План и программа аудита дебиторской задолженности пример

Приступая к планированию аудиторской проверки необходимо собрать следующую информацию:

Покупатели и заказчики

структурные подразделения/отделы, отвечающие за работу с покупателями и заказчиками;

документооборот по расчетам с покупателями и заказчиками;

процедуры текущего контроля за правильностью расчетов с покупателями и заказчиками и состоянием дебиторской задолженности;

особенности в расчетах с покупателями и заказчиками за отчетный период.

Выручка от продажи товаров, работ, услуг

структурные подразделения/отделы, осуществляющие продажу товаров, продукции, работ и услуг;

документооборот по продаже товаров, продукции, работ и услуг;

процедуры текущего контроля за правильностью отражения в бухгалтерском учете выручки от продажи товаров, продукции, работ и услуг;

особенности реализации товаров, продукции, работ и услуг за отчетный период

Расчеты, не связанные с продажей и поставками

а) Расчеты с дочерними и зависимыми обществами

Мастер-класс «Дебиторская задолженность в 1С:Бухгалтерия»

структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дочерними и зависимыми обществами;

документооборот по расчетам с дочерними и зависимыми обществами;

процедуры текущего контроля за правильностью расчетов с дочерними и зависимыми обществами;

особенности в расчетах с дочерними и зависимыми обществами за отчетный период.

б) Расчеты с прочими дебиторами

структурные подразделения/отделы, взаимодействующие с дебиторами, расчеты с которыми осуществляются с использованием счета 76 «Расчеты с прочими дебиторами и кредиторами»;

документооборот по расчетам с прочими дебиторами;

процедуры текущего контроля за правильностью расчетов с прочими дебиторами и состоянием дебиторской задолженности;

особенности в расчетах с прочими дебиторами за отчетный период.

в) Внутрихозяйственные расчеты

структурные подразделения, расчеты между которыми осуществляются с использованием счета «Внутрихозяйственные расчеты»;

документооборот по внутрихозяйственным расчетам;

процедуры текущего контроля за правильностью внутрихозяйственных расчетов и состоянием взаиморасчетов;

особенности во внутрихозяйственных расчетах за отчетный период.

Вопрос 3. Оценка системы внутреннего контроля дебиторской задолженности

В целях разработки адекватной программы аудита оценка системы внутреннего контроля дебиторской задолженности производится на этапе планирования аудита. В ходе аудита эта оценка подтверждается или уточняется. В последнем случае вместе с оценкой уточняются характер, объем и временные рамки проведения аудиторских процедур.

Для оценки системы внутреннего контроля дебиторской задолженности аудитор должен получить информацию о последовательности операций с дебиторами организации и применяемых процедурах контроля деби­торской задолженности.

Система внутреннего контроля дебиторской задолженности должна охватывать все этапы операций с дебиторами, а именно:

— документирование заказа на поставку;

— определение условий поставки;

— выписку счета-фактуры и документов на отгрузку продукции;

— фактическую отгрузку продукции (выполнение работ, оказание услуг);

— отражение дебиторской задолженности в бухгалтерском учете;

— погашение дебиторской задолженности или ее списание.

Оценивая систему контроля дебиторской задолженности, аудитор дол­жен выяснить:

— каким образом осуществляется прием заказов от покупателей (заказчиков);

— документируются ли принятые заказы на поставку продукции (выполнение работ, оказание услуг);

— каким образом определяются цены на проданную продукцию (работы, услуги) и условия оплаты;

— кто санкционирует продажу продукции (выполнение работ, оказа­ние услуг) покупателям.

Для эффективного функционирования системы внутреннего контроля обязанности по регистрации заказов покупателей, определению цен и усло­вий оплаты и санкционированию продаж лучше разделить. Ситуация, ког­да лицо, регистрирующее заказы покупателей, наделено также правом устанавливать цены и санкционировать фактический отпуск товаров, может спровоцировать злоупотребления (например, отпуск товаров по занижен­ным ценам, отпуск товаров покупателям, не расплатившимся за более ран­ние поставки) и свидетельствует о недостатках системы внутреннего конт­роля.

