Отличие плана от программы аудита

Планирование — один из важнейших этапов аудита, так как без разработки общей стратегии и детального подхода невозможен качественный аудит. Результаты планирования аудиторской проверки достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности оформляются двумя документами: план и программа аудита.

Планирование проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности включает: •

планирование проверки по существу — составление комплекса вопросов, включая перечень статей баланса, по которым проводится проверка; •

планирование состава группы аудиторов для проверки; •

составление календарного графика проверки, т.

е. когда и с какими затратами времени будут проводиться отдельные аудиторские процедуры.

План аудита должен содержать информацию об основных организационных вопросах: •

уровень (уровни) существенности; •

оценку аудиторского риска; •

сроки проведения проверки; •

состав аудиторской группы; •

перечень сегментов аудита с указанием сроков их проведения и исполнения.

Чем отличается план от планирования?

Программа аудита содержит подробную информацию об аудиторских процедурах, необходимых для практической реализации общего плана аудита: •

виды процедур, которые будут использоваться при проверке; •

способы применения процедур; •

Разработка общего плана и программы аудита происходит по- сле предварительного сбора информации о предприятии, а именно об особенностях его хозяйственных процессов, специфике деятель- ности. 455

Процесс планирования можно разделить на 2 этапа: •

подготовку и составление общего плана и программы аудита.

Основные работы по планированию аудита проводятся после направления аудитором предприятию письма-обязательства о согласии на проведение аудита.

В то же время планирование проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности является непрерывным процессом.

Аудитор в процессе аудита обязан внести в план проверки необходимые изменения, если: •

предприятие предоставило неточные сведения о положении дел, что привело к изменению основных позиций проверки; •

обнаружены существенные ошибки, и необходимо провести дополнительные проверочные процедуры; •

произошло изменение сроков проведения проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности по вине предприятия.

По итогам предварительного планирования аудиторская организация окончательно решает вопрос о возможности проведения аудита и заключения договора, определяет количественный и качественный состав группы специалистов для проведения аудита, а также стоимость аудиторских услуг.

При разработке общего плана и программы аудита определяется и стратегия аудиторской проверки.

Достоверность данных, отраженных в форме № 1 и форме № 2, проверяется в ходе анализа соответствующих объектов аудита (аудит основных средств, нематериальных активов, материально производственных запасов, резервов и пр.). Однако финансовая (бухгалтерская) отчетность является самостоятельным сегментом аудита, поскольку существующие нормативные акты предъявляют ряд требований именно к ней. Исходя из анализа указанных требований, можно выделить следующие задачи проверки отчетности, что и должно найти отражение в плане и программе аудита: •

Отличия методики аудита по МСА от ФСАД

включение в финансовую (бухгалтерскую) отчетность показателей деятельности всех обособленных подразделений; •

соответствие данных финансовой (бухгалтерской) отчетности данным учетных регистров и инвентаризации; •

полнота раскрытия в отчетности всех существенных показателей деятельности предприятия за проверяемый период; •

полнота раскрытия информации о данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, приведенной в пояснительной записке; •

соблюдение взаимоувязки форм отчетности; •

правильность оценки статей отчетности; •

достоверность показателей отчетности; •

формирование сводной отчетности.

Вся предоставленная для проверки информация (баланс, отчет о прибылях и убытках и пр.) подразделяется на отдельные участки, которые классифицируются по степени риска и размерам границ существенности.

После выбора отдельных аудиторских процедур определяется объем позиций отчетности, предназначенных для проведения выборочной проверки.

Объем выборки зависит: •

от степени риска, связанного с проведением проверки по данной позиции финансовой (бухгалтерской) отчетности; •

степени точности ожидаемых результатов; •

оценки надежности системы внутреннего контроля.

В процессе аудита могут возникнуть основания для пересмотра отдельных положений общего плана.

На изменение общего плана могут повлиять: •

уточненная характеристика системы внутреннего контроля и оценка ее надежности. Необходимость дополнительных проверок отдельных элементов возникает, если оценка надежности системы внутреннего контроля клиента окажется ниже предварительной; •

результаты проверочных процедур позиций отчетности с высокой степенью риска, если количество ошибок намного превышает планируемый объем; •

прочие неизвестные в момент начала проверки выводы и факты.

Все изменения плана проведения проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности необходимо отразить в рабочей документации. Вносимые в план изменения, а также их причины аудитор должен подробно документировать.

Документы, составленные во время разработки плана проведения проверки финансовой (бухгалтерской) отчетности, являются неотъемлемой частью рабочей документации.

Разработка и составление программы аудита является завершающей стадией планирования. Общий план и программа аудита должны быть оформлены в порядке, установленном внутрифирменными стандартами аудиторской организации, и соответствовать требованиям, предъявляемым федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности.

