Пк аск ндс 2 что это за программа

Как работает программа АСК НДС-2 и способы ее обхода

АСК НДС-2. Мифы, стереотипы о работе программы, способах обхода

С 1 января 2015 в России был изменен порядок подачи деклараций по НДС и заработала новая система автоматизированного контроля исчисления НДС (АСК НДС-2). Эффективность ее трудно переоценить — сборы по НДС выросли, несмотря на общее падение ВВП и добавленной стоимости в экономике. Тем не менее до сих пор многие до конца не представляют логики работы этой системы.

Прежде чем развенчать мифы относительно АСК НДС-2 кратко напомню особенности обложения НДС, которые положены в основу работы АСК НДС-2. НДС является косвенным налогом. Это значит, что его исчисление зависит от того, как он отражен у ваших контрагентов. Чтобы применить вычет по НДС, необходимо чтобы эту же сумму поставил к оплате ваш поставщик. АСК НДС-2 позволяет проводить это соответствие автоматически в момент сдачи отчетности.

Раньше налогоплательщики для оптимизации НДС брали вычет по НДС от неких “сервисных” компаний. “Сервисные” компании, в свою очередь, просто сдавали “нулевые” декларации. Они фактически говорили: “мы взяли вычет от кого-то, а от кого не скажем, у нас нет такой обязанности”. И даже если бы такая обязанность была, провести сверку в ручном режиме по всей стране между налогоплательщиками из разных инспекций не представлялось возможным.

Система АСК НДС-2 / Что такое АСК НДС и как она работает?

Именно для такого автоматического контроля и была разработана система АСК НДС-2. После ее разработки введен новый порядок сдачи деклараций по НДС в электронном виде, включая данные книги покупок и продаж.

Миф №1. С фирмами-однодневками будет разом покончено 25 апреля 2015 года и весь вычет по НДС, заявленный от них придется уплатить.

Миф появился в результате того, что собственникам бизнеса накануне изменений новость принесли бухгалтеры, узнавшие ее на семинарах по применению нового порядка сдачи отчетности, или налоговые консультанты, занимающиеся в большей степени инфобизнесом. Сами собственники и руководители в тему вникать даже не планировали, хотя она напрямую касалась безопасности их бизнеса. Изменения были внесены за полтора года до их вступления в силу 134-ФЗ от 28.06.13. Все мои коллеги и знакомые кому я задавал вопрос, что они собираются делать отвечали примерно следующее: “обнальщики что-нибудь придумают”; “не бывает, чтобы в России невозможно было обналичивать деньги”; “это бухгалтерский вопрос, не парься”.

На самом деле цель АСК НДС-2 выявить, а не пресечь. Был изменен порядок сдачи деклараций, порядок принятия НДС к вычету остался прежним. То есть, налоговики не получили право доначислять НДС только на основании разорванной цепочки в АСК НДС-2. Более того, данные этого программного комплекса не могут быть основаниями в суде и могут использоваться только для внутреннего применения. Порядок взыскания налоговой недоимки в бюджет остался прежним: выездная налоговая проверка, выявление фактических обстоятельств сделок, доказательство фиктивного документооборота.

Миф №2. “Обнальщики” все-таки придумали как обойти систему АСК НДС-2.

Это миф автоматически вытекал из предпанических ожиданий реакции налоговиков на сданные декларации 1 квартала 2015 года, вызванных первым мифом. Небо на землю не упало, массовых отказов в НДС не случилось, откуда все сразу сделали вывод, что “обнальщики” придумали как бороться с АСК НДС-2.

На самом деле недодумали налоговики. Система АСК НДС-2 содержала лишь данные отчетности, а данные об уплате налога в бюджет в нее не попадали.

Поэтому происходило следующее. “Обнальщики” удлиняли цепочки, чтобы отвести вопросы от клиентов, а потом все цепочки сходились на одну фирму-жертву. “Занулить” декларацию эта фирма не могла, потому что не было поставщика, который взял бы на себя такой большой налог. Поэтому фирма-жертва сдавала декларацию на всю сумму налога, который на нее “сгрузили”!

