательщика на результаты интеллектуальной деятельности. Далее в п. 3 ст. 257 НК РФ содержится перечень исключительных прав на те или иные объекты, которые относятся к НМА. Для того чтобы правильно квалифицировать нематериальный актив, обратимся к нормам ГК РФ.

Нормы ГК РФ об объектах, признаваемых в налоговом учете нематериальными активами

Согласно п. 1 ст. 1225 ГК РФ интеллектуальной собственностью являются результаты интеллектуальной деятельности (произведения науки, литературы и искусства, программы для ЭВМ, базы данных, объекты патентных прав и т. д.) и приравненные к ним средства индивидуализации (товарные знаки, знаки обслуживания, коммерческие обозначения), которым предоставляется правовая охрана.

При этом интеллектуальные права не зависят от права собственности на материальный носитель (вещь), в котором выражены соответствующие результаты интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации (п. 1 ст. 1227 ГК РФ).

Статьей 1228 ГК РФ определено, что автором результата интеллектуальной деятельности признается гражданин, творческим трудом которого создан такой результат (п. 1). Именно у автора первоначально возникает исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом. Это право может быть передано автором другому лицу по договору (п. 3).

Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом любым не противоречащим закону и существу такого права способом (п. 1 ст.

1233 ГК РФ), в том числе путем: – отчуждения по договору другому лицу (договор об отчуждении исключительного права); – предоставления другому лицу права использования результата интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации в установленных договором пределах (лицензионный договор). Заключение данного договора не влечет за собой переход исключительного права к лицензиату.

Правообладатель может распоряжаться исключительным правом, по своему усмотрению разрешать или запрещать другим лицам использовать результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации. Отсутствие запрета не считается согласием (разрешением) (п. 1 ст. 1229 ГК РФ).

Итак, исключительное право на результат интеллектуальной деятельности возникает либо у самого автора, либо в результате приобретения такого права по договору об отчуждении исключительного права. По договору об отчуждении исключительного права одна сторона (правообладатель) передает или обязуется передать принадлежащее ей исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации в полном объеме другой стороне (приобретателю) (п.

1 ст. 1234 ГК РФ). Договор заключается в письменной форме и подлежит государственной регистрации в случаях, определенных ГК РФ. По договору об отчуждении исключительного права приобретатель обязуется уплатить правообладателю предусмотренное договором вознаграждение, если договором не установлено иное. Вознаграждение может быть выплачено в форме фиксированных разовых или периодических платежей, процентных отчислений от дохода (выручки) либо в иной форме.

Не допускается безвозмездное отчуждение исключительного права в отношениях между коммерческими организациями, если ГК РФ не предусмотрено иное (п. 3.1 ст. 1234 ГК РФ).

Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации переходит от правообладателя к приобретателю в момент заключения договора, если соглашением сторон не предусмотрено иное. Если договор подлежит государственной регистрации, исключительное право переходит в момент регистрации договора (п. 4 ст. 1234 ГК РФ).

Напомним, что по лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах. По нему лицензиат обязуется уплатить лицензиару обусловленное договором вознаграждение, если в договоре не закреплено иное (п.

1 ст. 1235 ГК РФ). Переход исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или средство индивидуализации к другому лицу без заключения договора с правообладателем допускается в случаях и по основаниям, которые установлены законом, в том числе в порядке универсального правопреемства (наследование, реорганизация юридического лица) и при обращении взыскания на имущество правообладателя (ст. 1241 ГК РФ).

Далее (в таблице) представлены список нематериальных активов, признаваемых таковыми для целей налогообложения в п. 3 ст. 257 НК РФ, и ссылки на нормы ГК РФ, регулирующие возникновение и использование исключительных прав на эти активы.

