Порядок списания бухгалтерских программ

Списание компьютерной техники — процесс, которого не избежать подавляющему большинству современных предприятий. Чем может отличаться списание оргтехники от списания иных объектов основных средств предприятия, вы узнаете из этой статьи.

Вам помогут документы и бланки:

• Причины списания оргтехники и компьютеров
• Нюансы списания оргтехники для коммерческих компаний
• Нюансы списания оргтехники для бюджетников
• Утилизация компьютерной техники
• Что делать, если в списываемой оргтехнике присутствуют драгметаллы?
• Итоги

Причины списания оргтехники и компьютеров

Основной предпосылкой для списания основных средств является утрата ими полезных свойств, ради которых они приобретались и используются. Причинами такой утраты являются:

• физический износ;
• моральный износ;
• неустранимая поломка или порча.

Для компьютерной техники в большей степени, чем для других видов оборудования, характерен быстрый моральный износ. Стремительное развитие компьютерных технологий часто ведет к тому, что существующий парк компьютерной техники, находящейся в рабочем состоянии, все равно требуется обновлять и модернизировать для производственных целей. Поэтому для компьютеров и оргтехники законодательно установлены довольно короткие сроки полезного действия для расчета амортизации — от 3 до 5 лет.

Как правильно хранить первичную документацию?

Чтобы на балансе не висело не используемое более компьютерное оборудование, его следует списать.

Нюансы списания оргтехники для коммерческих компаний

Для коммерсантов общий порядок списания оборудования достаточно прост.

В соответствии с законодательством РФ частные компании не обязаны привлекать сторонних специалистов для оценки пригодности компьютерной техники к дальнейшему использованию. Поэтому для оформления списания достаточно создания внутренней комиссии из сотрудников компании и актирование их заключения. Только если собственных специалистов, способных произвести оценку, нет, нужно приглашать таковых со стороны.

На основе заключения комиссии составляется акт о списании объекта основных средств — компьютерной техники. Должен быть также оформлен приказ, учитывающий возможные нюансы списания и утилизации оргтехники (об этом далее).

Как принять на учет материалы, оставшиеся после демонтажа основных средств, читайте в статьях:

• «Оприходование материалов после демонтажа основных средств – проводки»;
• «Как оприходовать металлолом от списания основных средств?».

Нюансы списания оргтехники для бюджетников

Чтобы списать компьютерную технику, являющуюся объектом основных средств, учреждение должно организовать специальную постоянно действующую комиссию (п. 34 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н). Списание основных средств осуществляется на основе ее решения.

Школа бухгалтеров и аудиторов Урок 5 16 Порядок оформления бух документов Учет основных средств

При этом чтобы принять решение о списании с учета компьютерной техники, являющейся объектом учета основных средств, бюджетная организация должна проверить соблюдение нескольких критериев (п. 46 приказа Минфина РФ от 31.12.2016 № 257н), а именно, что она:

• не осуществляет контроль за списываемым объектом ОС;
• не осуществляет расходы, связанные с распоряжением им (владением и (или) пользованием);
• не имеет права на получение экономической выгоды и извлечение пользы от распоряжения (владения или пользования);
• не участвует в распоряжении (владении и (или) пользовании) выбывшим объектом, числящимся на учете,
• не использует его в той степени, которая предусматривалась при его признании;
• оценила величину дохода (расхода) от выбытия объекта;
• оценила прогнозируемые экономические выгоды или полезный потенциал, связанные с объектом, а также прогнозируемые (понесенные) затраты (убытки), связанные с его выбытием.

Решение комиссии о списании компьютера с бюджетного учета оформляется актом о списании объектов нефинансовых активов (кроме транспортных средств) (ф. 0504104). Форма акта утверждена приказом Минфина России от 30.03.2015 № 52н.

1. Акт должен быть согласован с учредителем бюджетной организации, если списываемое имущество отнесенок особо ценному имуществу, которое закреплено собственником за бюджетным учреждением или которое приобретено бюджетным учреждением за счет средств, выделенных собственником на его приобретение (п. 3 ст. 298 ГК РФ). Так, Минздрав России, Минтруд России, Минспорта России, Росреестр России включили компьютеры в перечень особо ценного движимого имущества независимо от его стоимости. Поэтому если указанные структуры наделили бюджетное учреждение компьютерами, то их списание необходимо согласовывать с учредителями.
2. Если особо ценное движимое имущество было приобретено за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности, бюджетное учреждение вправе распоряжаться им самостоятельно (письмо Минфина России от 26.09.2012 № 02-06-10/3912). Согласование списания такого имущества с учредителем не требуется.

