Пересматривается ли программа ревизии во время ее проведения

Проверяющие не застанут вас врасплох, если им придется преодолевать препятствия, чтобы встретиться с вами и начать проверку:

1. Организуйте проходную и наймите вахтера. Чтобы попасть в офис, инспекторы будут должны предъявить документы и записаться в журнале учета посетителей. Если поставить при входе стойку охраны с турникетом нет возможности, установите хотя бы домофон.
2. Не давайте инспекторам бродить по всему офису. Проводите их сразу в комнату для переговоров. Если такой комнаты нет, то в кабинет главного бухгалтера или генерального директора. В идеале к моменту появления проверки на вашей территории сотрудники должны сидеть по кабинетам с закрытыми дверями.
3. Снимайте процесс проверки на видео. Только сначала предупредите проверяющих о видеосъемке. Вряд ли они рискнут нарушить закон «на камеру», и проверка пройдет строго по процедуре. Хорошо, если в офисе установлены камеры видеонаблюдения с записью звука, но снимать можно и на смартфон.

Эти барьеры не только исключают неожиданное появление проверки прямо у вас в офисе, но и вынуждают проверяющих точно соблюдать ваши права по закону.

Решение о проведении инвентаризации

Правило №2. Узнать причину проверки

От причины зависит, что могут делать проверяющие, а что — нет. Проверки регулируются федеральным законом N 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» и отраслевыми нормативными актами. Например, правила проведения налоговой проверки прописаны в ст.89 НК РФ. Сверяйте действия проверяющих с положениями законов, чтобы защитить свои права.

Плановые проверки

Государственные органы планируют проверки на год вперед. Узнать, придут ли к вам проверяющие в этом году, можно на сайте Генеральной прокуратуры, где публикуется сводный план.

Малый и средний бизнес в 2021 году не будут проверять планово — из-за пандемии до 31 декабря действует мораторий на проверки. Возможно его продлят и на 2022 год. Но имейте в виду на будущее:

• за три дня до начала проверки вы должны получить от контролирующего органа письмо с копией приказа или распоряжения о ее проведении — по почте или на электронный адрес;
• обычно проверки проводят один раз в три года. Бизнес, который связан с образованием, здравоохранением, социальной сферой, энергетикой, драгоценными металлами и камнями, проверяют чаще. Например, в частный детский сад проверяющие из СЭС будут ходить ежегодно.

Если инспекторы пришли без предупреждения или раньше срока, вы можете отказаться от проверки.

Внеплановые проверки в случае административного нарушения

Обычные внеплановые проверки проводят, когда нужно выдать лицензию или убедиться, что вы исправили нарушения, которые были обнаружены в прошлый раз. О такой проверке предупреждают за 24 часа: отправляют уведомление на электронную почту компании или звонят по телефону.

Но, если здоровью и жизни людей грозит опасность, нагрянет внезапная проверка — инспекторы придут без предупреждения. Самый частый повод для внезапной проверки — жалоба недовольного потребителя, сотрудника, конкурента. Допустим, вы задержали зарплату, и работник написал заявление в трудовую инспекцию. Или продали несвежую рыбу, и человек попал в больницу — к вам придут из Роспотребнадзора.

Порядок проведения инвентаризации, учет излишков и недостач

Попросите проверяющих показать вам документ, который послужил причиной проверки: жалобу, заявление, публикацию в СМИ. Если ее нет или она была отправлена анонимно, внеплановую проверку проводить нельзя.

Внеплановые проверки в рамках возбуждения уголовного дела

У правоохранительных органов для проверок есть свои законы: уголовно-процессуальный кодекс, федеральные законы N 144-ФЗ «Об оперативно-розыскной деятельности» и N 3-ФЗ «О полиции».

Проводятся по фактам, указанным в заявлении потерпевшего. Во время доследственной проверки сотрудники полиции могут осмотреть помещения, поговорить с персоналом на добровольной основе, посмотреть нужные документы. В результате проведения проверки правоохранители решат, возбуждать уголовное дело или для этого нет оснований.

• Проверки при расследовании уголовных дел

Если уголовное дело уже возбуждено, у вас могут провести обыск, изъять документы и технику, провести допрос сотрудников.

Правило №3. Проверить проверяющих

Внимательно просмотрите документы проверяющих: удостоверения, распоряжение о проведении проверки и проверочный лист со списком контрольных вопросов к предпринимателю. На обыск или изъятие документов фирмы в рамках проверки по возбужденному уголовному делу нужны соответствующие постановления. Если у инспекторов документы не в порядке, вы можете сказать, что проверка незаконна, и попросить вернуться с правильными документами.

