На основании задач, поставленных перед ревизией, и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемого предприятия, руководитель ревизионной группы составляет программу ревизии. Она составляется при проведении комплексных, тематических и внеплановых ревизий. Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии.
В программу не следует включать второстепенные вопросы. Это приводит к потере времени и отвлекает от проверки основных вопросов. Вопросы должны быть сформулированы четко и ясно, они должны охватить самое важное и существенное для данной ревизии.
При проведении ревизии по требованию следственных органов руководитель ревизионной группы получает определенное задание, предусматривающее перечень вопросов, подлежащих проверке, с указанием периода, за который должна быть проведена ревизия.
Полная правильно составленная программа ревизии помогает ревизующему детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности организации.
Обзорный вебинар по работе в ТОР КНД «версии 2»
Программа ревизии утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа. Один экземпляр программы вручается руководителю ревизионной группы, а второй остается в делах организации.
В рабочем плане указываются перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии, сроки их выполнения и способ проверки. Вопросы программы, подлежащие проверке, в плане конкретизируются до такого вида, чтобы можно было определить срок выполнения и назначить исполнителей.
Однако окончательный рабочий план формируется только в ходе ревизии, на начальной ее стадии, после ознакомления на месте с организацией производства и особенностями остановки учета.
В ходе ревизии план и программа могут дополняться, уточняться. Внесение в план изменений должно быть обоснованным и обусловливаться конкретными фактами. План корректируется до тех пор, пока по каждому выявленному факту не будут собраны материалы, дающие верное представление об изучаемых явлениях.
При проведении некомплексной ревизии и отсутствии данных о недостатках в работе ревизуемого предприятия осуществляется проверка всей его финансовой и хозяйственной деятельности.
В таких случаях программа ревизии не составляется, а ревизор руководствуется типовой программой. Вопросы, подлежащие проверке, определяются и конкретизируются им самостоятельно исходя из данных, полученных в ходе ревизии. При этом рабочий план проведения ревизии должен быть составлен.
Источник: studopedia.su
План контрольно-ревизионной работы контрольно-ревизионного отдела
На основании годовых планов контрольно-ревизионной работы каждый работник контрольно-ревизионного органа разрабатывает индивидуальный план-график работы на год, в первом разделе которого указываются наименование предприятий, подлежащих ревизии, сведения о проведенной в них предыдущей ревизии, а также сроки предстоящей ревизии и ревизуемый период; во втором разделе планируются тематические проверки. Для контроля ревизий и проверок план содержит графу «Отметка о выполнении».
Вебинар по работе в ТОР КНД «версии 2» для пользователей с ролью «Инспектор»
Начальник контрольно ревизионного органа
«_____» _________________________ 20__г.
Раздел 1. Документальные ревизии
Дата окончания ревизии
Отметка о выпол-
Раздел 2. Тематические проверки
Отметка о выполнении
Контроль соблюдения расчетно-кассовой дисциплины
Для учета выполнения планов контрольно-ревизионной работы и результатов ревизий и проверок ведется журнал регистрации проведенных ревизий и проверок и принятых по ним решений. В журнале указывают: наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, время проведения ревизии, дату представления акта ревизии, дату и номер принятого решения (приказа, письма) по результатам ревизии, информацию о выполнении данного решения, а затем отражают результаты ревизии.
К результатам ревизии относятся:
1) незаконные выплаты денежных средств (в том числе заработная плата, начисленная из-за неправильного применения расценок и приписки выполненных объемов работ, а также другие незаконные выплаты);
2) премии, выплаченные в нарушение действующего законодательства;
3) незаконные выплаты командировочных, выплаты пенсий, пособий;
4) недостачи и хищения;
5) ущерб от порчи и повреждений материальных ценностей;
6) приписки и искажения отчетности.
Также в журнале следует учитывать: число дел и на какую сумму передано следственным органам; количество лиц, привлечённых к дисциплинарной ответственности, в том числе лиц, привлеченных к материальной ответственности; сумму возмещенного ущерба.
На основании данных журнала составляется отчет о контрольно-ревизионной работе за первое полугодие и в целом за год, который направляется вышестоящей организации. К отчету прилагается объяснительная записка, которая составляется по каждому разделу отчета.
В первом разделе отражается выполнение плана проведения ревизий. Если план проведения ревизий не выполнен, указываются причины невыполнения и принятые меры по недопущению таких фактов в дальнейшем. Характеризуются наиболее существенные нарушения и недостатки, выявленные ревизиями и проверками, а также меры, принятые по их устранению и предотвращению в дальнейшем.