После подписания акта руководителем бюджетной организации совершаются действия по разборке, ликвидации ОС, и только после этого списание отражается в бухучете на основании акта (п. 52 Единого плана счетов, утвержденного приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н).

О бухгалтерском учете списания основных средств в бюджетной организации читайте в этом материале.

Утилизация компьютерной техники

Компьютерное оборудование содержит в себе различные элементы, среди которых:

• вещества, опасные для окружающей среды, т. е. подпадающие под действие закона «Об отходах» от 24.06.1998 № 89-ФЗ;
• драгметаллы — благодаря драгоценной «начинке», на списываемый компьютер распространяется действие закона «О драгметаллах» от 26.03.1998 № 41-ФЗ, а также инструкций Минфина по специальному учету драгметаллов.

Таким образом, компьютерная техника относится к объектам, которые нельзя просто выкинуть на свалку при списании. Необходимо передать их для утилизации лицензированной специализированной компании. Порядок утилизации следует обозначить и утвердить в комплекте документов на списание.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если по общему правилу процесс списания компьютеров выглядит достаточно простым, то необходимость привлекать лицензированную компанию для утилизации может повлечь за собой и необходимость проведения дополнительной экспертизы оборудования специалистами утилизирующей компании.

О том, почему требуется контролировать отходы и как оформить акт инвентаризации отходов, читайте здесь.

Как учесть утилизацию компьютерной техники в бухгалтерском учете? Подробную инструкцию по данной процедуре можно найти в КонсультантПлюс. Получите бесплатный пробный доступ к системе и ознакомьтесь с разъяснениями экспертов.

Что делать, если в списываемой оргтехнике присутствуют драгметаллы?

Наличие в списываемых компьютерах драгметаллов (а это порядка 80% случаев) означает, что

1. Их необходимо передать для утилизации соответствующим образом лицензированной компании.
2. Утилизирующая компания должна быть не только лицензирована по деятельности, связанной с обращением с опасными отходами, но иметь регистрационное удостоверение, выданное комитетом драгоценных металлов и драгоценных камней при Министерстве финансов Российской Федерации (постановление Правительства РФ от 25.06.1992 № 431).

Принимаемый порядок утилизации и экспертные заключения лицензированной компании должны найти свое отражение в документах на списание.

Расходы, связанные с утилизацией компьютерной техники, могут быть учтены в составе внереализационных расходов предприятия при расчете налога на прибыль (подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Итоги

Списание компьютерной техники с учета оформляется актом на списание. Но списание с учета не отменяет утилизацию списанного оборудования. Списываемая компьютерная техника, как правило, содержит драгоценные металлы и относится к опасным отходам, поэтому ее утилизацией занимаются только организации, у которых есть разрешение на подобную деятельность.

Источник: nalog-nalog.ru

Порядок списания дебиторской и кредиторской задолженности

Одной из задач финансового управления в организациях является списание задолженностей.

Задолженность — это критерий оценки денежных отношений между контрагентами. Она бывает кредиторской или дебиторской. Может происходить между организацией и банком, страховым фондом, инвестиционной компанией или другим хозяйствующим субъектом или физическим лицом.

Что из себя представляет каждый вид задолженности, в каких случаях и в какие сроки происходит списание — читайте в статье.

Списание кредиторской задолженности с истёкшим сроком давности

Кредиторская задолженность — это ситуация, при которой организация должна определённую сумму денег кому-либо: юрлицу, индивидуальному предпринимателю или работнику. Такая задолженность подлежит списанию, если имеет истекший срок исковой давности или организация исключена из ЕГРЮЛ.

Цель списания кредиторской задолженности

Если в учёте фигурирует не списанная кредиторская задолженность, у которой истёк срок исковой давности, это грозит компании рядом проблем:

• искажение фактической информации о состоянии имущества и обязательств фирмы перед кем-либо;
• не списанную вовремя накопленную величину налоговая служба отнесёт к доходам компании и увеличит налог на прибыль;
• компании придётся уплатить штраф за нарушение налогового законодательства.

Что такое срок исковой давности

Срок исковой давности — это время, за которое кредитор взыскивает долг с дебитора в принудительном порядке. В соответствии со статьёй 196 Гражданского кодекса РФ, общий срок данного взыскания составляет три года.

