Порядок составления программы ревизии

Планирование ревизии осуществляется поэтапно. Два основных этапа — это разработка программы и плана ревизии.

Программа ревизии. Задание на ревизию дает заказчик.

Заказчиками могут быть:

Получив задание, ревизоры разрабатывают программу ревизии, которая содержит следующие разделы:

· вопросы, подлежащие проверке;

· средства и условия, необходимые для проведения ревизии;

· сроки и место исполнения;

· состав участников ревизии;

· формы документального оформления ревизии.

Программа разрабатывается на основе действующего инструктивного материала и опыта, накопленного ревизующим органом. Программу утверждает начальник ревизующего органа или заказчик.

План ревизии. На основе программы составляется план ревизии, который привязан к специфике конкретной организации, структуре ее управления, географическому расположению имущества, графику работы. Поэтому план составляется на месте ревизии.

План ревизии должен обладать определенными характеристиками.

Ревизия. В чем отличие от инвентаризации. Как сделать.

Действенность. В плане должны содержаться точные указания на исполнителей, сроки ревизионных мероприятий. Такой план позволяет контролировать эффективность работы ревизоров.

Конкретность. Вопросы программы, подлежащие проверке, в плане конкретизируются до такого вида, чтобы можно было определить срок выполнения и назначить исполнителей. Например, программой предусмотрено проверить состояние хранения готовой продукции; вопрос программы в плане может быть отражен следующим образом.

1. Проверить обеспеченность организации складскими помещениями и их состояние.

2. Выявить нарушения в движении первичных документов и заполнении регистров бухгалтерского учета.

3. Проверить соблюдение установленного порядка складирования готовой продукции.

4. Выявить факты порчи готовой продукции на складах.

5. Выявить факты хранения готовой продукции вне складов.

6. Выявить факты хранения неучтенной продукции.

4.2 Задачи и организация проведения ревизии

Комплексные ревизии должны возглавляться руководителями структурных подразделений органа, назначившего ревизию, их заместителями или наиболее квалифи­цированными работниками контрольно-ревизионного аппарата.

Предельный срок ревизии — 30 дней. Этот срок может быть увеличен в исключительных случаях с разрешения руководителя организации, назначившей ревизию, а при проведении ревизии по требованию следственных органов — с их согласия.

Ревизия проводится за период деятельности ревизуемого предприятия, следующий за тем периодом, который был обревизован при предыдущей ревизии, до начала месяца, в котором проводится данная ревизия. При необходимости или при наличии постановления следственных органов ревизия проводится за более длительный период.

Проведению комплексной ревизии предшествует тщательная подготовка, изучение имеющихся в организации, назначившей ревизию, в финансовых, банковских и других органах плановых отчетных и статистических данных, материалов предыдущей ревизии и тематических проверок, поступивших сигналов и другой информации, характеризующей работу и финансовое состояние ревизуемого предприятия.

Prosklad урок №8 | Как провести ревизию

На основе изучения указанных материалов разрабатывается программа ревизии (задание), предусматривающая перечень основных вопросов ревизии, на которых следует сосредоточить внимание, а также период, за который должна быть проведена ревизия. Наряду с программой разрабатывается план одновременного проведения ревизий касс и инвентаризаций материальных ценностей.

Программа комплексной ревизии утверждается руководителем контрольно-ревизионного аппарата организации, назначившей ревизию.

На основании полученных заданий члены ревизионной группы составляют рабочие планы проведения ревизии порученного им участка деятельности ревизуемого предприятия, которые утверждаются руководителем ревизионной группы.

В рабочем плане указывается перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии, способ проверки (сплошной или выборный) и сроки выполнения.

Перед тем, как приступить к ревизии, руководитель ревизионной группы предъявляет полномочия на проведение ревизии руководителю ревизуемого предприятия, знакомит его с задачами ревизии, представляет членов ревизионной группы.

Руководитель ревизуемого предприятия знакомит участников ревизии с ответственными работниками предприятия, дает указания о предоставлении помещения ревизионной группе, обеспечении сохранности ревизионных материалов и назначении в необходимых случаях инвентаризационной комиссии.