При этом разрыва цепочек не происходило. А фирма-жертва просто бросалась. И в следующем периоде на ее место заступала другая фирма-жертва. Безусловно, налоговики сразу же выявили этот метод (из статистики резко выросшего декларированного, но неоплаченного налога) и по факту он дает “обнальщикам” лишь некоторую отсрочку.

Миф №3. Разработка АСК НДС-3 и иные усовершенствования АСК НДС-2 это просто распил денег.

В действительности затыкают некоторые дыры, в том числе озвученную. Синхронизация АСК НДС с расчетным центром Банка России позволит сразу же выявлять фирмы-жертвы и этот разрыв тоже станет явным. И также произойдет синхронизация с таможенными данными по НДС. Таким образом, вся цепочка добавленной стоимости будет прослеживаться информационной системой. Вплоть до уплаты в бюджет налога на каждом шаге.

Миф №4. Эффективность налоговиков возросла не из-за применения АСК НДС-2, а вследствие того, что им стали “подсуживать” суды.

Возможно, суды и получили некоторую разнарядку сверху. Однако, не все так безнадежно. Анализ арбитражной практики показывает что по-прежнему существуют устойчивые в судах схемы налоговой оптимизации. Этот же анализ показывает, что улучшение статистики в пользу налоговой произошло во многом за счет качества подготовки налоговиков. А вот качественная подготовка стала возможна благодаря системам предпроверочного анализа, в том числе АСК НДС-2.

Фискалы теперь заранее знают кто, сколько и через кого “обналичивал” деньги. И на проверку они выходят не искать нарушения, а искать доказательства по конкретным эпизодам. Причем большую часть доказательств, касающихся “номинальности” Ваших контрагентов, они собирают еще до проверки. Им ведь уже известно где и кого надо искать. Времени и полномочий на более качественный поиск у них тоже стало больше.

Выводы по АСК НДС-2.

Как сказал А. Г. Кнышев: “Врага надо знать в лицо, а бить в морду!”. Цель системы контроля выявлять, а не пресекать. Значит, надо работать так, чтобы Вас не выявили. Фирмы-однодневки не могут дать такой гарантии, нужен иной выход. Один мой знакомый предприниматель возразил мне: “а какой же дурак добровольно согласится взвалить мой налог на себя?”.

То, что это может сделать только “дурак” тоже миф. В системе АСК НДС-2 висит куча счетов-фактур, которые никто не берет к вычету. Например, когда упрощенец получает услуги связи от сотового оператора. Сотовый оператор выставляет счет-фактуру, декларирует и уплачивает НДС с такой услуги. И эта счет-фактура так и остается “висеть” в системе АСК НДС-2 не “спаренная”.

Универсальных рецептов здесь не дашь, подбирать варианты надо под конкретный бизнес. Выбор на самом деле широк и одними упрощенцами не ограничивается. Пункты 2 и 3 статьи 149 НК РФ содержат в общей сложности свыше 67 подпунктов различных видов деятельности, не облагаемых НДС. Причем есть и довольно “оборотистые” варианты, например, пп. 22, пп.

23 и пп. 23.1 п. 3 ст. 149 НК РФ (реализация жилых домов, жилых помещений, услуги застройщика на основании договора участия в долевом строительстве). В следующих материалах я постараюсь поделиться рабочим кейсом на эту тему.

Главное, здесь, на мой взгляд, творческий подход, адекватный взгляд и твердая цель обезопасить бизнес от налоговых рисков.

В случае, если Ваш судебный спор или иной спор, договорная работа или любая другая форма деятельности касается вопросов, рассмотренных в данном или ином нашем материале, рекомендуем проверить и убедиться, что Ваша правовая позиция соответствует последним изменениям практики и законодательству.

Мы будем рады оказать Вам юридическую помощь по поводу минимизации юридических рисков и имеющимся возможностям. Мы постараемся найти решение, подходящее именно для Вас.