Во втором разделе приводятся наиболее характерные факты причиненного ущерба, которые занимают наибольший удельный вес в общей сумме выявленного ущерба, указываются причины, способствующие образованию данного ущерба.
В третьем разделе показываются принятые меры по возмещению выявленного ущерба. Отражается организация контроля за выполнением принятых мер. Приводятся данные о сумме возмещенного ущерба, выделяются наиболее крупные суммы невосстановленного ущерба. Показывается количество дел, находящихся на рассмотрении в правоохранительных органах на конец отчетного периода.
В четвертом разделе отражается работа с кадровым составом ревизионного органа по повышению квалификации, организации обмена опытом ревизионной работы, а также совершенствованию методов проведения ревизий.
В заключительной части пояснительной записки излагаются предложения по совершенствованию контроля, устранению причин и условий, способствующих нарушениям и злоупотреблениям, в том числе предложения о внесении изменений в действующее законодательство и нормативные акты.
Объяснительную записку подписывает руководитель контрольно-ревизионного органа.
4.2. Подготовка к проведению ревизии
Предварительная подготовка ревизии проходит поэтапно. В процессе подготовки сначала решаются методические вопросы, затем организационные.
Методические вопросы. Ревизору нужно внимательно просмотреть материалы предыдущих ревизий данной организации. По этим материалам необходимо определить основные вопросы, поднятые ревизией, а также характер и формы вскрытых недочетов и нарушений, что поможет ревизорам обнаружить аналогичные нарушения и недочеты при осуществлении данной ревизии.
Также ревизору необходимо просмотреть годовую и квартальную бухгалтерскую и статистическую отчетность. Ценную информацию можно получить из объяснительных записок к отчетам. Ревизоры должны снимать копии с отчетных документов, которые берут с собой, поскольку со стороны руководства организации возможна их подмена: в вышестоящую инстанцию подают один вариант отчетности, а ревизионной комиссии – другой.
Ревизоры изучают нормативные акты, касающиеся особенностей деятельности проверяемого объекта.
Организационные вопросы. Ревизорами составляется список необходимой оргтехники, пломбиров, печатей, штампов и др.; разрабатываются макеты объяснительных записок, заявлений, запросов.
Подбираются участники ревизии. Для проведения комплексной ревизии подбирают специалистов по технологии производства, планированию, снабжению, сбыту, финансам и т.д. Состав участников ревизии оформляется приказом, который издается за 3 – 5 дней до начала ревизии. В нем указывается полное наименование ревизуемого предприятия, вид ревизии, период, за который проверяется деятельность предприятия, фамилия, имя, отчество каждого члена ревизионной бригады, определяется ее руководитель и срок ревизии.
Источник: studfile.net
Составление плана контрольноревизионных работ
Планирование контроля в целом и планирование проведения ревизий является первым этапом и составной частью контрольно-ревизионной работы (КРР), которая осуществляется по заранее составленному и у твержденному на календарный год плану.
За своевременность составления и представления в вышестоящий орган управления плана контрольно-ревизионной работы отвечают руководитель ревизующего органа и начальник контрольно-ревизионной службы.
Контрольно-ревизионное подразделение вышестоящего органа управления устанавливает срок представления планов контрольно-ревизионной работы на планируемый год подведомственным им субъектам кон троля примерно до 10 декабря текущего года.
Сводные шіаны контрольно-ревизионной работы указанные инстанции представляют министерствам и ведомствам нс позднее 20 декабря, то есть за 10 дней до начала планируемого іода.
При рассмотрении планов контрольно-ревизионной работы вышестоящие органы управления проверяют: все ли подведомственные ревизуемые органы предприятия охвачены комплексными ревизиями, нет ли нарушений сроков их проведения, нагрузку штатных ревизоров и т.п.
Планы контрольно-ревизионной работы составляются, представляются па утверждение и хранятся как документы, не подлежащие оглашению. Во многих министерствах и ведомствах календарный план проведения ревизий на предстоящий год составляется в одном экземпляре, утверждается руководителем ревизующего органа и носит силу секретного документа. Сроки проведения ревизий и их исполнители также оглашению не подлежат. Ревизии должны носит внезапный характер. В целях устранения параллелизма и дублирования сроки проведения ревизий па подведомственных предприятиях и организациях согласовываются с соответствующими учреждениями финансово-банковских органов.
При планировании ревизий важно предусмотреть, чтобы все предприятия могли бытъ проверены комплексно. Те предприятия, которые требуют усиленного контроля (убыточные, нерентабельные, ранее имевшие грубые нарушения или злоупотребления и т.д.) должны проверяться чаще.