Наличие в организации утвержденного и периодически обновляемого прейскуранта, стандартных условий оплаты и отсрочки платежей для поку­пателей и контроль за соблюдением этих условий являются предпосылка­ми эффективного функционирования системы внутреннего контроля.

Оценивая систему внутреннего контроля, аудитор может выборочно проверить ряд договоров на продажи и сопоставить их условия с действо­вавшими на момент продаж в организации прейскурантами и стандартны­ми условиями оплаты (типовыми договорами).

Если прейскуранты и стандартные условия оплаты не установлены, это является слабой стороной системы внутреннего контроля и создает условия для завышения дебиторской задолженности: например, в конце отчетного периода могут быть зарегистрированы отгрузки по завышен­ным ценам, чтобы показать в отчетности более высокую дебиторскую за­долженность и, соответственно, более привлекательное финансовое поло­жение организации. В таких ситуациях аудитору необходимо увеличить объем аудиторских процедур по существу, особенно в отношении задол­женности, возникшей в конце отчетного периода, задолженности зависи­мых организаций и других видов задолженности, которая, по оценке ауди­тора, может быть завышена в условиях слабой системы внутреннего контроля.

Важной процедурой системы внутреннего контроля дебиторской задолженности является санкционирование продаж (выдача разрешения на совершение данной хозяйственной операции), которое может осуще­ствляться путем визирования уполномоченными лицами договоров на про­дажу продукции (работ, услуг), счетов-фактур, накладных на отгрузку про­дукции.

Для успешного функционирования системы внутреннего контроля в организации должен быть определен круг лиц, имеющих право санкционировать поставки, и установлены процедуры контроля, направленные на предотвращение и выявление несанкционированных отгрузок. Причины несанкционированных отгрузок должны быть проанализированы, а после этого приняты соответствующие меры по совершенствованию системы внутреннего контроля.

Кроме того, аудитору следует выборочно проверить договоры на прода­жу продукции, счета-фактуры, накладные на предмет выявления докумен­тов, не утвержденных уполномоченными лицами.

После принятия заказа от покупателя и санкционирования продаж должны быть выписаны счета-фактуры и осуществлена отгрузка продук­ции покупателям.

В ходе изучения системы внутреннего контроля аудитор должен уста­новить:

— кто выписывает счета-фактуры, ограничен ли круг лиц, имеющих доступ к бланкам счетов-фактур;

— осуществляется ли предварительная последовательная нумерация счетов-фактур;

— разделены ли обязанности по выписке счетов-фактур и бухгалтер­скому учету дебиторской задолженности;

— контролируется ли последующая отгрузка продукции по выписан­ным счетам-фактурам, сверяются ли данные выписанных счетов-фактур с данными накладных на отгрузку продукции.

Ограничение круга лиц, имеющих доступ к бланкам счетов-фактур, предварительная нумерация бланков счетов-фактур, а также установление в организации контрольных процедур, направленных на выявление пропущенных или продублированных номеров счетов-фактур, являются сильными сторонами системы внутреннего контроля дебиторской задолженности. Для проверки функционирования этих элементов системы внутреннего контроля аудитору необходимо проверить, существует ли в организации распорядительный документ, определяющий круг лиц, которые выписывают счета-фактуры, и действительно ли счета-фактуры выписываются только уполномоченными на то лицами. В этом аудитор может убедиться путем опроса персонала клиента и выборочной проверки выписанных счетов-фактур. Выборочная проверка счетов-фактур применяется также для выявления пропущенных или продублированных счетов-фактур.

Неограниченный доступ к бланкам счетов-фактур, беспорядочная их нумерация создают предпосылки как для завышения дебиторской задолженности (путем выписки фиктивных счетов-фактур или повторных счетов-фактур на одну и ту же поставку), так и для ее сокрытия. Если в организации не установлен круг лиц, имеющих доступ к бланкам счетов-фактур, и не ведется их последовательная нумерация, аудитор должен расширить объем процедур по существу в отношении дебиторской задолженности, чтобы убедиться в полноте и реальности дебиторской задолженности, отраженной в отчетности организации.

