Прекращение хозяйствующим субъектом применения упрощенной системы налогообложения происходит в следующих случаях:
– нарушение установленных условий применения этого спецрежима (п. 4 ст. 346.13 НК РФ). В этом случае налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН;
– добровольная смена режима налогообложения с начала календарного года (п. 6 ст. 346.13 НК РФ);
– прекращение налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).
При применении УСНО нужно соблюдать целый ряд условий. Если право на применение УСНО утрачено, то придется применять общий режим налогообложения с начала того квартала, в котором хотя бы одно из условий было нарушено (п. 3 ст. 346.12, п. 4 ст. 346.13 НК РФ.).
Основания для утраты применения УСН
1. Предельный размер доходов
Налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН в случае, если по итогам отчетного (налогового) периода его доходы, определяемые в соответствии со, превысили 60 млн руб. Предельный размер доходов на 2014 г. с учетом коэффициента-дефлятора составляет 64 020 000 руб. (60 млн руб. x 1,067). и ст. 346.15 и пп. 1 и 3 п. 1 ст. 346.25 НК РФ
1С Розница две системы налогообложения
1. Бухгалтерская остаточная стоимость ОС организации превысила 100 млн руб.(пп. 16 п.3 ст.346.12).
2. Средняя численность работников организации превысила 100 человек (пп. 15 п.3 ст.346.12).
3. Организация открыла филиал или представительство (пп. 1 п. 3 ст. 346.12).
4. Доля участия в уставном капитале организации других организаций составила более 25% (пп. 14 п. 3 ст. 346.12).;
Согласно п. 7 ст. 346.13 НК РФ налогоплательщик, перешедший с УСН на иной режим налогообложения, вправе вновь перейти на упрощенную систему налогообложения не ранее чем через один год после того, как он утратил право на применение УСН.
Рассмотрим порядок учета доходов и расходов при переходе с УСН на общий режим налогообложения
Доходы и расходы переходного периода
Доходы
Правила возврата на общий режим налогообложения установлены ст. 346.25 НК РФ.
Согласно п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления выполняют следующие правила:
1. Признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.
То есть, если товары (работы, услуги) были отгружены на УСН, а оплата за них до перехода на ОСН не поступила, то выручку от их продажи надо учесть для целей налогообложения прибыли (пп. 1 п. 2 ст. 346.25 НК РФ):
– если организация перешла на ОСН добровольно — на 1 января года, с которого она применяет ОСН;
– если организация перешла на ОСН в связи с утратой права на УСН — на 1 число первого месяца квартала, с которого она утратила право на УСН.
2. Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Оплата, поступившая за отгруженные на УСН товары (работы, услуги), для целей налогообложения отдельно не учитывается.
Пример: Организация, применявшая в 2013 г. упрощенную систему налогообложения, с 1 января 2014 г. перешла на общий режим налогообложения с использованием метода начислений.
В ноябре 2013 г. организация отгрузила покупателю продукцию на сумму 200 тыс. руб. Оплата продукции согласно договору должна состояться в начале февраля 2014 г.
Выручка в размере 200 тыс. руб. должна быть признана доходом января 2014 г. при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль.
Главное переходное правило: все «переходные» доходы и расходы должны быть учтены один раз — либо в рамках упрощенки, либо в рамках общего режима.
Расходы
Согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения УСН товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления. Расходы признаются расходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.
Затраты, не оплаченные (уплаченные, выплаченные) до перехода на ОСН
Списание (начисление, продажа) до перехода на ОСН
Дата признания в расходах при ОСНО
Добровольный отказ от УСН
Утрачено право на УСН
Стоимость материалов, инвентаря и оборудования менее 40 тыс. руб.
Не списанные в производство (не переданные в эксплуатацию)
На дату списания в производство (отпуск в эксплуатацию) (п. 2 ст. 272 НК РФ)
На дату списания в производство (отпуск в эксплуатацию)
Стоимость материалов, инвентаря и оборудования менее 40 тыс. руб.
Списанные в производство (не переданные в эксплуатацию)
На 1 января года, с которого организация перешла на ОСН
На 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право
Стоимость работ и услуг
Принятые к учету
На 1 января года, с которого организация перешла на ОСН
На 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право
Проданные до перехода на ОСН
На 1 января года, с которого организация перешла на ОСН
На 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право
Не проданные до перехода на ОСН независимо от оплаты
На дату продажи
На дату продажи (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ)
На 1 января года, с которого организация перешла на ОСН
На 1 число первого месяца квартала, с которого организация утратила право
Если организация на УСН применяла объект «доходы», то, по мнению Минфина, какие-либо расходы, относящиеся к периоду применения УСН, при переходе на общий режим учесть нельзя, в частности стоимость приобретенных на УСНО, но оплаченных на общем режиме товаров (Письмо Минфина России от 04.04.2013 №03-11-06/2/10983).