Необходимо правильно определить очередность проведения ревизии. В первую очередь планируются ревизии па тех предприятиях, в которых продолжительное время их НС было, имеются недостатки и сигналы о злоупотреблениях. Поэтому составлению планов ревизий предшествует изучение отчетности подведомственных предприятий, материалов ранее проведенных в них ревизий и поступивших сигналов о нарушениях, писем и жалоб персонала и др.
Кроме комплексных ревизий в календарных планах предусматривается осуществление некомплсксных и тематических ревизий по отдельным вопросам (участкам работы). Объектами тематических ревизий являются отдельные учреждения и предприятия, их группы или объединения. Тематика проверок разрабатывается начальником контрольноревизионного подразделения совместно с соответствующими отделами (службами).
Календарные планы ревизий составляются на год с разбивкой по кварталам. В планах указываются:
— наименование предприятия и организации, где намечаются ревизии;
227 РАЗДЕЛ III. Технология финансового контроля
228 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика
— даты начала и окончания ревизии;
Каждая ревизия, предусмотренная в плане, должна охватывать период, начиная с даты окончания предыдущей ревизии. Не следует допускать разрывов во времени между ревизиями. Продолжительность срока ревизии (в днях) определяют с учетом характера и объема деятельности проверяемого предприятия:
— количества, характера и степени сложности совершаемых им хозяйственных операций;
— количества цехов и других производственных подразделений и количества материально ответственных лиц, работающих в них;
— степени механизации и автоматизации учетно-вычислительных работ и т.п.
Срок продолжительности ревизии нс должен превышать 30 календарных дней, то есть его увеличение снижает ее оперативность и вносит нервозность в работу проверяемого предприятия.
План состав;іястся с учетом разумной заіруэки ревизоров в течение всего года (как правило, 8-9 ревизий в год).
Срок более 30 дней может быть увеличен лишь в исключительных случаях, с разрешения руководителя ревизующего органа, а при проведении ревизии по требованию правоохранительных органов — с их согласия.
Основанием для продления срока проведения комплексной ревизии моіуг послужить следующие причины:
— изменение программы в ходе осуществления ревизии;
— проведение ревизии за время, превышающее один год;
— необходимость проведения сплошной проверки множества хозяйственных операций в целях установления полного размера нанесенного материального ущерба или злоупотреблений, возникшая в процессе осущес твления ревизии,
— заболевание ревизора па срок до одного месяца (если более одного месяца, рекомендуется назначить другого ревизора) и т и.;
С учетом изложенного выше и планируемых потерь рабочего времени (отпуска, болезни, выполнение государственных и общественных обязанностей и др.) на одного штатного сотрудника контрольно-ревизионной службы рекомендуется планировать до 10 комплексных и других ревизий в год.
Следует также предусматривать резерв времени для выполнения ими различных внеплановых ревизий, тематических проверок, контроля за выполнением решений, принятых по результатам ранее проведенных ревизий и проверок.
Планируемая комплексная ревизия должна охватывать период деятельности ревизуемого предприятия непосредственно следующий за тем, который был огревизован предыдущей ревизией. Например, деятельность ремонтно-механического завода «Мотор» была отрсвизована до 15 марта 20X5 г. По плану комплексная ревизия этого объединения назначена па 10 ноября 20X6 г. В этом случае период хозяйственной деятельности, подлежащий проверке по плану, соответствует с 1.03.20X5 г. до 31.12.20X5 г. (табл. 9.1.).
Следующим этапом планирования контрольно-ревизионной работы является составление плана работы контрольно-ревизионного подразделения (КРП) министерства или ведомства.
Он также составляется на год с разбивкой по кварталам. Этот план предусматривает организационные и методологические вопросы отдела, а именно:
— проверку работы бухгалтеров-ревизоров на подведомственных предприятиях;
— проверку исполнения решений по устранению недостатков и нарушений, отмеченных актами ревизий;
— подготовку вопросов для рассмотрения на коллегиях министерств и объединений по результатам ревизий;
— проведение ежеквартальных инструктивных семинаров-совещаний с аппаратом ревизионного отдела.
229 РАЗДЕЛ III. Технология финансового контроля
9.1. План контрольно-ревизионной работы РГП «Казремдормаш» на 20X6 год
Для этого квартальные планы работы отдела и планы проведения ревизий должны быть увязаны таким образом, чтобы все бухгалтсра-ревизоры в последних числах одновременно возвращались из проверок.
