Для того чтобы в установленные сроки качественно провести аудиторскую проверку клиента, необходимо составить продуманный план предстоящих работ.
Поэтому любой аудиторской проверке компании предшествует составление общего плана аудита. Планирование аудита – трудоемкий процесс, который может занимать до 20% общего времени, затраченного на проверку.
Этап планирования проверки включает в себя:
- предварительное планирование аудита;
- подготовку и составление общего плана аудита;
- подготовку и составление программы аудиторской проверки.
На этапе планирования составляется график проведения проверки (по согласованию с проверяемой компанией), формируется состав специалистов, входящих в аудиторскую группу.
Затем формируется программа аудита, в которой учитывается характер, временные рамки и объем запланированных аудиторских процедур.
Разработка программы внутренних аудитов. Что необходимо учитывать?
Использование перекрестных ссылок при подготовке общей стратегии аудита
В качестве доказательств при подготовке ответа могут использоваться ссылки на другие аудиторские доказательства (процедуры, файлы рабочих документов) с использованием перекрестных ссылок.
Международный стандарт аудита 300 «Планирование аудита финансовой отчетности»
Международный стандарт аудита (МСА) 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» следует рассматривать вместе с МСА 200 «Основные цели независимого аудитора и проведение аудита в соответствии с Международными стандартами аудита».
Введение
Сфера применения настоящего стандарта
1. Настоящий Международный стандарт аудита (МСА) устанавливает обязанности аудитора по планированию аудита финансовой отчетности. Настоящий стандарт применяется к повторным аудиторским заданиям. Отдельно представлены дополнительные замечания, относящиеся к аудиторскому заданию, выполняемому впервые.
Роль и сроки планирования
2. Планирование аудита предполагает разработку общей стратегии аудита по заданию и составление плана аудита. Надлежащее планирование полезно при проведении аудита финансовой отчетности, поскольку (см. пункты А1-А3):
помогает аудитору уделять надлежащее внимание важным аспектам аудита;
помогает аудитору своевременно выявлять и устранять возможные проблемы;
помогает аудитору надлежащим образом организовать аудиторское задание и руководить процессом его проведения таким образом, чтобы обеспечить его эффективное выполнение;
оказывает помощь при выборе членов аудиторской группы, обладающих надлежащими навыками и квалификацией для снижения ожидаемых рисков, а также при распределении работ между ними;
способствует осуществлению руководства и контроля за членами аудиторской группы, а также анализа результатов их работы;
в тех случаях, когда это имеет место, оказывает помощь в координации работы аудиторов компонентов организации и экспертов.
Дата вступления в силу
3. Настоящий стандарт вступает в силу в отношении аудита финансовой отчетности за периоды, начинающиеся 15 декабря 2009 года или после этой даты.
4. Цель аудитора состоит в том, чтобы спланировать проведение аудита таким образом, чтобы он был проведен эффективно.
Требования
Участие ключевых членов аудиторской группы
5. Руководитель задания и другие ключевые члены аудиторской группы должны принимать участие в планировании аудита, включая планирование обсуждений среди членов аудиторской группы и их участие в обсуждении (см. пункт А4).
Предварительная работа по заданию
6. В начале выполнения аудиторского задания аудитор должен предпринять следующие действия:
(a) выполнить процедуры, требуемые МСА 220 в отношении продолжения отношений с клиентом и данного аудиторского задания;
(b) оценить соблюдение соответствующих этических требований, включая независимость, в соответствии с МСА 220;
(c) получить понимание условий аудиторского задания, как этого требует МСА 210 (см. пункты А5-А7).
Работы по планированию
7. Аудитор должен разработать общую стратегию аудита, отражающую объем, сроки проведения и общую направленность аудита, а также являющуюся основой для разработки плана аудита.
8. При разработке общей стратегии аудита аудитор должен:
(a) выявить особенности аудиторского задания, имеющие определяющее значение для его объема;
(b) подтвердить цели отчетности по аудиторскому заданию для планирования сроков проведения аудита и характера необходимого информационного взаимодействия;
(c) проанализировать факторы, которые в соответствии с суждением аудитора являются значимыми для определения направления деятельности аудиторской группы;
(d) изучить результаты предварительной работы по аудиторскому заданию и, если уместно, определить, окажется ли полезен опыт, полученный ранее руководителем задания при выполнении других заданий в интересах данной организации, для выполнения этого задания;
9. Аудитор должен разработать план аудита, включающий описание:
(a) характера, сроков и объема планируемых процедур оценки рисков, как этого требует МСА 315 (пересмотренный);
(b) характера, сроков и объема запланированных дальнейших аудиторских процедур на уровне предпосылок, как это определено в МСА 330;
(c) прочих запланированных аудиторских процедур, которые необходимо выполнить для того, чтобы аудиторское задание соответствовало требованиям Международных стандартов аудита (см. пункты А12-А14).
10. В ходе проведения аудита аудитор при необходимости должен вносить изменения в общую стратегию и план аудита (см. пункт А15).
11. Аудитор должен запланировать характер, сроки и объем работы по руководству и контролю за членами аудиторской группы, а также по проверке результатов их работы (см. пункты А16-А17).