Начало срока определяется моментом нарушения дебитором своих обязательств. Если установка момента нарушения не представляется возможным, срок начинается с момента предъявления требований кредитора.

Течение срока исковой давности может приостанавливаться на шесть месяцев. Это происходит по следующим причинам:

• непреодолимая сила препятствует предъявлению иска;
• ответчик или истец находятся в составе Вооружённых Сил РФ, которые переведены на военное положение;
• правительство установило отсрочку на данный срок исковой давности ;
• регулирующие законы конкретных отношений приостановили действие или утратили силу.

Перерыв срока исковой давности происходит в тот момент, когда должник возвращает часть суммы долга. После этого время срока обнуляется и считается заново.

Срок исковой давности восстанавливается в судебном порядке. В таком случае причины пропуска должны быть уважительны и связаны с личностью истца:

• тяжёлая болезнь;
• беспомощное состояние;
• неграмотность и т.п.

Таким образом, срок долга может растягиваться и составлять дольше трёх лет, указанных в законодательстве. Бухгалтер не может списать задолженность как просроченную за данный период.

Документы

Обязанность компании — отслеживать течение срока кредиторской задолженности.

Списание долга необходимо проводить в том месяце, в котором этот срок истёк.

Далее бухгалтер должен пересчитать налог на прибыль за весь период после срока исковой давности. Списанный долг включается в доход компании и подаётся в ФНС с уточнённой декларацией.

Провести списание необходимо следующим образом:

• сравнить данные сальдо и баланса в расчётах ведомостей;
• оформить неунифицированный акт, который отражён в нормативных документах организации или использовать форму ИНВ-17;
• сделать бухгалтерскую справку с указанием данных для проводки: реквизиты договора, акт выполненных работ, накладные, срок давности и сумма долга;
• создать приказ на списание просроченного долга.

Кредитор обязан хранить вышеперечисленные документы в течение пяти лет после списания.

Проводки

Согласно приказу Минфина России от 06.05.1999 года, сумма кредиторской задолженности признаётся прочими поступлениями и отражается в Счёте 91 и на его субсчетах.

Добровольное возвращение просроченной задолженности проводят по Дт91 Кт76, Кт60. Возврат средств контрагенту по Дт76 Кт50, Кт51.

Выводы

1. Списать кредиторскую задолженность можно только на основании истёкшего срока исковой давности.
2. Долг учитывается в статье доходов компании, поэтому после списания налог на прибыль пересчитывают.
3. Срок исковой давности может составлять более трёх лет, указанных в законодательстве.
4. Списание необходимо проводить в месяц истечения срока долга и хранить документы об операции пять лет.
5. При списании кредитуется Счёт 91 «Прочие доходы и расходы».

Списание дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это ситуация, при которой кто-либо должен организации определённую денежную сумму.

Необходимо выявить проблемный расчёт и провести анализ на возможность истребования долга. Если возврат средств невозможен, то задолженность списывается.

В каких случаях списывают дебиторскую задолженность

Существует три законных причины списания задолженности. Их подтверждает документация сторонних организаций, данные которых отражаются в бухгалтерском и налоговом учёте.

Причины списания следующие:

1. Организация не может решить в судебном порядке вопрос о взыскании долга с дебитора, так как срок исковой давности истёк.
2. Государственный орган подписал акт пристава о невозможности взыскания.
3. Дебитор прекратил свою организационную деятельность. Основанием для списания является запись в ЕГРЮЛ о ликвидации юрлица.

Также дебиторская задолженность списывается, если судебные расходы при взыскании, превышают сумму долга. Часто, в таких случаях сумма долга не крупная.

Источники списания

Когда долг признаётся безнадёжным или нереальным к взысканию, его списывают за счёт специального резерва по сомнительным долгам. Покрыть убытки таким образом могут только те компании, которые используют метод начисления выручки по отгрузке.

Порядок формирования регулирует ст. 266 Налогового кодекса РФ. Сумма резерва определяется по результатам инвентаризации налогового периода и зависит от срока долга:

• списание полной суммы происходит, если срок задолженности превышает 90 дней;
• если срок от 45 до 90 дней — сумма резерва составляет 50% от дебиторского долга.
• задолженность не включается в сумму резерва, если срок долга менее 45 дней.

Если у компании нет резерва или сумма долга превышает запланированные показатели, то задолженность списывают как внереализационные расходы.

Ещё одним источником списания является чистая прибыль. Бухгалтер не вправе самостоятельно принимать решение о включении долга в счёт заработанной выручки. Такое заключение даёт руководство компании.