Источник: economy-ru.com

План и программа аудита

По итогам оценки величины аудиторского риска, уровня существенности и объема аудиторской выборки аудиторы согласно MCA 300 «Планирование аудита финансовой отчетности» должны разработать общую стратегию аудита и его план. В российской практике общая стратегия аудита известна под названием план аудита; международный план аудита у нас именуется программой аудита. Далее в учебнике будут использованы общепринятые в нашей стране термины.

План аудита — это рабочий документ, в котором отражается перечень подлежащих выполнению аудиторских работ, исполнители работ, сроки исполнения. Фактически план аудита структурирует аудиторскую проверку в разрезе основных направлений работы, а также определяет ответственных за реализацию тех или иных направлений работы.

• • заголовочной, в которой фиксируются сведения о проверяемой организации, периоде аудита, о руководителе и составе аудиторской группы;
• • табличной, где рекомендуется отражать планируемые виды аудиторских работ, период их проведения, исполнителей;
• • оформительской, содержащей подписи руководителя аудиторской организации и руководителя аудиторской группы.

Таблица 2.20

Проверяемый экономический субъект

Планируемые аудиторские работы

Руководитель аудиторской организации

Руководитель аудиторской проверки

Перечень аудиторских работ и логика их формирования зависят в первую очередь от объекта проверки. Так, если целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности в целом, формируется план аудита, работами которого, как правило, выступает аудит отдельных объектов учета: активов, обязательств, источников финансирования, доходов и расходов. Каждый из перечисленных объектов учета может подразделяться на группы, подгруппы и виды, например активы подразделяются на внеоборотные и оборотные, последние, в свою очередь, классифицируются на запасы, денежные средства, дебиторскую задолженность и т.д. Как следствие, аудит активов сводится к аудиту групп активов: внеоборотных и оборотных, а затем их подгрупп и видов. Аналогичным образом формируются аудиторские работы по другим объектам учета.

Развитием плана аудита является программа аудита — рабочий документ, содержащий в себе детальный перечень аудиторских процедур, необходимых для реализации плана аудита. Под аудиторскими процедурами понимаются конкретные действия аудитора, выполняемые в ходе поверки.

В соответствии с MCA 500 «Аудиторские доказательства» аудиторские процедуры подразделяются на тесты средств системы внутреннего контроля и процедуры проверки по существу.

Тесты средств системы внутреннего контроля используются в первую очередь для оценки уровня аудиторского риска, подробное их описание представлено в параграфе 2.3 настоящего учебника.

В составе процедур проверки по существу выделяются, во-первых, процедуры проверки правильности отражения хозяйственных операций, оборотов и остатков средств на счетах бухгалтерского учета, во-вторых, аналитические процедуры.

Рассмотрим порядок формирования программы аудита, включающей процедуры проверки по существу.

В связи с отсутствием в аудиторских стандартах требований к типовой форме программы аудита состав реквизитов данного рабочего документа определяется аудиторской организацией (индивидуальным аудитором) самостоятельно. Как правило, в ней указываются сведения об аудируемом лице, аудиторской организации, по каждой процедуре указываются исполнители, сроки исполнения, фиксируются ссылки на рабочую документацию аудитора. Одна из форм программы аудита приведена в табл. 2.21.

Таблица 2.21

Программа аудита (вариант 1)

Источник: studme.org

План аудита и программа аудита: разница и сравнение

Хотя аудиторы могут быть классифицированы как внутренние или внешние аудиторы, им обоим требуется одна и та же информация. При проведении аудита аудитор должен располагать доказательствами, подтверждающими его мнение. Получение нескольких доказательств является началом успешного аудита.

Одитор обычно составляет набросок работы и методы, которые будут использоваться.

Они оценивают вспомогательные материалы и должны быть готовы к рискам мошенничества. Они также имеют право получать и проверять информацию, полученную из записей, практик и документации, для разработки общего плана и программы аудита.

Основные выводы

1. План аудита представляет собой всеобъемлющий документ, в котором излагаются объем, цели и методология аудита.
2. Программа аудита представляет собой подробный план, в котором излагаются конкретные процедуры и шаги, которые аудитор предпримет для достижения целей, изложенных в плане аудита.
3. План аудита — это стратегический документ, который направляет весь процесс аудита, а программа аудита — это тактический документ, в котором излагаются конкретные задачи и процедуры, которые необходимо выполнить.

План аудита и программа аудита

План аудита позволяет проводить аудит эффективным способом, чтобы не допустить область остается без присмотра, а программа аудита помогает надлежащим образом разделить аудиторскую работу между членами. План аудита является первым принципом аудита, а программа аудита представляет собой серию проверок и этапов проверки.

Хотите сохранить эту статью на потом? Нажмите на сердечко в правом нижнем углу, чтобы сохранить в свой собственный блок статей!