Остаточная стоимость ОС и НМА при переходе на ОСНО (при утрате права на УСН)
Согласно п. 3 ст. 346.25 НК РФ если организация переходит с УСН на общий режим налогообложения и имеет основные средства и нематериальные активы, расходы на приобретение которых не перенесены (не полностью перенесены) на расходы за период применения УСН в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ, то в налоговом учете на дату такого перехода остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов определяется путем уменьшения стоимости (остаточной стоимости, определенной на момент перехода на УСН) этих основных средств и нематериальных активов на сумму расходов, определяемую за период применения УСН, в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
При условии, если основные средства организации были приобретены до утраты права, то списание стоимости ОС зависит от объекта налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»:
2) если организация применяла объект «доходы минус расходы» и утратила право на УСН до истечения налогового периода, то часть расходов на приобретение ОС осталась неучтенной. Для исчисления налога на прибыль стоимость ОС можно учесть в налоговых расходах при ОСН путем начисления амортизации. Амортизация начисляется по общим правилам, но не на первоначальную стоимость, а на остаточную стоимость ОС, которая определяется путем уменьшения первоначальной стоимости этих основных средств на сумму расходов, учтенных при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.
НДС переходного периода
Вопросы учета НДС переходного периода регулируются ст. 170 и 346.25 НК РФ.
«Входной» НДС со стоимости приобретенных товаров (работ, услуг), которые не были использованы в деятельности в период применения УСНО (и не были включены в расходы), можно будет принять к вычету в первом квартале работы на ОСН. Данное правило не распространяется на организации, применявших объект «доходы».
Таблица вычета НДС переходного периода:
Расходы (приобретенные)
Оплата поставщику в период УСН
Списание (продажа), получение
Период вычета НДС
Сырье, материалы и инструменты
Не отпущенные в производство (эксплуатацию)
В первом квартале применения ОСН
Сырье, материалы и инструменты
Полученные после перехода на ОСН
После принятия товаров (работ, услуг) к учету
Источник: 1c-o.ru
«1С:Бухгалтерия 8», как выбрать систему налогообложения в чеке?
В связи с вводом новых требований законодательства у многих пользователей закономерно возникает вопрос: Как в «1С:Бухгалтерии 8» выбрать систему налогооблажения для отображения в чеке ККТ?
В программе «1С:Бухгалтерия 8» начиная с версии 3.0.90 появилась возможность выбрать необходимую систему налогообложения при печати чека ККТ для организаций, которые в процессе своей работы используют несколько систем налогообложения.
Простой интерфейс: меню «Налоги — Настройка налогов и отчетов».
Полный интерфейс: меню «Главное — Настройки — Налоги и отчеты».
Простой интерфейс: меню «Настройки — Подключаемое оборудование — Операция с фискальным накопителем — Изменение параметров регистрации».
Полный интерфейс: меню «Администрирование — Настройки программы — Подключаемое оборудование — Операция с фискальным накопителем — Изменение параметров регистрации».
Простой интерфейс: меню «Товары — Розничные продажи».
Полный интерфейс: меню » Продажа — Розничные продажи — Розничные продажи (чеки)».
При закрытии смены на ККТ будут созданы отдельные Отчеты о розничных продажах для каждой системы налогообложения. Однако при этом когда ИП получил несколько патентов, то в Отчете необходимо вручную указать конкретный патент.
Простой интерфейс: меню «Товары — Розничные продажи».
Полный интерфейс: меню » Продажа — Розничные продажи — Отчеты о розничных продажах».
Напоминаем, у нас можно купить 1С: Бухгалтерия 8.
- Войдите, чтобы оставлять комментарии
- Предыдущая
- Следующая
Источник: ask-prof.ru
Как в «1С: Бухгалтерия предприятия 8» (ред. 3) настроить пониженные тарифы страховых взносов для малого бизнеса по 102-ФЗ
Согласно ФЗ от 01.04.2020 N 102-ФЗ малые и средние предприятия могут воспользоваться пониженной ставкой страховых взносов. Однако применение пониженной ставки возможно только к той части заработанной плате, которая превысила установленного федеральным законом минимальный размер оплаты труда (МРОТ).
В связи с неблагоприятной экономической ситуацией из-за коронавирусной инфекции Правительство Российской Федерации приняло ФЗ от 01.04.2020 N 102-ФЗ . Закон включает в себя ряд поправок в нормативно-правовых актах (НПА), регулирующих уплату страховых взносов. Его целью является оказание поддержка субъектам малого и среднего предпринимательства в период пандемии.
Категории индивидуальных предпринимателей, относящихся к малому или среднему бизнесу, получили право платить льготные страховые взносы в совокупном размере 15 %, ранее тариф составлял 30 %.
- на пенсионное страхование – 22 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5,1 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 2,9 % или 1,8 % (на выплаты отдельным категориям физлиц, например, временно пребывающим иностранцам).
- на пенсионное страхование – 10 % (на выплаты, не превышающие предельный размер базы по взносам) и 10 % (на выплаты свыше предельного размера базы по взносам);
- на медицинское страхование – 5 %;
- на социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством – 0 %.
Заходим в раздел Главное — Налоги и отчеты
Следующим шагом будет выбор вкладки Страховые взносы, нажимаем на гиперссылку История изменений
Далее нам необходимо создать новый страховой взнос, для этого воспользуемся кнопкой Создать
Завершающим этапом будет выбор даты изменения 01.04.2020, в строке Вид тарифа выбираем Для субъектов малого и среднего предпринимательства. Записываем и закрываем документ.
Готово, благодаря проведенным операциям изменения будут действовать с Апреля 2020 года.
Источник: mnsrv.ru