Кирилл Соппа, партнер. Занимаюсь налогами, люблю выстраивать бизнес-процессы. Пишу статьи, ищу интересную информацию и предлагаю способы ее практического использования. Верю, что благодаря качественной юридической аналитике клиенты приходят к юридической фирме, а не наоборот. Согласны? Тогда давайте дружить на Facebook .

Интересные материалы по налоговому праву (спорам, вопросам):

Источник: vitvet.com

Машина налогового контроля: как не попасть под пресс

Налоговики второй год рапортуют о росте сборов НДС и снижении числа фирм-однодневок. Показатели улучшаются благодаря новинке – программному комплексу со сложным названием АСК НДС-2, утверждают в налоговой службе. Юристы из BGP Litigation разъяснили, можно ли назвать контроль программного комплекса тотальным, как не попасть под пресс налоговой проверки и что ждет бизнес в будущем.

Закончили чтение тут

Как это работает

Сложная аббревиатура ПК АСК НДС-2 расшифровывается как «программный комплекс автоматизированного контроля за налогом на добавленную стоимость, вторая версия». Он был создан для борьбы с фирмами-однодневками и псевдооптимизацией налогов. Комплекс этот налоговики впервые запустили в конце 2013 года, и через год Федеральная налоговая служба (ФНС) отчиталась о двойном сокращении неправомерных попыток возместить налог, что добавило бюджету 102 млрд рублей. В начале прошлого года служба запустила вторую версию программы.

Программа сопоставляет НДС, начисленный продавцом (по данным его книги продаж), и НДС, принятый к вычету покупателем (по данным его книги покупок). Если эти данные не совпадают, программа выясняет, что не так: отразил ли реализацию продавец и насколько правомерно покупатель заявил вычеты по налогу. Все происходит без участия инспектора: в адрес покупателя и продавца налоговая автоматически отправляет требования пояснений. На ответ есть пять дней, а после местная инспекция начинает проверку. В итоге налогоплательщики либо сами исправляют ошибки по выплатам, либо получают уведомление о доначислении.

Так налоговики фактически автоматизировали классическую «встречную проверку», для большей эффективности еще и внеся необходимые поправки в Налоговый кодекс, которые начали работать с начала 2015 года. Теперь ФНС, выявив несоответствия в отчетности покупателя и продавца, может истребовать у компаний счета-фактуры и первичную документацию. А у компании, которая не подтвердила получение налоговых требований или уведомлений, налоговики могут заблокировать счета.

Тотальный контроль?

«Кошмарить бизнес» никто не собирался, главная цель нововведения — выявление фирм-«однодневок» и борьба с серыми схемами, не раз подчеркивали представители ФНС. Результатами уже не раз похвастались: с введением системы АСК-НДС-2 поступления от налога на добавленную стоимость выросли на 12%, при этом число фирм-однодневок сократилось больше чем в два раза — с 1,7 млн в 2011 году до 650 000 в январе 2016 года, сообщал в конце февраля глава ведомства Михаил Мишустин.

Но эти данные не могут говорить об эффективности работы конкретного программного комплекса.

Прирост поступлений может быть обусловлен большим количеством разнообразных факторов: декларирование налогоплательщиками НДС в больших размерах, сдвиг судебной позиции (в 2014-2015 годах) в сторону налоговиков, усиление качества и результативности налогового контроля (не связанного с АСК) и так далее.

quote_block node/168079 Наша фирма провела существенное исследование открытых источников в поисках конкретных данных, связанных с работой АСК. Реальные результаты, о которых сообщалось в публичном пространстве, точечные: по итогам автотребований в Липецкой области налоговикам удалось добиться от одного из крупнейших налогоплательщиков корректировки налоговых обязательств на 15 млн рублей (по состоянию на октябрь), в Тамбовской области свои обязательства скорректировали 217 налогоплательщиков на общую сумму 2,8 млн рублей (по состоянию на ноябрь), в Московской области сумма корректировок составила 243,4 млн рублей (по результатам проверок за второй квартал). Это очень маленькие цифры, которые пока не существенны для статистики, так что о тотальном контроле говорить рано.