В системе внутреннего контроля дебиторской задолженности важное значение имеет разделение обязанностей по выписке счетов-фактур и отражению дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Выполнение этих обязанностей одним и тем же работником создает предпосылки для искажения дебиторской задолженности в бухгалтерском учете и отчетности, так как задолженность может быть отражена в бухгалтерском учете несвоевременно, не в полной сумме и т.д.

Кроме того, в организации должны быть установлены процедуры контроля полноты и правильности отражения дебиторской задолженности в бухгалтерском учете. Такие процедуры заключаются, как правило, в регулярной сверке данных журналов учета выписанных счетов-фактур с данными регистров аналитического бухгалтерского учета. При оценке системы внутреннего контроля аудитору необходимо выборочно проверить, подтверждаются ли данные регистров бухгалтерского учета дебиторской задолженности соответствующими счетами-фактурами.

Российские организации отражают дебиторскую задолженность в реестрах бухгалтерского учета не по мере выписки счетов-фактур покупателю, а по мере отгрузки соответствующей продукции (выполнения работ, оказания услуг). Поэтому важным элементом системы внутреннего контроля является осуществление процедур контроля отгрузки покупателям проданной продукции (выполнения работ, оказания услуг) в соответствии с выписанными счетами-фактурами.

К таким процедурам могут относиться отметки о фактической отгрузке продукции на экземплярах счетов-фактур, остающихся в организации, регулярно проводимая сверка данных накладных (иных отгрузочных документов) на отпуск продукции и счетов-фактур и выявление счетов-фактур, по которым отгрузка не произведена. Оценивая систему внутреннего контроля организации, аудитор должен выяснить, сверяются ли счета-фактуры с накладными на отпуск продукции, самостоятельно выбрать определенное количество счетов-фактур и убедиться в том, что соответствующие накладные на отгрузку продукции существуют и их данные отвечают данным счетов-фактур.

Важным элементом системы контроля дебиторской задолженности являются процедуры контроля за ее своевременным погашением и правильностью отражения поступивших в погашение задолженности средств бухгалтерском учете. К таким процедурам, в частности, относятся периодическая выверка расчетов с дебиторами, инвентаризация дебиторской задолженности, проверка регистров бухгалтерского учета поступления денежных средств и т.д. Если продажи производятся за наличный расчет, установленные процедуры внутреннего контроля должны обеспечивать сохранность денежных средств. К таким процедурам относятся разделение обязанностей по учету денежных средств и дебиторской задолженности, ежедневное внесение выручки на счета организации в банке, периодические инвентаризации денежных средств в кассе и т.п. При эффективной системе внутреннего контроля обязанности по проведению операций с денежными средствами и по ведению бухгалтерского учета задолженности должны быть разделены.

Оценивая систему внутреннего контроля, аудитору необходимо выборочно проверить документы, подтверждающие проведение инвентаризации дебиторской задолженности, акты выверки расчетов с дебиторами) сверить первичные документы на поступление денежных средств (кассовые книги, выписки банка) с данными аналитического учета дебиторской задолженности.

Источник: studfile.net

Аудит дебиторской задолженности | Аудиторские процедуры

Ответим на вопросы действующих и потенциальных пользователей. Покажем работу программы и рабочие документы по МСА.