- Что такое регион кратко
- Анализ педагогического проекта учителя в начальной школе
- Почему москва стала центром объединения какую роль в возвышении москвы сыграл иван калита кратко
- Почему не загружается планирование в виртуальной школе
- План урока дружба это дар 5 класс
Источник: obrazovanie-gid.ru
Подготовка и составление программы аудита
Подготовка программы аудита конкретного субъекта осуществляется на основании общего плана аудита и представляет собой детальный перечень содержания аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита.
Программы аудиторских процедур по существу составляются ведущими аудиторами (руководителями аудиторских групп) или старшими аудиторами для каждой области аудита и документируются во « Вспомогательных программах аудита».
Все бланки программ размножаются в необходимом количестве экземпляров и нумеруются в правом верхнем углу в соответствии с номером того подраздела раздела, в котором они будут расположены в аудиторском файле.
Тесты средств контроля составляются только руководителем аудиторской проверки. Они документируются в рабочих бумагах аудитора (бланках) « Проверка средств внутреннего контроля».
Бланки размножаются в необходимом количестве экземпляров и нумеруются в правом верхнем углу в соответствии с номером того подраздела раздела, в котором они будут расположены в аудиторском файле.
При включении в программу аудита аналитических процедур их выполнение и результаты документируются в Бланках « Документирование».
По окончании процесса планирования аудита заполненные бланки проверяются и подписываются руководителем проверки.
В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана аудита. Вносимые в план изменения, а также причины изменений документируются в рабочих документах, а в бланках делается ссылка на эти рабочие документы аудитора.
В зависимости от изменения условий проведения аудита и результатов аудиторских процедур программа аудита может пересматриваться. Причины и результаты изменений отражаются в рабочих бумагах аудитора.
Источник: studwood.net
Подготовка и составление программы аудита
Специфика экономического субъекта, объем и сложность работы по его проверке каждый раз требует определения четкой последовательности шагов при проведении аудита и правильного распределения обязанностей между аудиторами, если проверку проводят несколько специалистов. При разработке плана и программы аудиторской проверки используется аудиторский стандарт “Планирование аудита”.
План аудиторской проверки отражает укрупненные группы аудиторских работ по объектам и группам хозяйственных операций, сроки исполнения работ и исполнителей. План составляется в письменной форме. Цель составления плана:
— предварительно определить объем и характер необходимых тестов;
— оценить затраты времени и труда по их проведению;
— достичь взаимопонимания с клиентом по всем основным вопросам до начала проверки;
— иметь доказательства обоснованности выполнения аудита и качества его проведения у данного клиента.
В плане аудита основных средств можно выделить следующие виды работ:
1. Аудит наличия и аналитического учета основных средств.
2. Аудит поступления основных средств.
3. Аудит выбытия основных средств.
4. Аудит начисления амортизации.
5. Аудит переоценки основных средств.
6. Аудит аренды основных средств.
7. Аудит ремонта основных средств.
Детализацией общего плана аудита является аудиторская программа, которая является перечнем аудиторских процедур по каждому виду аудиторских работ. Аудиторские процедуры можно определить как совокупность операций обработки данных, выполняемых для достижения целей аудита при проверке конкретных хозяйственных операций с применением определенных аудиторских приемов..
В области учета основных средств могут быть следующие нарушения, которые аудитор при составлении аудиторской программы должен принять к сведению:
1. При ведении аналитического учета
1.1. Документальное оформление операций по движению основных средств документами произвольной формы.
1.2. Ведение инвентарных карточек не по всем видам или объектам основных средств.
2. Нарушение дисциплины по осуществлению контроля за сохранностью основных средств
2.1. Отсутствие заключения договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.
2.2. Отсутствие некоторых предметов, взятых в домашнее пользование сотрудниками организации и неоформленные документально.
2.3. Проведение инвентаризации реже 1 раза в 3 года.
3. Нарушение правильности начисления износа.
3.1. Начисление износа реже 1 раза в месяц.
3.2. С целью умышленного занижения конечного результата продолжается начисление износа по объектам с истекшими сроками полезного использования.
3.3. Неправомочное использование механизма ускоренной амортизации.
4. Неправильное отнесение затрат по ремонту основных средств на себестоимость продукции (работ, услуг).
4.1. Завышение объема ремонтных работ и необоснованное списание выплаченной зарплаты.
5. Нарушение в учете аренды основных средств.
5.1. Отсутствие договоров аренды.
6. Нарушение учета и налогообложения поступления основных средств.
6.1. Неправильное формирование первоначальной стоимости объекта основных средств.
6.2. При безвозмездном получении основных средств их стоимость не присоединяется к налогооблагаемой прибыли.
6.3. Занижение стоимости приобретенного транспортного средства с целью занижения налогооблагаемой базы при уплате налога на приобретение транспортных средств.
7. Неправильное отнесение имущества к основным средствам.
В соответствии с приведенным выше планом разработаем программу аудита основных средств. При разработке программы используем следующие условные обозначения методов сбора аудиторских доказательств:
2 — контрольный обмер;
3 — формальная проверка;
4 — арифметическая проверка;
5 — проверка по существу;
Программа аудиторской проверки основных средств приведена в Приложении 2.
Аудиторская проверка операций с основными средствами
Понравилась статья? Добавь ее в закладку (CTRL+D) и не забудь поделиться с друзьями:
Источник: studopedia.ru