Нематериальный актив	Норма п. 3 ст. 257 НК РФ	Норма ГК РФ
Исключительное право: – патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель	Подпункт 1	Статьи 1345 – 1407
– автора и иного правообладателя на использование программы для ЭВМ, базы данных	Подпункт 2	Статьи 1259, 1261, 1262, 1280, 1286, 1296, 1297
– автора или иного правообладателя на использование топологии интегральных микросхем	Подпункт 3	Статьи 1448 – 1464
– на товарный знак, знак обслуживания, наименование места происхождения товаров и фирменное наименование	Подпункт 4	Статьи 1473 – 1541
– патентообладателя на селекционные достижения	Подпункт 5	Статьи 1408 – 1447
– на аудиовизуальные произведения	Подпункт 7	Статья 1263
Владение ноу-хау, секретной формулой или процессом, информацией в отношении промышленного, коммерческого или научного опыта	Подпункт 6	Статьи 1465 – 1472

Определение первоначальной стоимости НМА

НМА приобретен за плату Первоначальная стоимость амортизируемых НМА определяется как сумма расходов на их приобретение (создание) и доведение их до состояния, в котором они пригодны для использования (например, патентные и иные аналогичные пошлины, оплата услуг патентного поверенного и т. д.). В стоимости НМА не учитываются НДС и акцизы (кроме случаев, предусмотренных НК РФ).

Расходы на приобретение нематериальных активов должны быть подтверждены документально: договорами, актами передачи исключительных прав, описанием объекта интеллектуальной собственности, технической документацией и т. д. На каждый объект в организации должна быть заведена карточка учета НМА. Можно воспользоваться унифицированной формой НМА-1[1] Стоимость НМА, созданных самой организацией, определяется как сумма фактических расходов на их создание, изготовление (включая материальные расходы, расходы на оплату труда, расходы на услуги сторонних организаций, патентные пошлины, связанные с получением патентов, свидетельств), за исключением сумм налогов, учитываемых в составе расходов в соответствии с НК РФ.

Согласно ст. 333.30 НК РФ за совершение действий по государственной регистрации исключительных прав на программы ЭВМ, базы данных, топологии интегральных микросхем взимается государственная пошлина, которая на основании п. 10 ст. 13 НК РФ относится к федеральным налогам. Таким образом, создавая указанные объекты интеллектуальной собственности, организация уплаченную госпошлину за регистрацию не включает в первоначальную стоимость НМА, а списывает в текущие расходы. А вот затраты на уплату пошлины по договору отчуждения исключительных прав учитываются в первоначальной стоимости НМА, если договором предусмотрено, что данные расходы несет приобретатель.

НМА получен безвозмездно Для начала напомним, что в соответствии с абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение, а в случае, если основное средство получено налогоплательщиком безвозмездно, – как сумма, в которую оценено такое имущество согласно п. 8 ст. 250 НК РФ.

Иными словами, если ОС получено безвозмездно, то его рыночная стоимость отражается в составе внереализационных доходов и в то же время формирует его первоначальную стоимость, исходя из которой и начисляется впоследствии амортизация. В отношении НМА такой нормы не предусмотрено.

Поэтому если НМА получено безвозмездно, то его стоимость отражается во внереализационных доходах на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, но первоначальная стоимость для целей начисления амортизации не формируется. Отметим, в этой норме есть оговорка – за исключением случаев, указанных в ст. 251 НК РФ.

Подпунктом 51 п. 1 данной статьи установлено, что в составе доходов при расчете базы по налогу на прибыль организаций не учитываются доходы в виде исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау). При этом должны соблюдаться следующие условия: объект интеллектуальной собственности должен быть создан в ходе реализации государственного контракта, а затем передан исполнителю этого контракта его государственным заказчиком по договору о безвозмездном отчуждении.

Таким образом, имущественные права, указанные в пп. 51 п. 1 ст. 251 НК РФ, к амортизируемому имуществу не относятся и, следовательно, амортизация по ним не начисляется. В случае дальнейшей реализации таких прав налогоплательщик не сможет учесть расходы в виде их стоимости на основании п. 48.19 ст. 270 НК РФ (см.

Письмо Минфина России от 06.04.2015 № 03-03-06/1/19204).

НМА не подлежат исключению из состава амортизируемого имущества

Главой 25 НК РФ установлены перечень амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации, а также перечень того, что исключается из состава амортизируемого имущества. Перечень амортизируемого имущества, которое не подлежит амортизации, определен п. 2 ст. 256 НК РФ.