Выделенные согласно рабочему плану участники ревизии немедленно приступают к ревизии касс и к организации инвентаризации товарно-материальных ценностей.

Руководитель ревизионной группы и другие участники ревизии на начальной стадии ревизии знакомятся на месте с организацией производства, условиями работы и особенностями производства, постановкой сохранности материальных ценностей. После этого руководитель ревизионной группы при необходимости уточняет рабочий план проведения ревизии с указанием конкретных объектов и вопросов ревизии, исполнителей и сроков.

На предприятии на видном месте вывешивается объявление о проведении ревизии и месте расположения ревизионной группы.

При проведении комплексных ревизий производственной финансово-хозяйственной деятельности предприятий проверяются следующие вопросы:

· обоснованность принятых расчетов для определения объемных показателей работы предприятий, фонда заработной платы, уровня себестоимости продукции, прибыли и др.;

· записи в регистрах бухгалтерского учета в сопоставлении с первичными документами, данные учетных регистров — с показателями отчетности,

· данные разных документов, относящиеся к взаимосвязанным хозяйственным операциям, например: сопоставление данных о количестве выпущенных изделий с документами о начисленной заработной плате за выработку этих изделий; сравнение данных об отгрузке (отпуске) продукции с пропусками на ее вывоз с территории предприятия и т.д.;

· соблюдение установленного порядка ведения бухгалтерского учета денежных средств и материальных ценностей, а также обоснованность корреспонденции счетов в учетных регистрах;

· достоверность отчетных данных, выявление приписок и других искажений показателей отчетности.

Проверка первичных документов и записей в учетных регистрах производится сплошным или выборочным способом.

IIри сплошном способе проверяется все документы и записи в регистрах бухгалтерского учета. Сплошной проверке подвергаются кассовые и банковские операции, расчеты с подотчетными лицами и некоторые другие участки деятельности ревизуемого предприятия, указанные в программе ревизии.

При выборочном способе проверяется часть первичных документов в каждом месяце ревизуемого периода или за несколько месяцев. Если выборочной проверкой устанавливаются серьезные нарушения или злоупотребления, то ревизия на данном участке деятельности предприятия проводится сплошным способом.

При выявлении незаконных и нецелесообразных хозяйственных операций ревизующий устанавливает, по чьему распоряжению они осуществлены, а также размер нанесенного материального ущерба.

Достоверность финансово-хозяйственных операций устанавливается путем формальной и арифметической проверки документа, а также с помощью специальных приемов документального и фактического контроля.

При формальной проверке устанавливается: правильность заполнения всех реквизитов документа; наличие неоговоренных исправлений, подчисток, дописок текста и цифр; подлинность подписей должностных и материально ответственных лиц. В необходимых случаях подпись работника в данном документе сопоставляется с его подписью в других документах, а при возникновении сомнений следует получить личное подтверждение работника или назначить графологическую экспертизу.

При арифметической проверке определяется правильность подсчетов в документах, например, правильность показанных итогов в кассовых отчетах, в платежных ведомостях на выплату заработной платы и др.

Достоверность хозяйственных операций, отраженных в первичных документах, при необходимости может быть установлена путем проведения встречных проверок на предприятиях, в учреждениях и организациях, с которыми ревизуемое предприятие вступило в хозяйственные связи.

При встречных проверках первичные документы и учетные данные ревизуемого предприятия сличаются с соответствующими документами и данными, находящимися в тех организациях (предприятиях), от которых получены или которым выданы денежные средства и материальные ценности.

Имеющиеся на ревизуемом предприятии выписки банка по расчетным, текущим и ссудным счетам сопоставляются с подлинными записями по этим счетам в учреждениях банка. Копии платежных документов, имеющиеся на ревизуемом предприятии, сличаются с подлинными платежными документами, хранящимися в учреждениях банка.

При необходимости проведения встречных проверок на предприятиях, в учреждениях и организациях, расположенных в других городах и районах, руководитель ревизионной группы обращается по этому вопросу в соответствующие вышестоящие организации, которые должны обеспечить проведение встречных проверок и направление материалов этих проверок руководителю ревизионной группы, по просьбе которого произведены проверки.