Однако бизнес действительно почувствовал работу программного комплекса на себе: раньше налоговики не могли охватить 100% контрагентов встречными проверками, а сегодня это происходит автоматически. Главной головной болью для бизнеса является выездная проверка, на которую отвлекаются бухгалтерия и юристы и тратятся деньги — либо на сопровождение процесса, либо на погашение налоговых претензий. При этом не имеет значения, что претензии обжалуются в судебном порядке. Можно приостановить действия налоговиков, только обратившись с ходатайством об обеспечительных мерах в суд. Но на практике получить обеспечительные меры почти невозможно, поэтому про работу АСК нас, без преувеличения, спрашивает каждый клиент.

Как не попасть под пресс?

В год под выездную налоговую проверку попадают всего 1-1,5% организаций, состоящих на учете в налоговом органе. Самый большой риск оказаться в «черном списке» есть у тех, кто превысил долю вычетов по НДС или засветился в связях с фирмами-однодневками.

Если работа по серым схемам — не ваш осознанный выбор, стоит научиться самостоятельной проверке контрагента при заключении с ним договоров. Важно убедиться в реальности деятельности, а не просто бумажной правоспособности.

Как проверить контрагента?

Обычно при проверке на добросовестность у фирмы запрашивают документы о правоспособности юридического лица и о полномочиях лиц, подписывающих документы от его имени. А также пробивают историю компании на сайте ФНС России (сервис «Проверь себя и контрагента»), сайте судебных приставов и газеты «Коммерсант» (информация о банкротстве).

Свидетельствует ли эта информация о том, что контрагент — не фирма-«однодневка»? Конечно нет!

Для того, чтобы убедиться в реальном ведении контрагентом бизнеса, стоит сделать следующее:

• Проанализировать его бухгалтерскую отчетность на предмет наличия активов, особенно таких, как основные средства и нематериальные активы.
• Проверить присутствие контрагента в интернете: есть ли у него сайт, есть ли в сети отзывы о работе компании или даже отзывы сотрудников фирмы как о работодателе, есть ли рекламные объявления.
• Проверить наличие офиса, склада — не на бумаге, а физически убедиться в их реальности.
• Проверить судебную историю контрагента. При этом отсутствие судебных споров вовсе не является исчерпывающе позитивным сигналом.

В совокупности это даст понять, существует ли реальный бизнес у контрагента, и поможет избежать проблем с налоговой.

Что ждет бизнес в будущем

Налоговики утверждают, что АСК НДС-2 позволяет проверяющим видеть всю цепочку движения товаров. Однако у нас есть основания полагать, что это не так.

Комплекс устанавливает соответствие между цифрами в счетах-фактурах продавца и покупателя. Но в состав декларации по НДС входят только сведения из книг продаж: общая стоимость товаров по счету-фактуре и сумме НДС. Анализа информации о самих товарах нет. Получается, при проверке конкретной организации выстроить цепочку от производителя до проверяемой организации, используя лишь АСК НДС-2, у налоговиков сейчас не получается, и для бизнеса, конечно, это плюс.

Впрочем, расслабляться не стоит. Налоговая планирует синхронизировать работу АСК НДС-2 с базой таможенной службы, а также базами ЦБ РФ и Росфинмониторинга. Синхронизация с последними двумя поможет налоговикам в режиме он-лайн выстраивать цепочки транзитного движения денежных средств: откуда пришли деньги и куда ушли? Вернулись они в компанию, были обналичены или выведены за границу? Проанализировав такую цепочку целиком, налоговики смогут выявить реального выгодоприобретателя и предъявить ему претензии.

Источник: www.forbes.ru

Как работает АСК НДС

Выявление нарушений, связанных с уклонением от уплаты НДС, требует анализа большого количества документов. Связано это с тем, что нарушители для маскировки своих преступных действий используют большое количество фиктивных и связанных предприятий. В помощь инспекторам налоговая служба запустила АИС АСК НДС. Этот сервис автоматически анализирует поданные налоговые декларации и движение денежных средств с целью обнаружения нарушений.