Заполнение рабочих документов данными бухучета в IT Audit
Направить предложение по процедурам и рабочим документам
автоматизация аудита по МСА в программе IT Аудит

Остались вопросы? Покажем как реализовать ваши задачи в IT Audit

Источник: audit-soft.ru

Дипломная работа: Учет и аудит дебиторской задолженности на примере АО Промтехмонтаж

Расчеты с поставщиками и покупателями неизбежно ведут к образованию краткосрочной и долгосрочной дебиторской и кредиторской задолженностей. Как отмечалось, эта задолженность обусловлена несовпадением по времени даты оплаты и даты отпуска или получения товаров, выполнения работ или оказания услуг. Дебиторская и кредиторская задолженности представляют собой права и обязанности предприятия соответственно, т. е. право истребовать или обязанность погасить долг. Согласно гражданскому законодательству, права и обязанности могут возникнуть из договоров и иных сделок в результате создания или приобретения имущества и по иным обстоятельствам, предусмотренным ст. 7 Гражданского кодекса РК. В соответствии с положениями главы 16 ГК РК «В силу обязательства одно лицо (должник) обязано совершить в пользу другого лица (кредитора) определенное действие, как-то: передать имущество, выполнить работу, уплатить деньги и т.д. . ».

Пользователи финансовой отчетности в первую очередь обращают внимание на платежеспособность и кредитоспособность предприятия. При анализе этих характеристик финансовой отчетности применяются показатели задолженностей, образуемых вследствие текущего или долгосрочного отвлечения средств. Участниками обязательства являются должник и кредитор и, в определенных случаях, третьи лица. Правовые взаимоотношения между участниками обязательства регулируются Гражданским кодексом РК .

Глава 1. Теоретические аспекты учета и аудита дебиторской задолженности

1.1 Понятие дебиторской задолженности

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия.

По характеру образования дебиторская задолженность делится на нормальную и неоправданную. К нормальной задолженности предприятия относится та, которая обусловлена ходом выполнения при производственной программы предприятия, а также действующими формами расчетов (задолженность по предъявленным претензиям, задолженность за подотчетными лицами, за товары отгруженные, срок которых не наступил). Неоправданной дебиторской задолженностью считается та, которая возникла в результате нарушения расчетной и финансовой дисциплины, имеющихся недостатков в ведении учета, ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, возникновения недостачи хищений.

По экономическому содержанию средства дебиторской задолженности представляют собой один из элементов финансовой отчетности — активов. В соответствии с «Концептуальной основой для подготовки и представления финансовых отчетов» активы в виде дебиторской задолженности связаны с субъектом юридическими правами, включая право на владение.

Активами предприятия являются имущество, имущественные и личные неимущественные права субъекта, имеющие стоимостную оценку. Согласно ст.14 Закона РК «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности», оценка активов — это метод определения денежных сумм, по которым активы признаются и фикcиpyютcя в финансовой отчетности. Дебиторская задолженность определяется как счета и векселя к получению, возникающие в результате реализации товаров, оказания услуг. Дебиторская задолженность включает в себя также арендные платежи, проценты и прочие суммы, начисленные за отчетный период. В связи с тем, что дебиторская задолженность образуется в большинстве случаев при признании дохода, рассмотрим особенности этого признания, изложенные в СБУ и МСФО .

1.2 Организация учета дебиторской задолженности

Изучая состояние расчетной дисциплины нужно знать, что несвоевременный возврат долгов может объяснить запущенностью бухгалтерского учета расчетных операций. Поэтому необходимо обращать особое внимание на правильность отражения в аналитическом и синтетическом учете операций по расчетам с дебиторами.

Учет прочей дебиторской задолженности ведется на счетах подраздела «Прочая дебиторская задолженность», в которой вводятся следующие счета:

1420 «Налог на добавленную стоимость»,

1270 «Краткосрочные вознаграждения к получению»,

1250 «Краткосрочная дебиторская задолженность работников»,

1280 «Прочая краткосрочная дебиторская задолженность»

В соответствии с Налоговым Кодексом Республики Казахстан предприятия применяют в бухгалтерском учете и при исчислении налогов метод начислений. Для отражения в бухгалтерском учете расчетов по налогу на добавленную стоимость (НДС) используется счет 1420 «Налог на добавленную стоимость».

По дебету счета 1420 отражаются суммы НДС по акцептованным счетам за приобретенные товарно-материальные ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с кредитом счета 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам».