При проведении комплексных ревизий производственной и финансово-хозяйственной деятельности предприятий наряду с документальной проверкой применя­ются следующие приемы фактического контроля в целях установления действительного объема и качества выполненных работ, а также фактического получения или выдачи денежных средств и материальных ценностей, указанных в документах: обследование, на, месте цехов, участков, складов для изучения организации производства и труда, охраны материальных ценностей, состояния пропускной системы, контроля за ввозом и вывозом материальных ценностей и готовой продукции и т.д. При этом следует ознакомиться с применяемым в цехе (участке) порядком отражения в первичных документах и регистрах производственного учета операций по переработке сырья и материалов в соответствия с маршрутами их движения в производстве.

Данные этого учета (журналов ОТК, заводской лаборатории и др.) сопоставляются с записями в бухгалтерском учете; проведение частичной (выборочной) или сплошной инвентаризации товарно-материальных ценностей для установления их фактического наличия и соответствия данным бухгалтерского учета; проведение с участием специалистов контрольного обмера строительных, монтажных, ремонтных и других работ для установления достоверности отчетных данных о выполненных объемах этих работ; проведение в необходимых случаях с участием специалистов контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, а также обмера или взвешивания сырья, материалов, полуфабрикатов и готовых изделий для установления действительного расхода сырья и материалов, правильности их списания на производство, полноты оприходования готовой продукции, обоснованности норм материальных затрат, норм выхода готовой продукции и норм естественной убыли при хранении и транспортировке товарно-материальных ценностей; проверка при необходимости с участием специалистов качества продукции, соблюдения технических условий и технологических режимов, соответствия продукции государственным стандартам, артикулов и цен — прейскурантам.

Ревизоры принимают меры к тому, чтобы материально ответственные лица присутствовали при инвентаризации вверенных им ценностей, контрольных обмерах вы­полненных работ, контрольных запусках сырья и материалов в производство, взятии проб и образцов на исследование, а также при других аналогичных действиях, направленных на проверку деятельности материально ответственных лиц.

При проведении комплексных ревизий ревизоры имеют право: проверять первичные документы, бухгалтерские регистры, отчеты, планы, сметы и другие документы, наличные денежные суммы, ценные бумаги и материальные ценности, требовать представления письменных объяснений должностных и других лиц, а также необходимых справок по вопросам, возникающим при прохождении ревизий; при проверке полноты оприходования по кассе денежных средств, полученных в учреждении банка, тщательно проверять выписки из расчетных (текущих, спепссудных) счетов, а при необходимости уточнять в учреждении банка данные о суммах наличных денег, выданных ревизуемому предприятию за проверяемый период; проводить или организовывать проведение сплошных или частичных инвентаризаций материальных ценностей, опечатывать в необходимых случаях кассы и кассовые помещения, материальные и вещевые склады, кладовые, архивы. При этом печать (пломбиратор) должна находиться у ревизующего, а ключ — у материально ответственного лица; получать при необходимости от других предприятий, учреждений и организаций, независимо от их ведомственной подчиненности, справки по операциям и расчетам с ревизуемым предприятием; проверять в предприятиях, организациях и учреждениях других систем, с их согласия, правильность отдельных операций, связанных с деятельностью ревизуемого предприятия; передавать материалы ревизии следственным органам с последующим докладом об этом руководителю, назначившему ревизию, принимать меры к возмещению причиненного ущерба в соответствии с Положением о материальной ответственности рабочих и служащих за ущерб, причиненный предприятию, учреждению, организации.

При выявлении фактов неправильного расходования государственных средств и других нарушений финансовой дисциплины или злоупотреблений устанавливается размер причиненного ущерба, причины нарушений, должностные лица, по вине которых совершены нарушения.

При выявлении злоупотреблений и в других необходимых случаях ревизующие получают от должностных и других лиц ревизуемого предприятия копии или выписки из документов, относящихся к выявленным фактам (счетов, ведомостей, ордеров, поручений банку, чеков, приказов, писем и других документов), или справки, составленные на основании имеющихся документов, а также письменные объяснения виновных должностных или материально ответственных лиц.