В состав указанного перечня включены приобретенные права на результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, если по договору на приобретение названных прав оплата должна производиться периодическими платежами в течение срока действия данного договора (пп. 8 п. 2 ст. 256 НК РФ).

Что касается перечня амортизируемого имущества, исключаемого из состава данного имущества, он закреплен в п. 3 ст. 256 НК РФ и содержит только ОС при определенных обстоятельствах. В этой связи НМА не подлежат исключению из состава амортизируемого имущества (см. Письмо Минфина России от 12.08.2019 № 03-03-06/1/60597).

Первоначальная стоимость НМА не подлежит изменению

Возможность изменения первоначальной стоимости нематериального актива после начала его амортизации гл. 25 НК РФ не предусмотрена (см. Письмо Минфина России от 04.02.2016 № 03-03-06/1/5716).

Поэтому, если в дальнейшем организация несет затраты, связанные с объектом интеллектуальной собственности (на обновление, доработку программного обеспечения, патентные пошлины за продление госрегистрации НМА), они будут списываться в текущие расходы. Например, расходы на выплату вознаграждения сотруднику, создавшему служебное изобретение, после того как исключительные права на данное изобретение были включены в состав амортизируемого имущества, учитываются для целей налогообложения прибыли в составе расходов на оплату труда (см.

Письмо Минфина России от 12.04.2013 № 03-03-06/1/12207). Или другой пример – затраты на обновление программы для ЭВМ, исключительное право пользования которой принадлежит организации. Эти расходы могут учитываться для целей налогообложения как прочие на основании пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ (см. письма Минфина России от 06.11.2012 № 03-03-06/1/572, от 19.07.2012 № 03-03-06/1/346).

Налогоплательщик вправе самостоятельно определить период, в течение которого указанные расходы подлежат равномерному учету для целей налогообложения.

Обратите внимание Глава 25 НК РФ не предусматривает переоценку стоимости НМА на рыночную стоимость. Таким образом, для целей налогообложения прибыли не учитываются доходы (расходы) от переоценки (уценки) НМА (см. письма Минфина России от 24.10.2019 № 03-03-06/1/81777, от 04.02.2016 № 03-03-06/1/5716, от 03.06.2014 № 03-03-06/4/26501).

Списание НМА до окончания СПИ

Согласно пп. 3 п. 2 ст. 253 НК РФ к расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся в том числе суммы начисленной амортизации.

Как отмечено в Письме Минфина России от 12.08.2019 № 03-03-06/1/60597, расходы на списание нематериальных активов, включая суммы амортизации, недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования, могут быть учтены в составе внереализационных расходов на основании пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ.

Реализация НМА

При реализации объекта интеллектуальной собственности по договору отчуждения исключительных прав выручка от реализации признается на дату перехода исключительного права от правообладателя к приобретателю независимо от факта оплаты. Следовательно, если договор об отчуждении исключительного права подлежит государственной регистрации, то доход от реализации учитывается в целях налогообложения на дату такой регистрации, если не подлежит – в момент заключения договора (если стороны не договорятся об ином) (п.

3 ст. 271, п. 1 ст. 39 НК РФ, п. 4 ст. 1234 ГК РФ).

Финансовый результат будет определяться в налоговом учете в соответствии с п. 1 ст. 268 НК РФ. Данной нормой предусмотрено, что доходы от реализации амортизируемого имущества налогоплательщик вправе уменьшить на его остаточную стоимость, определяемую по п. 1 ст.

257 НК РФ, а также на сумму расходов, непосредственно связанных с такой реализацией (например, на сумму пошлины за государственную регистрацию договора, если расходы на ее уплату в соответствии с договором несет правообладатель). Если в результате такого уменьшения в налоговом учете образуется убыток, он отражается в составе прочих расходов равными частями в течение времени, рассчитанного как разница между сроком полезного использования НМА и сроком его фактического использования (п. 3 ст. 268, ст. 323 НК РФ). [1] Утверждена Постановлением Госкомстата России от 30.10.1997 №71а.