Бухгалтерский учёт списания дебиторской задолженности

Если у контрагента есть и кредиторская, и дебиторская задолженность, необходимо провести взаиморасчёт для выявления суммы списания.

Отслеживание и фиксацию срока исковой давности производят в таких документах, как:

• акты выполненных работ и товарно-транспортные накладные, подтверждающие взаимодействие;
• акты сверок;
• письменные и электронные обращения с призывами и ответами о погашении долга;
• платёжно-расчётные документы.

Формирование проводки бухгалтерского учёта зависит от источника списания, и формируется по следующим формам:

• резерв по сомнительным долгам — Дт63 Кт60, Кт62, Кт76;
• прочие расходы — Дт 91-2 Кт60, Кт62, Дт76;
• списание за счёт чистой прибыли — Дт 84.

Списанный долг остаётся на забалансовом счёте 007 и списывается через пять лет.

Налоговый учёт списания дебиторской задолженности

Дебиторскую задолженность списывают по таким же причинам, как и кредиторскую:

• Организация не может решить в судебном порядке вопрос о взыскании долга с дебитора, так как срок исковой давности истёк.
• Государственный орган подписал акт пристава о невозможности взыскания.
• Дебитор прекратил свою организационную деятельность. Основанием для списания является запись в ЕГРЮЛ о ликвидации юрлица.

Задолженность признаётся безнадёжной и списывается в счёт резерва сомнительных долгов или внереализационных расходов. После проведения документов требуется перерасчёт НДС.

Если дебитором является физическое лицо, то оплата комиссий подлежит обложению налогов и учитывается как иные доходы с кодом 4800.

Если организация использует УСН, то дебиторскую задолженность в налоговом учёте не ведут.

В бухгалтерском учёте документы о дебиторской задолженности хранятся четыре года.

Выводы

1. Списать дебиторскую задолженность необходимо на основании истёкшего срока давности или решения судебных приставов.
2. Перед списанием необходимо провести взаиморасчёты с контрагентом.
3. Списание происходит в счёт резерва сомнительных долгов или внереализационных расходов.
4. Списание долга за счёт чистой прибыли принимается общим решением руководства организации.
5. Организации, которые используют УСН с кассовым методом расчёта доходов, отражают дебиторскую задолженность только в бухгалтерском учёте.

Заключение

Списание задолженностей ведёт к финансовым потерям для кредитора. Поэтому важно отслеживать срок исковой давности и не допускать списаний в счёт чистой прибыли. В финансовых сервисах личного кабинета продукции Астрал Отчёт 5.0,Астрал Отчёт 4.5 и 1С-Отчётность возможно провести оценку стоимости компании. Результат оценки покажет, есть ли у организации кредиторская и дебиторская задолженность, что позволяет кредиторам истребовать долг, избежав неоправданных финансовых потерь.

Источник: astral63.ru

Списание основного средства из-за неспособности приносить экономическую выгоду с учётом требований ФСБУ 6/2020 в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0.

Друзья, вы, конечно, в курсе, что с 2022 года в обязательном порядке применяются новые ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и 26/2020 «Капитальные вложения», на основании которых основные средства (ОС) учитываются по новым правилам. Предприятия, использующие упрощённые способы ведения бухгалтерского учёта, также должны применять новые стандарты, но могут не использовать отдельные положения. В данной статье рассмотрим порядок отражения в учёте и документального оформления операций по списанию основного средства по причине «не способности приносить экономические выгоды» в 1С: Бухгалтерии предприятия ред. 3.0.

Кстати, ранее мы уже рассказывали о выбытии и реализации прослеживаемых ОС, возможно эта информация будет также полезна.

Подход, в соответствии с которым происходит списание основных средств по нормам ФСБУ 6/2020, принципиально не меняется. В стандарте перечислены основные причины, по которым может выбывать объект.

Большинство основных фондов рано или поздно устаревают, приходят в негодность, и больше не могут использоваться по прямому назначению. В конечном счёте они должны быть списаны с баланса по причине морального или физического износа.

Кроме того, нередко встречаются ситуации, когда в учёте числятся ОС, не используемые в деятельности, и с большей долей вероятности их не планируют использовать далее. В таком случае объект также подлежит списанию.

Решение о состоянии объекта, возможности и целесообразности их восстановления или выводе из эксплуатации принимается, как правило, специально созданной комиссией, в состав которой обычно включаются должностные лица, ответственные за эксплуатацию и сохранность объекта основных средств.