Рассмотрим подробнее, как работает АСК НДС 2 и в чем отличие этого сервиса от АСК НДС 3 — более продвинутой версии системы.

• АСК НДС: что это за программа
• АСК НДС 2 и АСК НДС 3: в чем отличия
• Как работает система контроля
• Как АСК НДС выявляет налоговые риски
• Налоговый разрыв по НДС
• Сложные налоговые разрывы по НДС и углубленная камеральная проверка

АСК НДС: что это за программа

АИС АСК НДС предназначена для того, чтобы анализировать декларации по налогу на добавленную стоимость, которые сдают субъекты предпринимательства. Она сравнивает уплаченный и предъявленный к возмещению налог и на основе этого сравнения выявляет субъектов предпринимательства, которые незаконно предъявляют НДС к вычету.

Кроме того, АСК НДС 3 обнаруживает признаки уклонения от других видов налогов. Например, с помощью этого сервиса можно выявить компании, которые минимизируют налог на прибыль или уклоняются от его уплаты путем использования фиктивных компаний в качестве контрагентов, оказывающих выдуманные услуги.

АСК НДС 2 и АСК НДС 3: в чем отличие

Первая версия АИС АСК НДС вышла в 2013 году по инициативе Федеральной налоговой службы РФ. Основная цель запуска этой автоматизированной компьютерной системы — предотвращение незаконных действий со стороны плательщиков при начислении НДС и предъявлении налога к вычету (возмещению из бюджета).

Система АСК НДС позволяет без участия налогового инспектора выявить недобросовестные действия плательщика налога.

В 2015 году появилась вторая версия системы. Она стала работать более эффективно, появилась возможность выявлять фиктивные компании, которые используются в схемах возмещения НДС. Она позволила анализировать не только налоговые декларации, но и книги покупок и продаж каждого субъекта предпринимательства в цепочке.

Благодаря АИС АСК НДС можно проследить всю цепочку переводов, не прибегая к кропотливому анализу документов плательщиков.

АСК НДС 3 — это самая новая система автоматизированного контроля денежных средств. Она дает возможность отследить перемещение денег между счетами компаний и физических лиц. Инспектора налоговой службы прогнозируют увеличение эффективности системы на 90% в сравнении с текущим уровнем.

В третьей версии системы реализованы сложные алгоритмы анализа движения денежных средств, благодаря которому можно обнаружить факт уклонения от уплаты НДС и определить сумму доначисления. Кроме того, отслеживание платежа позволяет определить фиктивные субъекты предпринимательства и зависимые компании.

Как работает система контроля

Схема работы системы АСК НДС 3 достаточно проста. Сервис проводит проверку деклараций с помощью особых алгоритмов. После сдачи деклараций АИС проверяет:

• Совпадение сумм, указанных во взаимосвязанных разделах налоговой декларации. Например, при сдаче налоговой отчетности по НДС информация из частей 8 и 9 должна совпадать с информацией из раздела 3;
• Совпадение реквизитов компании, которая сдала отчетность, с реквизитами, указанными у ее контрагентов. То есть суммы в декларации проверяемого субъекта и его контрагента должны быть равными. Проверяется сумма НДС к вычету покупателя и сумма налога к уплате продавца.
• Совпадение сумм НДС, которые указываются плательщиком при составлении платежного поручения. Эту сумму алгоритм считывает и сравнивает с той, что указана в налоговой декларации по НДС.

Выявление нарушений автоматизированной системой в адрес налогоплательщика направляется:

• Требование ИФНС о предоставлении пояснений по сделке с направлением копий или оригиналов документов по ней;
• Приложение к требованию, в котором перечислены коды ошибок, выданные автоматизированной системой;
• Файл с требованием и приложением в электронном виде.

Обратите внимание, если требование было отправлено ошибочно, необходимо в любом случае ответить в ИФНС во избежание санкций вплоть до приостановления операций по расчетному счету.