• нематериальный актив
• учет нематериальных активов
• начисление амортизации

Источник: www.klerk.ru

Использование и учет нематериальных активов в 1С

Использование нематериальных активов является популярной практикой для подавляющего большинства компаний, занятых в различных отраслях экономики. Рассмотрим основные виды НМА, используемые в России, и их роль в бизнесе, а также разберем, как вести учет нематериальных активов в 1С-решениях.

• Решение от assino
• Рейтинг используемых НМА в российской практике
• Роль объектов интеллектуальной собственности в бизнесе
• Учет нематериальных активов в 1С

Решение от assino

Компания assino обладает широким опытом автоматизации бизнес-процессов компаний международного уровня и доработок типового функционала программных продуктов 1С под потребности заказчиков.

Так, для BIOCAD — одной из крупнейших международных инновационных биотехнологических компаний в России – специалисты assino реализовали необходимые инструменты для корректного учета нематериальных активов в 1С.

Компания занимается научными исследованиями и производством в области фармацевтики и биотехнологий, следовательно, требуется четкий контроль расходов на НИОКР, а также ведение учета таких НМА, как сертификаты качества или патенты на лекарственные средства.

Основной задачей в данном случае является правильная консолидация затрат на НМА и НИОКР с учетом используемых в работе сырья, материалов, дорогостоящего оборудования и трудозатрат. Для этого нашими специалистами был разработан универсальный механизм списания статей затрат в разрезе коэффициентов распределения проектов.

С помощью данного механизма каждый сотрудник BIOCAD отмечает в системе проект, над которым работает, куда соответственно списываются материалы, аренда офисов под НИОКР, и, главное, зарплата сотрудников и амортизация дорогого оборудования.
Проект BIOCAD

У assino есть готовое решение и для вашего бизнеса. Оставьте заявку на консультацию эксперта!

Рейтинг используемых НМА в российской практике

К нематериальным активам (НМА) относятся объекты интеллектуальной собственности, внеоборотные активы, не имеющие физической формы. В современных экономических условиях для многих компаний стоимость материальных активов стала уступать ценности навыков сотрудников, информационных систем и организационной культуры предприятия.

По данным исследования Deloitte, входящей в «большую четверку» аудиторских организаций, среди крупных российских и международных компаний с локализацией производства в России рейтинг используемых нематериальных активов выглядит так:

• Товарный знак (100%)
• Веб-сайт компании (62%)
• Программа ЭВМ (62%)
• Патент (52%)
• Секреты производства (48%)
• Фирменное наименование (33%)
• База данных (19%)
• Корпоративная культура (5%)
• Деловая репутация (5%)
• Государственные лицензии (5%)

Чаще всего при работе с НМА права пользования получают от иностранной организации, немного реже — от российской, и примерно одинаково по популярности — индивидуальное формирование НМА с передачей прав на них стороннему бизнесу или без нее.

Роль объектов интеллектуальной собственности в бизнесе

Для большинства предприятий НМА — это не основной вид деятельности, а только необходимость при решении внутренних задач, таких как покупка лицензий на компьютерные программы, регистрация патентов или торговых знаков и пр.

НМА — это один из способов повышения конкурентоспособности бизнеса, репутации компании на рынке, узнаваемости, а также защиты от кражи и снижения себестоимости.

Обязательными внеоборотными активами чаще пользуются международные компании, чем локальные (58% против 40%), а также предприятия, ведущие деятельность более 10 лет (67%), сообщает Делойт.

Причины использования данного вида активов по мере убывания востребованности:

• Защита НМА от использования конкурентами
• Рост спроса на товары/услуги
• Международная инициатива
• Ввод нового продукта
• Уменьшение рисков ведения деятельности
• Масштабирование компании

Учет нематериальных активов в 1С

Само определение объектов интеллектуальной собственности компаний как «нематериальный актив» было утверждено в стандартах бухгалтерского учета. В РСБУ (ПБУ 14/2007 «Учет НМА») и МСФО (IAS 38 «НМА») есть ряд отличий в условиях признания НМА, но, в целом, можно выделить три общих признака, обладая которыми, актив будет признан нематериальным:

• Актив должен отвечать критерию идентифицируемости, то есть являться результатом договорных и других юридических прав или быть отделяемым от организации (для продажи, аренды, лицензирования и т.д.).
• Он должен быть под контролем владельца (обладание правом на получение будущих экономических выгод).
• НМА должен иметь потенциал будущих экономических выгод (выручка от продажи, вероятное снижение производственных затрат и т.д.).