На что обращать внимание:

• на личные данные проверяющих. Если в распоряжении указан один человек, а удостоверение вам показывает другой, вы можете отказать в проведении проверки;
• на тип проверки. При доследственной проверке сотрудникам можно визуально осмотреть помещение, но нельзя открывать ящики столов и заглядывать в шкафы. Это уже обыск — его можно проводить только в ходе расследования уголовного дела;
• на предмет проверки. Проверяющие могут запросить только те документы, которые относятся к предмету проверки. Допустим, в ваше кафе пришли из СЭС, чтобы проверить, как вы устранили нарушения по медкнижкам. Если инспекторы заодно решили узнать, заключили ли вы договоры на проведение дезинфекции — это против правил;
• на список документов, которые требуют предъявить проверяющие. Не выдавайте ничего сверх списка. Если проверяющим нужно что-то еще, пусть составят письменный запрос и укажут причину.

Хорошо, если у вас в контактах есть юрист, которого можно быстро подключить к проверке. Он проверит документы, проследит, чтобы проверка была проведена правильно, и поможет отстоять ваши интересы.

Правило №4. Научить сотрудников использовать тактику глухой защиты

Это легче легкого: ничего не говорить, никаких бумаг не выдавать, протоколы не подписывать. Отказ можно обосновать простой фразой: «Я не могу дать вам эту информацию/документ без разрешения директора. Пожалуйста, со всеми вопросами обращайтесь к нему».

По закону рядовые сотрудники не несут ответственности за отказ в предоставление документов или объяснений, если дело не касается возбужденного уголовного дела. При административном правонарушении объяснение обязан дать тот, кто его совершил: например, продавец, который продал алкоголь несовершеннолетнему. Требовать объяснений с другого продавца инспекторы не могут.

Регулярно проводите подготовку персонала к проверке, и тогда сотрудники не растеряются при виде проверяющих:

• расскажите, кто может проверять вашу фирму и какие полномочия есть у проверяющих;
• запретите обсуждать рабочие вопросы в присутствии проверяющих;
• научите вежливо отказывать проверяющим в общении и выдаче документов.

Внесите правила поведения во время проверки в должностные инструкции сотрудников.

Правило №5. Фиксировать нарушения

Вы можете оспорить результаты проверки, если докажете, что инспекторы ошиблись или превысили свои полномочия. Фиксируйте проверку на камеру и записывайте все нарушения: фамилии проверяющих в удостоверении и приказе не совпадают, у вас изъяли документы без описи, проверили что-то лишнее, пришли не в тот день.

Не торопитесь предъявлять проверяющим доказательства нарушений — промолчите, и тогда у вас будут основания для подачи жалобы в прокуратуру или оспаривания действий инспекторов в суде. Результаты проверки и штрафы отменят, а если назначат повторную — вы успеете исправить все недочеты и избежите наказания.

Ни в коем случае не идите у инспектора на поводу, если он требует денег, чтобы скрыть реальные ошибки, или угрожает вписать недочеты, которых нет на самом деле. Сразу напишите заявление в полицию, прокуратуру или следственный комитет.

Шпаргалка для предпринимателя, к которому пришла проверка

1. Попросите инспекторов показать удостоверения и документы на проведение проверки, перепишите данные.
2. Уточните повод для проверки и просмотрите законодательные акты, которыми руководствуются инспекторы.
3. Вызовите юриста, который проконтролирует действия проверяющих.
4. Ограничьте передвижения проверяющих по офису. Сразу проводите их в комнату, где они будут встречаться с сотрудниками и проверять документы фирмы.
5. Узнайте, что именно будут проверять инспекторы и какие документы им нужны.
6. Проинструктируйте сотрудников, чтобы они не отвечали на вопросы проверяющих, не выдавали и не подписывали никаких документов.
7. Записывайте на видео процесс проверки и отмечайте все нарушения.

Фото на обложке: Andrei_R/shutterstock.com

• Бизнес
• Бизнес и правительство
• проверки предприятий

Источник: rb.ru

Что учитывают при планировании ревизии?

При планировании контрольно-ревизионной работы надо учитывать, что ревизия предприятия, организации в плановом порядке или по инициативе органов контроля может проводиться не чаще чем один раз в год, а по представлению правоохранительных органов — независимо от количества ранее проведенных на этом объекте ревизий и проверок. Плановый срок проведения ревизии обычно составляет — ЗО рабочих дней.