Суммы НДС, учтенные по дебету счета 1420, по мере фактического поступления ценностей на склады (приемки выполненных работ) будут записываться по кредиту этого счета и дебету счета 3130 «Налог на добавленную стоимость» .

1.3 Особенности аудита дебиторской задолженности

К неоправданной дебиторской задолженности относятся нарушения расчётной и финансовой дисциплины ослабления контроля за отпуском материальных ценностей, недостатки в учёте вследствие чего возникают недостатки и хищения. Основными задачами, стоящими перед аудиторами при проверке дебиторской задолженности, являются:

1. Проверка деятельности и юридической обоснованности числящихся на балансе предприятия сумм дебиторской задолженности.

2. Проверка соблюдения правил расчётной и финансовой дисциплины,

Проверка правильности получения сумм за отгруженные материальные ценности и полноты их списания, наличия оправдательных документов при совершении расчётных операций и правильности их совершения,

Проверка своевременности и правильности их оформления и предъявления, претензий дебиторам, а так же организации контроля за движением этих дел и проверка порядка организации взыскания сумм ,причинённого ущерба и других долгов, вытекающих из расчётных взаимоотношений,

Разработка рекомендаций по упорядочению расчётов, снижению дебиторской задолженности.

Проверяя расчёты с дебиторами, аудитор должен выяснить, правильно ли отражена аудиторская задолженность в балансе. Остатки и на начало и на конец года показывают как в разделе «Долгосрочные активы», так и в разделе «Текущие активы». В 1 разделе которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчётной даты, а во 2 разделе – платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчётной даты. При проверке дебиторской задолженности по 1 разделу аудитору необходимо обратить внимание на своевременное взыскание сумм и на задолженность, по которой истёк срок исковой давности .

Глава 2. Экономико-финансовый анализ АО «Промтехмонтаж»

2.1 Общие сведения о предприятии

Акционерное общество «Промтехмонтаж»

Юридический адрес Общества:

Улица: Северная Промзона

Трест Минмонтажспецстрой Казпромтехмонтаж был создан в 1975 году. Кокшетауский филиал управления Промтехмонтаж был создан в 1977 году. В 1997 году предприятие приобрело статус Открытого Акционерного общества со 100 % собственностью.

Общество имеет самостоятельный баланс, расчетные и другие счета, имеет печать.

Вид хозяйственной деятельности — строительство и ремонт зданий и сооружений; имеет производственные и материально-технические базы.

Целью деятельности Общества является получение дохода в интересах акционеров и оказание работ и услуг.

Предметом деятельности является – строительно-монтажные работы, ремонт зданий и сооружений.

Общество пользуется всеми правами, приобретенными действующим законодательством Республики Казахстан для акционерных Обществ открытого типа.

Общество имеет обособленное имущество, несет ответственность по своим обязательствам в пределах принадлежащего ей имущества. Имущество Общества образуется из взносов в оплату акций, доходов.

Величина объявленного уставного капитала составляет 8 016 844 тенге

Размер выпущенного уставного капитала равен суммарной номинальной стоимости выпущенных акций. Общество имеет ценные бумаги:

— простые именные акции: на сумму 7 210 660 тенге в количестве 360 533 штук, номинальной стоимостью 20 тенге .

2.2 Анализ основных экономических показателей

В процессе хозяйственной деятельности предприятия происходит приём и увольнение работников, перемещение по работе, меняется численность персонала. Учёт личного состава ведёт отдел кадров, который обеспечивает получение данных о численности персонала в обществе в целом, его структурных подразделениях, причинах её изменения, о составе персонала по полу, возрасту, категориям, профессиям, должностям, специальностям, квалификации, стажу работы, образованию и другим признакам. При приёме на работу работодатель и работник заключают между собой индивидуальный трудовой договор.

Достаточная обеспеченность предприятия нужными трудовыми ресурсами, их рациональное использование, высокий уровень производительности труда имеют большое значение для увеличения объёмов и повышение эффективности производства. Общая численность работников АО «Промтехмонтаж» составляет 38 человек .