Как АСК НДС выявляет налоговые риски

При сдаче отчетности сервис автоматически присваивает декларациям разные статусы. Как система АСК НДС 2 распределяет налогоплательщиков? Существует градация из трех уровней:

1. Высокий. К нему относятся компании, при проверке которых ранее были выявлены нарушения налогового законодательства. Также в этой категории находятся субъекты предпринимательства, которые платят минимальные суммы налогов. Велика вероятность, что по результатам работы автоматизированной системы будет назначена выездная проверка.
2. Средний. В этой категории представлены компании, которые не полностью выполняют налоговые обязательства перед государством.
3. Низкий. Здесь представлены субъекты предпринимательства, которые не допускают нарушений и выплачивают налоги в сумме, которая характерна для отрасли и компании.

Приходите на обслуживание в Мегаконсалт и
получайте безлимитные консультации по бухгалтерским вопросам

Источник: megaconsult.ru

Программа АСК НДС 2

АСК НДС представляет собой систему контроля возврата платежа на добавленную стоимость. Данное автоматизированное нововведение работает с 2013 года. АСК НДС декларациям, в которых заявлено возмещение платежа из федерального бюджета, в автоматическом порядке присваивает определенную степень риска.

Если согласно АСК НДС присвоена средняя или повышенная степень налогового риска, к таким декларациям повышается внимание со стороны фискального органа, они особо тщательно анализируются при камеральной проверке. Согласно статистике, АСК НДС каждую ¼ года относит около десяти процентов деклараций к группе риска в Свердловской области.

За счет отбора с использованием АСК НДС сомнительных процедур обеспечивается повышенный контроль со стороны налоговых органов, оперативно вычисляются разные схемы мошенничества и прочие правонарушения. Менее трети плательщиков после процедуры проверки принимают решение об отказе от возмещения и сдают уточненки.

Суть программного комплекса АСК НДС 2

Наибольшая часть поступивших доходов бюджета в Свердловской области, согласно данным статистики, была обеспечена за счета налога на добавленную стоимость. Внедрение программы АСК НДС 2 позволило повлиять на рост поступлений платежа.

В 2015 году был внедрен второй этап системы. Актуален вопрос, как работает данная программа. Система после изучения расширенных деклараций позволяет с высокой точностью установить налоговые ошибки в цепочке отношений плательщиков и контрагентов, выявить некорректные вычеты.

Данная система производит автоматизацию налоговых операций и снижает влияние человеческого фактора. При помощи программы можно обеспечить сохранность счетов-фактур, деклараций, а также сведений о сделках, при этом создавать налоговый архив организаций и ИП.

Такая мера позволяет налоговой службе устанавливать, кто является добросовестным налогоплательщиком, а кто периодически совершает правонарушения, что позволяет уменьшить долю незаконного возврата отчислений.

Основное отличие данного сбора от других в том, что плательщик по результатам отчетного периода устанавливает разницу между сбором от покупателей и сборам, перечисленным поставщикам (возмещение). Если размер вычетов больше общего размера налога, исчисленного по операциям, которые облагаются тарифом, то разница подлежит возмещению после организации камерального исследования.

Все декларации в обязательном порядке подвергаются камеральной проверке в течение ¼ года. С 2015 года ФНС имеют право требовать данные не только по декларациям, могут быть затребованы также и счета-фактуры, первичные и прочие документы при расхождениях между данными плательщика и контрагентов. Расхождения выявляются с использованием системы, чтобы действие происходило автоматически. Именно с этой целью и была внедрена программа.

Алгоритм работы АСК НДС 2

При условиях снижения экономических показателей правительство ищет варианты увеличения поступлений в бюджет. Один из перспективных способов – борьба со схемами уклонения от внесения налоговых взносов. Для этого активно применяются современные технологии, например, программа АСК НДС 2.

Комплекс разработан для контролирования внесения платежа. Схема работы АСК НДС 2 основывается на нюансах данного взноса. При исчислении платежа лицо вычитает из суммы входной сбор по купленным товарам, чем уменьшает окончательный размер взноса.