План составляют исходя из равномерной нагрузки работников ревизионного отдела и реальных возможностей контроллера проверить на должном уровне соответствующее количество предприятий. Выделение резерва времени необходимо предусмотреть для выполнения внеплановых задач и осуществления внеплановых ревизий, проверок по требованию правоохранительных и высших органов управления, а также на подготовку к ревизий и проверок и контроля за выполнением решений, принятых па основании результатов ранее проведенных ревизий.

Контрольно-ревизионные мероприятия, предусмотренные в плане, должны охватывать период, начиная с даты окончания предыдущего контроля и к установленному сроку новой проверки. Срок между проведением плановых ревизий и проверок на предприятиях, в учреждениях и организациях не может быть менее 1 года и не должен превышать нормированных сроков хранения предприятиями, учреждениями и организациями первичных бухгалтерских документов, указывающих на факт выполнения хозяйственных операций и являются основанием для составления финансовой отчетности. Продолжительность ревизий может отличаться в зависимости от объемов хозяйственной деятельности предприятия, совокупного годового валового дохода, количественного состава и квалификации ревизионной бригады и др.

Пересматривается ли план ревизии во время её проведения? Во время проведения ревизии при необходимости план может быть пересмотрен. При большом числе участков проверки и значительном разнообразии выполняемых действий эффективным является построение сетевого графика проведения аудиторской проверки. При этом важно, чтобы администрация предприятия перед проверкой провела определенную подготовительную работу; предъявила необходимую документацию (свидетельство о регистрации, учредительный договор, устав, лицензии, протоколы заседаний правления, акты проверок контрольно-ревизионных органов и налоговой инспекции, материалы инвентаризаций, договоры поставки и т.д.); навела должный порядок в местах хранения ценностей и учета, завершила составление отчетности.

Источник: helpiks.su

Контрольные вопросы

2. В чём состоит подготовка, предшествующая проведению ревизии?

3. Что учитывают при планировании ревизии?

4. Каков порядок проведения комплексной ревизии?

5. Как проводится оформление результатов ревизии?

6. Каким образом устанавливается достоверность финансово-хозяйственных операций?

7. Пересматривается ли план ревизии во время её проведения?

Тестовые задания

1. Проект приказа о начале работы контрольно-ревизионной группы готовится: а) работниками отдела кадров; б) ревизорами; в) генеральным директором. 2. Подготовка ревизоров к ревизии завершается: а) инструктивным совещанием; б) разработкой проекта приказа о начале работы ревизионной группы; в) реализацией материалов ревизии.

44 3. Начальник контрольно-ревизионного отдела утверждает: а) календарный план-график; б) рабочий план проведения ревизии; в) журнал регистрации проведенных ревизий и проверок и принятых по ним решений. 4. Приказ о составе участников ревизии издаётся: а) за месяц до начала ревизии; б) за 3 – 5 дней до начала ревизии; в) в день начала ревизии. 5. В рабочем плане проведения ревизии финансово-хозяйственной деятельности указываются: а) Ф.И.О. членов ревизионной группы; б) данные о предыдущих ревизиях; в) перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии. 6. По прибытии на ревизуемое предприятие руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю ревизуемой организации: а) проект приказа о начале работы ревизионной группы;

б) рабочий план	проведения ревизии финансово-хозяйственной
деятельности;

в) удостоверение на право проведения ревизии. 7. В ревизионной практике применяется один из следующих вариантов изучения документов, учётных регистров, отчётных показателей: а) от первичных документов к регистрам аналитического и синтетического учёта и от последних к показателям баланса и других форм отчётности; б) от первичных документов к показателям баланса; в) от регистров аналитического учёта к данным синтетического учёта. 8. При проведении комплексных ревизий применяются следующие приёмы фактического контроля: а) обследование; б) контрольный замер; в) выборочная проверка.

45 9. Результаты ревизии оформляются: а) заключением; б) актом; в) ведомостью результатов ревизии. 10. Материалы ревизии предоставляются руководителю ревизионного органа: а) в течение 10 дней после подписания акта; б) в течение 3 рабочих дней после подписания акта ревизии; в) в течение 14 календарных дней после проведения ревизии.

5. РЕВИЗИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ

Задача 1 В торгово-промышленной организации была проведена ревизия наличных денежных средств по состоянию на 06 мая 200_ г. Фактическое наличие денег в кассе: купюры по 5 000 руб. – 1 шт., по 1 000 руб. – 20 шт., по 500 руб. – 18 шт., по 100 руб. – 27 шт. К отчёту кассира Смирновой В.А. приложены следующие документы: – ПКО № 26 от 05 мая 200_г. на поступление выручки от покупателей в размере 40 000 руб.; – ПКО № 27 от 05 мая 200_ г. на приход денежных средств, полученных по чеку с расчётного счёта на выдачу заработной платы на сумму 60 000 руб.; – РКО № 116 от 05 мая 200_ г. на выдачу в подотчет снабженцу Сергееву М.Н. с приложением заявки, утверждённой руководителем организации в размере 10 000 руб.; – РКО № 117 от 05 мая 200_ г. на выплату аванса заработной платы рабочему основного производства Петрову В.Н. на сумму 6 000 руб., заявление на аванс приложено; – РКО № 118 от 05 мая 200_ г. на выдачу материальной помощи начальнику лаборатории к юбилею без подписи главного бухгалтера Агаповой В.К. на сумму 8 000 руб.; – РКО № 119 от 05 мая 200_ г. на выплату премии директору Ворошилову С.Н., без подписи получателя средств, но с приложением расписки на сумму 12 000 руб.

46 Остаток наличных денег в кассе на начало дня 05 мая 200_ г. по данным кассовой книги составил 13 100 руб. Задание: 1. Укажите, какими нормативными документами регламентируется порядок ведения кассовых операций, а также периодичность проведения ревизии кассовых операций. 2. Составьте отчёт кассира за 05 мая 200_г. Касса за «___» ________ 200_ г.

Номер		От кого получено		Номер корреспонди-			Приход,	Расход,
доку-	или кому выдано		рующего счёта,			руб. коп.	руб. коп.
мента	субсчёта
1		2		3		4	5
Остаток на начало дня				Х
Итого за день
Остаток на конец дня			Х
в том числе на заработную плату, выплаты						Х
социального характера и стипендии
Кассир
подпись	расшифровка подписи
Записи в кассовой книге проверил и документы в количестве
приходных и
прописью
расходных
прописью
получил.
Бухгалтер
подпись	расшифровка подписи
3.		Составьте акт ревизии наличных							денежных		средств, проведённой

комиссией на 06 мая 200_ г., по форме:
47 Предприятие Акт ревизии наличных денежных средств На «___»____________200_ г. находящихся Расписка К началу проведения ревизии все расходные и приходные документы на денежные средства сданы в бухгалтерию и все денежные средства, поступившие на мою ответственность, оприходованы, а выбывшие списаны в расход. Материально ответственное лицо

должность

подпись

Ф. И. О.

На основании приказа (распоряжения) от «___» __________ 20___ г. произведена ревизия денежных средств по состоянию на «___» __________ 20___ г. При ревизии установлено следующее:

1)	наличных денег				руб.	коп.
2)	почтовых марок				руб.	коп.
3)	ценных бумаг				руб.	коп.
4)	руб.	коп.
Итого фактическое наличие
прописью
По учётным данным				руб.	коп.
Результаты ревизии:
излишек						недостача
Последние номера кассовых ордеров:
приходного			, расходного
Председатель комиссии
должность							подпись				Ф. И. О.
Члены комиссии
должность						подпись			Ф. И. О.
должность							подпись				Ф. И. О.

Подтверждаю, что денежные средства, перечисленные в акте, находятся на мо ё м ответственном хранении. Материально ответственное лицо «___» __________ 20___ г. Объяснение причин излишков или недостач Материально ответственное лицо Решение руководителя предприятия «___» __________ 20___ г. подпись

48 Задача 2 Бухгалтер ООО «Невада» отражает операции в кассовой книге не за каждый день, а суммарно за какой-либо период времени, например, указывая на листе кассовой книги: «Касса за 1 – 10 марта 200_ года». Лимит остатка кассы для ООО «Невада» – 1 000 руб. Остаток наличных денег в кассе на 1 марта 2013 года составил 200 руб.

За период с 1 по 10 марта 200_ года по кассе были следующие операции: 1 марта – поступила наличная выручка – 3 000 руб.; 5 марта – получены наличные деньги из банка на хозяйственные расходы – 2 000 руб.; 10 марта – выданы наличные под отчёт – 4 800 руб. Остаток денег в кассе на 10 марта – 400 руб. Заполнив кассовую книгу сразу за период с 1 по 10 марта, бухгалтер считает, что не допускает ошибки.