2.3 Финансовый анализ предприятия

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта — это характеристика его финансовой конкурентоспособности (т.е. платежеспособности, кредитоспособности), использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Финансовое состояние хозяйствующего субъекта включает анализ: доходности и рентабельности; финансовой устойчивости; кредитоспособности; использования капитала; валютной самоокупаемости.

Источниками информации для анализа финансового состояния являются бухгалтерский баланс и приложения к нему, статистическая и оперативная отчетность. Для анализа используются нормативы, действующие в хозяйствующем субъекте. Каждый хозяйствующий субъект разрабатывает свои плановые показатели, нормы, нормативы, тарифы и лимиты, систему их оценки и регулирования финансовой деятельности. Эта информация составляет его коммерческую тайну, а иногда и ноу-хау.

Анализ финансового состояния проводится с помощью следующих основных приемов: сравнения, сводки и группировки, цепных подстановок. Прием сравнения заключается в сопоставлении финансовых показателей отчетного периода с их плановыми значениями (норматив, норма, лимит) и с показателями предшествующего периода.

Прием сводки и группировки заключается в объединении информационных материалов в аналитические таблицы. Прием цепных подстановок применяется для расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень совокупного финансового показателя. Этот прием используется в тех случаях, когда связь между показателями можно выразить математически в форме функциональной зависимости. Сущность приема цепных подстановок состоит в том, что, последовательно заменяя каждый отчетный показатель базисным (то есть показателем, с которым сравнивается анализируемый показатель), все остальные показатели рассматривают при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный финансовый показатель .

Глава 3. Пути совершенствования учета и аудита дебиторской задолженности

3.1 Проблемы бухгалтерского учета расчетов с покупателями и заказчиками и пути их решения

Для нормально жизнедеятельности предприятия необходимо иметь нормальный объем дебиторской задолженности. То есть высокий удельный вес дебиторской задолженности изымает из оборота ресурсы организации. Современная компания не может в полном объеме отказаться от продажи товаров в кредит, так как это значительно снизит выручку от реализации. Поэтому для того, чтобы избежать критических ситуаций, связанных с большой долей дебиторской задолженности необходимо вести ежемесячный мониторинг расчетов с покупателями и заказчиками, использовать такие услуги банка как факторинг.

Бухгалтерия должна выполнять функции оценщика уровня дебиторской задолженности:

— необходимо следить за соотношениями дебиторской и кредиторской задолженности: значительное преобладание дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости предприятия и делает необходимым привлечение дополнительных (как правило, дорогостоящих) средств; превышение кредиторской задолженности над дебиторской может привести к неплатежеспособности предприятия;

— контролировать политику диверсификации в отношении дебиторов, то есть ориентироваться на увеличение их количества для уменьшения риска неуплаты одним или несколькими крупными покупателями;

— постоянно контролировать состояние расчетов по просроченной задолженности;

— производить классификацию покупателей в зависимости от вида продукции, объема закупок, платежеспособности, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

— имея оперативные данные по просроченной задолженности, необходимо начинать претензионную работу, т.е. высылать уведомления – претензии со всеми расчетами пени за просроченную задолженность;

— разрабатывать разнообразные модели договоров с гибкими условиями оплаты, в частности предоставления покупателями скидок при досрочной оплате, так как снижение цены приводит к расширению продаж и интенсифицирует приток денежных средств .

3.2 Совершенствование учета дебиторской задолженности

Для совершенствования бухгалтерского учета на АО «Промтехмонтаж» предлагается внедрить автоматизированную систему управления «БЭСТ-ОФИС», которая обеспечит эффективную связь бухгалтерии с другими службами предприятия. Дальнейшее увеличение объемов реализации, рост предприятия потребует увеличения штатной численности.