Утвержденная комиссия устанавливает причины списания объекта и определяет целесообразность использования отдельных материалов (деталей, узлов) выбывающего объекта ОС и отражает свое заключение в документе. Он может быть составлен как в произвольной форме, или, если такое заключение содержится в иных документах, оформленных по результатам осмотра ОС, например, в дефектной ведомости, то отдельный документ можно не составлять.

По окончании работы комиссия составляет акт на списание объекта основных средств.

Рассмотрим, как отразить списание ОС в программе 1С: Бухгалтерия предприятия ред.3.0.

Для этого следует перейти в меню «ОС и НМА», в разделе «Выбытие основных средств» выбираем «Списание ОС».

Создаём новый документ, в появившемся окне заполняем недостающие реквизиты: дата, организация, местонахождение ОС.

В поле «Событие ОС» выбираем «Списание», если такого варианта нет, то создаем его.

Следующий шаг – выбираем из списка причину списания.

В документе автоматически устанавливается счёт 91.02 «Прочие расходы» со статьей расходов «Ликвидация основных средств».

Если от списания объекта будут приходоваться детали/запасы, то следует поставить галочку у поля «Остались материалы после списания ОС».

После этого изменится форма документа, добавятся новые реквизиты и графы, они выделены на изображениях ниже:

Также появился реквизит «Склад», на который будут оприходованы материалы, и автоматически присваивается счёт доходов 91.01 «Прочие доходы».

Далее переходим в табличную часть документа, где выбираем из списка или подбором объекты ОС, которые подлежат списанию.

В разделе «Оставшиеся материалы» укажем все детали от списания, пригодные к дальнейшему использованию.

В зависимости от целей дальнейшего использования эти материальные ценности могут быть признаны:

— долгосрочными активами к продаже.

Согласно требованию п. 16 ФСБУ 5/2019 «Запасы»:

Так, если стоимость аналогичных ТМЦ, оставшихся от выбытия ОС, меньше балансовой стоимости выбывшего объекта, то к бухгалтерскому учёту материалы принимаются по этой стоимости. При этом стоимость материалов отражается за счёт балансовой стоимости ликвидированного объекта и дохода в учёте не возникает.

Если же материальные ценности предназначены для продажи, то они считаются долгосрочными активами к продаже (п. 10 ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности»):

Также стоимость полученных ценностей может формировать стоимость капитальных вложений, если они, например, будут использованы на создание нового основного средства или его улучшение.

После внесения всех необходимых данных документ можно записать и провести. Сразу же, не выходя из окна списания, доступна функция просмотра и печати комплекта документов, увидеть полный список можно при нажатии на кнопку «Печать».

1. Акт о списании автотранспортных средств (в случае списания автомобиля);

2. Акт о списании ОС (ОС-4) в остальных случаях:

3. Появилась новая печатная форма (приложение к акту о списании ОС) справки-расчёта стоимости оставшихся материалов при списании основного средства, которая состоит из нескольких частей.

В первом разделе отражены все затраты при списании ОС, а во втором указывается количество материалов, оприходованных от списания объекта, а также их стоимость.

4. Для оприходования извлеченных в процессе ликвидации материальных ценностей, пригодных к дальнейшему использованию следует оформить акт по форме № М-35,

Или требование-накладную по унифицированной форме № М-11; или иного документа, разработанного самостоятельно.

Также можно воспользоваться документом, предусмотренным программой 1С: Бухгалтерия предприятия, ред. 3.0 «Накладная на оприходование материалов».

Теперь рассмотрим какие бухгалтерские проводки формируются при списании объекта.

Для этого следует обратить внимание на пункт 44 ФСБУ 6/2020 «Основные средства»:

Как и прежде при выбытии ОС в бухгалтерском учёте за месяц выбытия начисляется амортизация.

Затем амортизация, начисленная за весь период использования объекта, списывается в кредит счёта 01.09 «Выбытие ОС».

А в дебет счёта 01.09 включается первоначальная стоимость объекта.

Важно, что оприходование материальных ценностей отражается в корреспонденции с кредитом счета 01.09, то есть их стоимость уменьшает убыток от списания ОС.

И в завершение в бухгалтерском учёте убыток (прибыль) от списания основных средств, определённый на счёте 01.09, включается в состав прочих расходов (доходов).

Автор статьи: Евгения Тарасова

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Источник: xn--80abbnbma2d3ahb2c.xn--p1ai