План аудита является первым и важным этапом аудита, тогда как программа аудита является вторым этапом аудита для изучения доказательств.

План и программа аудита могут иметь разные определения и роли; однако и то, и другое является дополнительным условием успешного аудита. Аудит относится к подробному, систематическому и независимому изучению процесса для обеспечения соответствия.

Сравнительная таблица

Что такое план аудита?

План аудита — это руководство, установленное при проведении аудита. Это важная основа, которую нельзя упускать из виду.

Это слово определяет план, который должен быть выполнен в организации, который включает в себя стратегию и методы, которым необходимо следовать при аудите. Эта часть аудита имеет решающее значение.

Он определяет все необходимые факторы, обеспечивая все критические области охвачены, выявлены и устранены потенциальные проблемы.

Работа будет выполнена безупречно, с максимальной честностью и точностью.

При составлении плана аудитор должен учитывать следующие основы:

1. Введение клиента – Это необходимая процедура для выяснения информации о клиенте, такой как характер бизнеса, его взаимодействие с обществом и встречи с сотрудниками.
2. Проверка аудиторской документации – наиболее важной частью вашей подготовки является анализ предыдущих аудиторских проверок, проведенных либо предшествующим аудитором, либо аудиторской фирмой. Это применимо только в том случае, если клиент предоставляет такую ​​информацию (что в большинстве случаев они и делают).
3. Недавние улучшения — аудитор должен быть хорошо информирован о последних достижениях, таких как новые предприятия или инвестиции, продукты или даже слияния, поскольку это может привести к значительным расхождениям с предыдущим годом.
4. Промежуточная финансовая отчетность – Обязательно анализировать искаженные счета и те, которые необходимо контролировать.
5. Знание неаудиторского персонала – выявление не связанных с аудитом специалистов или услуг.
6. Персонал – Взаимодействие и обсуждение необходимы для гладкой сделки. Тем не менее, процедуры, которые будут обсуждаться, ограничиваются только тем, что необходимо на определенном уровне.
7. Время/расписание — Организация работы с клиентами и персоналом. Проверка документов, которые необходимо исправить или представить.
8. Помощь от других бухгалтерских организаций – Это нужно определить, нужен ли специалист по той или иной процедуре, будь то айтишник или налоговый практик.
9. Заявления о стандартах бухгалтерского учета – имеет решающее значение, поскольку относится к иерархии коммуникаций от финансового отдела до советов по стандартам и на всех уровнях.
10. Дата с клиентом – Клиент должен быть проинформирован о начале аудита. Он также должен быть готов к графику, когда они не могут получить доступ к банковским сейфам или поплнить коробки. Это необходимо для обеспечения максимальной целостности во время процедуры.

Что такое программа аудита?

Программа аудита выступает в качестве плана для плана аудита. В нем указывается, как будет проходить аудит, кто его будет выполнять и какие шаги необходимы для его проведения.

Это похоже на то, что происходит с планом после его составления, который включает в себя различные разработанные шаги, которым должен следовать одитор.

Он имеет ряд процедур, проверки документов и сбора доказательств, чтобы помочь аудитору с информацией. Он имеет ряд процедур, проверку документов и сбор доказательств, чтобы помочь аудитору с информацией.

Аудитор планирует провести аудит эффективно и своевременно, поэтому крайне важно следовать поэтапным процедурам планирования. Хотя это подразумевает, что Аудитор должен следовать плану, программа Аудита также должна быть достаточно гибкой для внесения изменений, требующих пересмотра, при обеспечении охвата всех критических областей.

Основные различия между планом аудита и программой аудита

1. План аудита представляет собой макет, подготовленный аудитором при проведении аудита. Программа аудита — это выполнение самого проекта, который имеет обширную процедуру того, как он должен быть исчерпан.
2. План аудита всегда идет первым, за ним следует программа аудита.
3. Один и тот же аудитор может быть автором обоих; однако при выполнении программы аудита может потребоваться другое бухгалтерское лицо или эксперт в зависимости от характера аудита.

Рекомендации

1. https://meridian.allenpress.com/ajpt/article-abstract/18/1/55/51390/Are-Audit-Program-Plans-Risk-Adjusted?redirectedFrom=fulltext
2. https://www.questia.com/library/journal/1G1-364197525/embracing-the-automated-audit-how-the-audit-data
3. https://onlinelibrary.wiley.com/doi/abs/10.1506/L20L-7FUM-FPCB-7BE2

Один запрос?

Я приложил столько усилий, чтобы написать этот пост в блоге, чтобы предоставить вам ценность. Это будет очень полезно для меня, если вы подумаете о том, чтобы поделиться им в социальных сетях или со своими друзьями/родными. ДЕЛИТЬСЯ ♥️

Источник: askanydifference.com