Данное предложение позволит сократить предстоящие расходы на наемных работников, поднимет рентабельность предприятия за счет снижения себестоимости, повысит качество бухгалтерского учета. В ценовом выражении по расчетам расходы по внедрению предложения окупятся в течении 2-х лет. Так если, расходы по установке, внедрению, обучению составляют 150 000 тенге по состоянию на 1 марта 2006 года. Автоматизация учета позволит снизить расходы, как минимум на одного человека (в среднем 120 000 тенге/год). Чистый доход от внедрения составит через два года 80 000 тенге.

Предлагаемая программа написана с учетом перехода с 1 января 2006 года Республики Казахстан на Международные стандарты финансовой отчетности.

Оценивая состояние казахстанского бизнеса, можно сказать, что середина 90-х годов и вступление в третье тысячелетие проходят под знаком борьбы за рентабельность. Доказательством этому является пристальное внимание к использованию имеющихся ресурсов и, соответственно, появление потребности в постановке и совершенствовании управленческого и оперативного учета на предприятиях .

3.3 Совершенствование аудита дебиторской задолженности

Для совершенствования деятельности предприятия необходимо организовать в АО «Промтехмонтаж» внутренний аудит бухгалтерского учета.

В настоящее время актуальным является внедрение в компаниях системы внутреннего аудита (СВА). При этом разные авторы по-разному определяют функциональное место СВА в системе корпоративного управления и соответствующий состав функций: от задач «повышения стоимости компании» до «консультирования и проведения специальных расследований».

При проектировании СВА группы мы исходим из следующих представлений, соответствующих международным и казахстанским стандартам:

Основным принципом аудита является проверка соответствия «реальной деятельности» организации и утвержденных, формально закрепленных принципов, стандартов, правил, регламентов. Этот принцип наиболее проявлен в аудите финансовой отчетности, когда проверяется отчетность за год на соответствие стандартам бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности, проверяется юридическая чистота и квалификация сделок. В случае аудита качества управленческих решений, мы считаем, что аналогично должна быть определена совокупность стандартов, в соответствии с которыми принимаются управленческие решения. Это может быть перечень правил, процедур, регламентов или автоматизированная система накопления информации; в стандартах должно быть описано, что является качеством управленческих решений и на основании каких форматов принимаются решения, что регламентировано и что не регламентировано в управлении деятельностью. Принцип наличия чего-либо «стандартизированного» и проверки «на соответствие» является основным. Именно этим мы отличаем деятельность по аудиту от «мониторинга», «обследования» и собственно «конструирования системы управления и систем контроля» .

Заключение

Бухгалтерский учет дебиторской задолженности на хозяйствующих субъектах в условиях рыночных отношений приобретает особое значение. Он строится на основе общих принципов и положений, закрепленных в Стандартах бухгалтерского учета, Типовом плане счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности субъектов, изданных в соответствии с законами Республики Казахстан «О бухгалтерском учете»» о Налогах и других обязательных платежах в бюджет», а также инструкций, изданных компетентными органами Республики Казахстан по бухгалтерскому учету. Причем, действующая в республике система бухгалтерского учета соответствует Международным бухгалтерским стандартам.

Дебиторская задолженность — это сумма долга, причитающаяся предприятию от других юридических лиц или граждан. Возникновение дебиторской задолженности при системе безналичных расчетов представляет собой объективный процесс в хозяйственной деятельности предприятия .

Список использованной литературы

30. Сейдахметова Ф. С. Развитие бухгалтерского учета и аудита в Республике Казахстан – Автореферат. 2005г;

31. Сейдахметов Р.А. Современный бухгалтерский учет – Алматы, 2003 год.

32. Стражева В.И. Анализ хозяйственной деятельности в промышленности. Минск: Высшая школа ,1995 г.

33. Типовой план счетов и Инструкция по его применению 2003

34. Тулегенов Э. Т. Бухгалтерские информационные системы. Алматы 2005 год;

35. Тулешова Г. К. Учет и аудит коммерческой деятельности. Автореферат, Алматы 1998г.

Источник: examenna5.net