В связи с этим частый способ незаконного получения платежа – применение подставных фирм, что является серьезным нарушением. Плательщик получает от однодневки счета-фактуры, регистрирует их в книге покупок и уменьшает размер взноса. При этом однодневка часто не уплачивает отчисления совсем.

Налоговые органы выявляли данные связи и схемы, однако раньше это было проблематично из-за необходимости обработки огромного числа данных. После перевода отчетности в электронный вид и внедрения систем контроля, работа упростилась.

В программе в автоматическом порядке проверяются данные о плательщике и счета фактуры. При разрыве связей, расхождениях, направляется запрос на уточнение информации. При необходимости налоговики проводят глубокую проверку.

По итогам исследования программой могут быть выявлены ошибки двух видов:

• Тип «Налог на добавленную стоимость» – в такой ситуации плательщик и контрагент сдавали декларации, между которыми есть несоответствия.
• Тип «Разрыв» – несоответствие появилось, если контрагент не представил отчетность по сбору.

При установлении необходимости тщательной проверки организации учитывается степень риска, который оценивается по разным факторам – размеру активов, показателям уставного капитала, размеру прибыли и т.д.

Риск, согласно программе, может быть низкий, средний или повышенный. Низкий – означает, что компании своевременно вносят все отчисления. Средний риск значит, что субъект допускает нарушения, но незначительного объема. Часто высокий риск присваивается организациям – однодневкам без активов, неплательщикам.

Таким образом, в основе работы программы лежит сопоставление информации входящих или исходящих счетов-фактур сторон сделки. Если есть расхождения, фискальным органом запрашиваются пояснения, либо выполняется налоговая проверка.

Цель внедрения АСК НДС 2: борьба с однодневками

Основная цель внедрения системы АСК НДС 2 – выявление налоговыми органами разрывов в декларациях по НДС, установление наличия в цепочках фирм-однодневок. При помощи программы устанавливается конечный приобретатель выгоды, который получает необоснованную выгоду из-за несоответствий в налоговых платежах.

В рамках работы программы устанавливается группа риска для организаций. Высокий риск говорит о том, что компания является однодневкой. К среднерисковым организациям относят те, которые не совершали серьезных правонарушений, компании с низкой степенью риска исполняют налоговые обязательства добросовестно.

Результаты оценки программы применяются для определения деклараций к возмещению, которые требуют налогового контроля. Помимо этого, могут быть выявлены расхождения при составлении деклараций. Устанавливается роль плательщика при построении схемы поставщиков и покупателей для поиска приобретателя выгоды.

Судебная практика по использованию налоговиками АСК НДС 2

Выявленные налоговые разрывы по программе встречались редко в судебной практике. Это связано с тем, что программа является внутренней базой налоговых органов, и к ней нет публичного доступа. Суд может не признать данные из внутреннего ресурса как доказательную базу.

Помимо этого, наличие налогового разрыва не является доказательством того, что выгода от налогов не имеет обоснований. Данный разрыв принимается как результат соотношения числовых данных в декларациях. Если есть несоответствия, это становится причиной для проверки.

При этом информация из программного комплекса уже имела место в судебной практике, не только в делах, связанных с вычетами по налогам. Например, в 2016 году было рассмотрено дело. Доказательства в программе одна из сторон заявила в гражданском
споре, который проходил между юридическими лицами в отношении фальсификации подписи в контракте.

Организация обратилась в судебную инстанцию для взыскания с контрагента долга по договору поставки. Однако покупатель заявил, что подпись руководителя ненастоящая, следовательно, сделка не была заключена.

Для доказательства отгрузки поставщик представил договор и накладную о приеме продукции, письма и ответы между заинтересованными сторонами, письмо из налогового органа о том, что ФНС обнаружила счет-фактуру на поставку. Данная счет-фактура была найдена путем сопоставления декларация в системе АСК НДС 2.

Органами было подтверждено, что покупатель заявил вычет, так как продавец отразил в декларации сделку и внес НДС. Суд сделал вывод, что покупатель скрыл данные о поставке, не заявлял о подделке доказательств, с покупателя была взыскана сумма долга и неустойка.

Источник: expert-nds.ru