Учет нематериальных активов в 1С осуществляется по стандартному сценарию:

• Приобретение и оприходование нематериальных активов в 1С. Через меню «ОС и НМА» формируется документ поступления с указанием всех данных по объекту. После проведения 1С автоматически проставляет счета учета НМА 08.05 «Приобретение НМА».
• Принятие к учету НМА – так называется и создаваемый на этом этапе документ, куда необходимо внести различные данные по внеоборотному активу, бухгалтерскому (параметры начисления амортизации) и налоговому учету (стоимость и порядок ее включения в состав расходов, срок полезного использования НМА).
• Списание нематериальных активов в 1С 8.3. Данная проводка также осуществляется путем создания одноименного документа, где бухгалтеру нужно указать вид расхода, после чего 1С автоматически проставит счет списания и сам НМА, а также выбрать шаблон в строке «Прочие доходы и расходы».
  В случае продажи стороннему лицу нематериального актива в 1С формируется документ «Передача НМА».
• Инвентаризация НМА. Готового документа для инвентаризации нематериального актива в 1С версии 8.3 нет, так как такой вид собственности не подлежит проверке. Но по инициативе компании можно создать внешний отчет формы «Инвентаризационная опись НМА (Инв-1а)». Отчет формирует остатки по счету 04 «НМА» по всем принятым к учету объектам.

Нужна помощь в работе с нематериальными активами в 1С? У нас есть готовые наработки и решение для вашего бизнеса!

Cosmetic Group автоматизирует процессы дистрибуции совместно с assino

Учет НДС налогового агента в 1С 8.3

Необходима консультация?

Наш менеджер в течение пяти минут свяжется с вами и уточнит любые детали!

Похожие статьи

1С УПП: новые сроки прекращения поддержки

Фирма «1С» готова объявить о новых сроках завершения поддержки программного продукта «1С:Управление производственным предприятием», .

Мар 04, 2021

1С:Проект года 2022 – голосование стартовало!

Компания assino ежегодно участвует в конкурсе «1С:Проект года». В этом году мы представили проект.
Авг 03, 2022

1С:Управление торговлей для дистрибуции

«1С: Управление торговлей» (УТ) на платформе «1С: Предприятие 8» позиционируется разработчиком, как программный продукт для экономического роста любых торговых компаний.

Авг 27, 2020

Международная консалтинговая компания с обширной технической экспертизой и внедрённой системой менеджмента качества по международным стандартам ISO 9001:2015

Наши адреса

Hannover, Karl-Wiechert-Allee 74

г. Москва, Пролетарский пр-кт, д. 17 к. 1, этаж 1, помещение 2, офис 2/б9с

Санкт-Петербург, ул. Савушкина, д. 83, литера А, корп. 3

г. Челябинск, ул. Молодогвардейцев, д. 31, к. 1 , оф. 1309

г. Казань, ул. Габдуллы Тукая, д. 64, помещение 1003, офис 300

Новости компании

Размер компенсации за ежегодный оплачиваемый отпуск рассчитывает бухгалтерия. Сумму отпускных можно выяснить и самостоятельно, ведь она не равна зарплате, и полезно знать заранее, сколько денег вы получите при уходе в отпуск. Специалисты assino, рассказали, как правильно рассчитать отпускные при помощи автоматизации и по специальным формулам .

Июн 07, 2023

В некоторых случаях у пользователя возникает необходимость самостоятельно обновить 1С платформу до последней версии. Специалисты assino научат пошагово обновлять платформу 1С на сервере.

Июн 05, 2023

1С:Бухгалтерия пользуется большой популярностью. Для начала работы с системой учета необходима ее настройка, включая заполнение НСИ, создание справочников, регистрацию пользователей и другие процессы. Вэтой статье рассказывается, как пошагово настроить 1С:Бухгалтерия 8.3.

Май 25, 2023
Оставьте свой E-mail