Задание: 1. Укажите, кем устанавливается лимит остатка наличных денег в кассе и в каких случаях он может быть превышен. 2. Сделайте вывод о правомерности действий бухгалтера-кассира и об ответственности за нарушения. 3. Рассчитайте сумму штрафа по итогам проверки.

Задача 3 ООО «Металлопрокат» заключило договор с ООО «Зема» на поставку стали листовой на сумму 200 000 руб. и оплатило поставку 31.10.200_ г. наличными. Задание: 1. Какими нормативными документами установлен предельный размер расчётов наличными деньгами между организациями? 2. Укажите ошибки в превышении пределов расчётов между организациями. 3. Дайте рекомендации по исправлению нарушений и предложите пути решения по вопросам осуществления сделок купли-продажи на сумму более 60 000 руб. 4. Изменится ли решение ревизора, если ООО «Металлопрокат» оплатит за сталь ИП Соловьеву В.А.?

49 Задача 4 По результатам ревизии операций на расчётном счёте за октябрь 200_ г. выявлены следующие факты. В договоре на расчётно-кассовое обслуживание предусмотрено, что банк «Коммерческий» в конце каждого месяца выплачивает ЗАО «Актив» вознаграждение за использование «свободных» средств с его расчётного счёта. Сумма вознаграждения – 3 % годовых от остатка по счёту на конец месяца.

Остаток по расчётному счёту 31.10.200_ составил 50 000 руб. В последний день месяца банк зачислил эту сумму на расчётный счёт организации.

Бухгалтер ЗАО «Актив» сделал следующие записи: Дебет 51 Кредит 76 – 300 руб. – зачислен процент на остаток по расчётному счёту; Дебет 76 Кредит 91 – 300 руб. – сумма процента отнесена на доходы; Дебет 91 Кредит 68 – 45,76 руб. – начислен налог на добавленную стоимость с процента на остаток по расчётному счёту. Задание: 1. Оцените правильность отражения операций на счётах бухгалтерского учёта.

2. Сделайте записи по итогам ревизии. Задача 5 ООО «Импортёр» заключило контракт на покупку материалов на сумму 50 000 долл. США. «Импортёр» подал в банк «Коммерческий» заявку на приобретение валюты и перечислил ему для оплаты контракта 1 700 000 руб. Банк «Коммерческий» приобрёл валюту на бирже по курсу 32 руб./USD. Курс доллара, установленный Банком России, – 33 руб./USD.

Комиссия банка составила 5 000 руб. Бухгалтер «Импортёра» сделал проводку: Дебет 57 Кредит 51 1 700 000 руб. – перечислены рубли для покупки валюты. Дебет 52-1-1 Кредит 57 1 600 000 руб. (50 000 USD х 32 руб./USD) – купленная валюта зачислена на текущий счёт. Дебет 10 Кредит 57

50 50 000 руб. (50 000 USD х (33 руб./USD – 32 руб./USD) – отражена разница между курсом Банка России и курсом, по которому банк «Коммерческий» приобрёл валюту на бирже; Дебет 91-2 Кредит 51 5 000 руб. – удержана комиссия банка; Дебет 51 Кредит 57 100 000 руб. (1 700 000 – 1 600 000 + 50 000) – зачислены на расчётный счёт средства, не израсходованные на покупку валюты. Задание: 1. Какими нормативными документами регулируется отражение в учёте «переводов в пути»?

2. Сделайте записи по итогам ревизии. Задача 6 Организация передала 26.05.200_ г. инкассаторам банка денежную выручку в размере 200 000 руб. 27.05.200_ г. на расчётный счёт банка поступило 180 000 руб. Бухгалтер сделал следующие записи: Дебет 76-1 Кредит 50 – 200 000 руб. Дебет 51 Кредит 76-1 – 180 000 руб.

Дебет 91 Кредит 76-1 – 20 000 руб. Юристом организации была проведена претензионная работа по истребованию незачисленных денежных средств в размере 20 000 руб. Работа дала результаты и денежные средства поступили на расчётный счёт 20.08.06 г. Бухгалтер сделал запись: Дебет 51 Кредит 91 20 000 руб.

Ревизор, изучив договор на инкассаторское обслуживание, обнаружил, что в разделе «Ответственность» указан процент за каждый день просрочки перечисления денежных средств 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка России. Начисление процента за просрочку перечисления не было отражено на счётах бухгалтерского учёта. Задание: 1. Обратите внимание на неправильное использование счётов бухгалтерского учёта. 2. Какими первичными документами оформляется передача денег в банк через инкассатора? 3. Отразите правильные бухгалтерские записи.

Источник: studfile.net