Изъятие ревизорами необходимых подлинных документов, когда сохранность их в ревизуемом предприятии не гарантируется, а также в случаях выявления фиктивных документов, совершения подделок и подлогов производится на основании письменного распоряжения судебно-следственных и других органов, имеющих на это право.

Взаимен изъятых документов в делах ревизуемого предприятия представляются копии или описи изъятых документов, заверенные подписями ревизующего и главного бухгалтера или другого ответственного лица ревизуемого предприятия.

В отдельных случаях по усмотрению руководителя предприятия разрешается не снимать копии с документов денежно-материальной отчетности (счета, наряды и т.п.), а изъять их по акту с точным перечислением всех документов (вид, дата, номер документа и сумма).

За преднамеренное искажение или сокрытие фактов хищений и злоупотреблений, использование служебного положения в корыстных целях, ревизующий привлекается к ответственности в установленном порядке.

Источник: xn--e1akbokk.com

Документальное оформление ревизии

Ревизия представляет собой процедуру проверки хозяйственной деятельности предприятия, его имущества и денежных средств.

Результаты ревизии отражаются в акте ревизии.

Определение 2

Акт ревизии – первичный документ, составляемый по результатам ревизии, в котором выводятся фактические остатки объектов проверки.

Ревизионный акт может быть составлен как на каждый вид проверяемого актива предприятия, так и представлен в единой форме. Оформленный акт подписывает руководитель ревизионной комиссии. В случае необходимости, свои подписи проставляют и члены ревизионной комиссии, а также руководитель и главный бухгалтер ревизуемой организации.

Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!

Акт ревизии составляется в двух экземплярах. Один экземпляр отдается руководителю ревизуемой организации под подпись с непременным указанием даты. При этом, для ознакомления и подписания акта предусмотрен срок в 5 рабочих дней.

В случае, если со стороны ревизуемой организации будут замечания или несогласия, то перед тем, как подписать данный акт нужно предоставить руководителю ревизионной комиссии все возражения и замечания по составленному акту в письменном виде. Эти документы должны быть приложены к материалам ревизии.

В свою очередь, руководитель ревизионной комиссии должен провести проверку в части обоснованности всех представленных возражений и замечаний и представить по ним заключения, также в письменном виде. На всю эту процедуру отводится срок до 5 рабочих дней.

Если ревизуемая организация отказалась от подписи акта ревизии, то руководитель ревизионной комиссии должен проставить в акте отметку о том, что руководитель данной организации ознакомился с составленным актом, но отказался от его подписи или получения.

«Документальное оформление ревизии»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы

Структура акта ревизии и требования, которые к нему предъявляются

В своем составе акт ревизии имеет несколько частей:

• Вводная часть, которая содержит информацию об объекте ревизии, сроках и периодах проверки, наименование ревизуемой организации, ее основные реквизиты, цели и виды деятельности, лицензии на осуществление той или иной деятельности и т.д.
• Описательная часть, которая состоит из разделов, соответствующих разделам, приведенным в программе ревизии.

В случае обнаружения нарушений, их описание в акте ревизии обязательно должно содержать следующую информацию:

• Перечень законодательных и нормативных актов, положения которых были нарушены.
• Размер понесенного ущерба и последствия этих нарушений.

Все выводы, факты, предположения в обязательном порядке должны быть подтверждены документально. Это могут быть сведения, взятые из материалов, предоставленных правоохранительными органами.

В объеме акт ревизии не ограничен, однако, ревизионная комиссия должна стремиться к краткости изложения, при этом отражать максимально четко и полно ответы на вопросы, приведенные в программе ревизии.

Замечание 1

Если в ходе проверки выявленные нарушения подвергаются сокрытию, то в этом случае руководителю ревизионной комиссии необходимо принять меры к их устранению или привлечь должностных лиц и лиц, несущих материальную ответственность к ответственности. При этом необходимо составить промежуточный акт, с предоставлением необходимых письменных объяснений.

Этот акт подписывает член ревизионной комиссии, который является ответственным за проверку данного раздела ревизионной программы, а также должностными лицами и лицами, несущими материальную ответственность.

Все сведения, которые содержит промежуточный акт, должны быть отражены в итоговом ревизионном акте.

Источник: spravochnick.ru