Наряду с ними планами министерства, ведомства и другие вышестоящие органы должны составлят ь пятилетние планы контрольно-ревизионной работы, в которых определяют ся мероприятия но внедрению проірессивных форм и методов контроля, использованию вычислительной техники при проведении ревизий, но подготовке и повышению квалификации ревизоров и т.д.
Составление плана контрольно-ревизионной работы начинается с определения рабочего фонда времени ревизоров, используемого на проведение ревизий и других мероприятий, предусмотренных в плане.
Для этого из общею календарного фонда времени ревизоров исключается время на выполнение общественных (поручений) обязанностей, учебные отпуска, болезни и пр. Рабочий фонд времени в первую очередь распределяется на проведение комплексных ревизий, а затем на другие, предусмотренные планом мероприятия.
Перед началом проведения ревизии руководитель в соответствии с программой определяет каждому члену группы задание. На его основании каждый член ревизионной группы составляет рабочий план проведения ревизии порученного ему участка деятельности, ревизуемого предприятия. План контрольно-ревизионной работы составляется в виде таблицы по установленной форме, который разрабатывается с учетом направления проверок и общего календарного фонда времени работников контрольно-ревизионных служб министерств и ведомств. Например, на государственном предприятии (РГП) «Казремдормаш» в отделе контроля работает 5 ревизоров. 13 состав РГП «Казремдормаш» входит 12 самостоятельных предприятий (в том числе завод «Мотор»),
При составлении плана необходимо учитывать, что ревизоры в планируемом году используют свои отпуска по 30 календарных дней и прочие затраты времени (болезни и др.) составляют в плане в среднем 10 календарных дней на одного ревизора.
231 РАЗДЕЛ ІИ. Тех нол о гая финансового контроля
232 Финансовый контроль и углубленный аудит: теория, методология, практика
Комплексные ревизии предприятий и объединений проводятся с участием работников отделов и управлений РГП «Каз- рсмдормаш». В ревизионную группу включается нс менее двух ревизоров. Гема всех комплексных ревизий — финансово-хозяйственная деятельность подведомственных организаций.
При составлении плана контрольно-ревизионной работы необходимо учесть, что кроме проведения на всех подведомственных объединению предприятиях комплексных ревизий, необходимо в планируемом году провести проверки на грех предприятиях силами контрольно-ревизионного отдела на месте и результаты выполнения приказов по предыдущим ревизиям, а па двух —тематические ревизии но вопросу правильности использования фонда заработной платы (табл. 9.2.).
Основанием для проведения комплексной ревизии подведомственных предприятиях служит приказ вышестоящей организации. Ниже приводится примерный образец приказа РГП «Казремдормаіи» о проведении комплексной ревизии на ремонт-механическом заводе «Мотор»:
Министерство индустрии и торговли Республики Казахстан РІ ПО «Казремдормаіи»
№34 по РГП «Казремдормаіи» г. Ллматы от 25 декабря 20X7 г.
«О комплексной ревизии на ремонтно-комплексном заводе «Мотор».
В соответствии с планом контрольно-ревизионной работы объединения на 20X7 г. приказываю:
§1. Провести комплексную ревизию финансово-хозяйственной деятельности РМЗ «Мотор»* за период с 1 марта 20X5 г. по 31 декабря 20X5 г. (10 отчетных месяцев). Срок проведения ревизии: с 6 по 31 января 20X7 г.
§2. В состав комплексной ревизионной группы вкшочить следующих работников объединения: ревизора КРО Сарина А.П., заместителя главного бухгалтера центральной бухгалтерии Иванову С.Н., старшего экономиста планового отдела Швец И.Т., стар-
шего инженера ОТиЗ Сабурова К.М., заместителя начальника И ГО Краснова И.Л., старшего инженера ОМТС Каримова Т.Р., инженера лаборатории КОТ Исламова Е.Ш.
Назначить руководителем комплексной ревизионной іруппы старшего ревизора Сайкина В.Р.
§3. Ревизию провести по установленной программе. Срок участия в ревизии членов ревизионной группы, кроме ревизора КРО, определить с 10 по 20 января 20X7 г. Материалы ревизии и проект приказа но объединению представить к 2 февраля 20X7 г.
Президент РГП «Казремдормаш»__________________ (Ж.О. Онгаров)
Президент РГП «Казремдормаш»____________________ Ж.О. Онгаров
«26» ноября 20X6 г.
Начальник контрольно-ревизионного отдела М.С. Иманкулов
Источник: finance-credit.news