Объем аудиторской проверки – это оценка аудитором (аудиторской организацией) количества и глубины проведения аудиторских процедур, затрат времени, количества и состава специалистов, которые требуются для проведения аудиторской проверки и подготовки обоснованного аудиторского заключения.
При определении объема проверки аудиторы определяют значимые области, имеющие определяющее значение для финансово-хозяйственной деятельности аудируемого лица и для формирования финансовых результатов его деятельности, а также то, каких областей учета, бухгалтерских счетов, и операций у аудируемого лица нет.
Для значимых областей аудита необходимо:
определить области применения и типы применяемых аудиторских процедур по существу, возможность и необходимость использования средств внутреннего контроля и проведения необходимых тестов средств контроля;
области проведения выборочной проверки и сплошной проверки;
выявить условия, требующие особого внимания; определить целесообразность проведения аудита в филиалах, подразделениях;
Планирование аудита с учетом стандартов аудита
определить необходимость привлечения к аудиту отдельных объектов контроля специалистов (экспертов) соответствующей специальности.
Оценка стоимости аудиторских услуг.
Оценка стоимости аудиторских услуг должна определяться с учетом объема и трудоемкости предстоящих работ, уровня возможного аудиторского риска, предполагаемого эффекта для аудируемого лица и других факторов. Все используемые формы и виды оценки стоимости аудиторских услуг условно можно разделить на следующие группы:
аккордная оплата, при которой сумма оплаты определяется и фиксируется в договоре до начала проверки (недостаток – это невозможность оценить реальную трудоемкость работы);
повременная оплата, которая основывается на оценке стоимости одного часа (дня) работы аудитора, зависящей от его квалификации;
сдельная оплата, при которой расчет производится исходя из определения стоимости одной операции, выполненной аудитором, или стоимости одного показателя в отчетности (применяется, как правило, при восстановлении бухгалтерского учета);
оплата по результатам, которая предусматривает отказ от заранее определенной суммы за предоставленную услугу и установление оплаты в виде доли от сэкономленных для аудируемого лица финансовых ресурсов в результате выявления ошибок в ведении учета, уплаты налогов и т.д.;
комбинированная оплата, которая представляет комбинации из перечисленных форм и видов оплаты.
Договор на оказание аудиторских услуг
Виды и правовая оценка договоров на проведение аудита и оказание аудиторских услуг.
Договор на оказание аудиторских услуг регулирует взаимоотношения аудиторской организации (аудитора) с аудируемым лицом.
исполнитель – аудитор обязуется оказать услуги, т.е. совершить определенные действия, а
заказчик – аудируемое лицо обязуется оплатить эти услуги.
Этот документ подтверждает и фиксирует официальное и юридическое согласование интересов двух сторон. Раньше договор на проведение аудита заключался как договор подряда. В главе 39 нового Гражданского кодекса РФ в систему договорных обязательств включен договор на возмездное оказание услуг.
Разработка программы внутренних аудитов. Что необходимо учитывать?
права и обязанности сторон;
ответственность сторон при расторжении договора и условия расторжения договора;
порядок сдачи работы; расчеты по договору; дополнительные условия;
юридические адреса и банковские реквизиты сторон.
В договоре указывается:
своевременность выполнения работ по договору;
права заказчика во время выполнения работ;
конфиденциальность полученной сторонами информации;
ответственность аудитора (аудиторской организации) за ненадлежащее качество аудита;
приемка заказчиком работы, выполненной аудитором (аудиторской организацией); качество работы;
сроки обнаружения надлежащего качества результатов работ;
права на результаты интеллектуального творчества.
Планирование аудиторской проверки
Назначение и принципы планирования аудиторской проверки. Оперативное и эффективное проведение аудиторской проверки требует предварительной работы и планирования.
При планировании наряду с соблюдением общих принципов аудита должны соблюдаться и его частные принципы, к которым относятся:
комплексность – обеспечение взаимопроверки и согласование всех этапов планирования от предварительного до составления общего плана и программы аудита;
непрерывность – установление сопряженных заданий группе аудиторов и увязка этапов планирования по срокам и смежным хозяйствующим субъектам (структурным подразделениям, выделенным на отдельный баланс);
оптимальность – вариантность планирования для возможного выбора оптимального варианта общего плана и программы аудита.
Общий план аудита.
Общий план аудита – это руководство по осуществлению программы аудита.
В нем рекомендуется предусмотреть:
конкретные области, подлежащие изучению;
формирование аудиторской группы, ее численность и квалификацию специалистов, привлекаемых к проведению проверки;
распределение аудиторов в соответствии с их профессиональными качествами и должностными уровнями по конкретным участкам аудиторской проверки;
бюджет рабочего времени для каждого этапа аудита; предполагаемые сроки работы группы;
инструктирование всех членов группы об их обязанностях, ознакомление их с финансово-хозяйственной деятельностью аудируемого лица, а также с положениями общего плана аудита;
разъяснение руководителем аудиторской группы методических вопросов, связанных с практической реализацией аудиторских процедур;
контроль руководителя за выполнением плана и качеством работы ассистентов аудитора, за ведением ими рабочей документации и надлежащим оформлением результатов аудита.
Программа аудита.
Программа аудита является детальным развитием общего плана аудита и представляет собой перечень процедур, необходимых для практической реализации общего плана аудита. Ее составляют в виде
программы тестов средств контроля (перечня процедур для сбора информации о функционировании системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета) и
программы аудиторских процедур по существу (перечня процедур для сбора информации непосредственно об оборотах и остатках на счетах). Выводы аудитора по каждому разделу программы аудита, отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского заключения, а сделанные в ходе проверки этих разделов замечания удобно использовать при подготовке письменной информации аудиторов руководству аудируемого лица по итогам проведения аудита. При необходимости программа (план) аудита в ходе проверки может быть пересмотрена с отражением причин и результатов этого в аудиторской документации.
Источник: zdamsam.ru
5.2.2 Объем программы аудита
Объем программы аудита может изменяться в зависимости от размера, типа и сложности проверяемой организации, а также от следующего:
а) объема, цели и продолжительности каждого проводимого аудита;
б) периодичности проводимых аудитов;
в) количества, важности, сложности, сходства и расположения видов деятельности, подлежащих проверке;
г) стандартов, регламентирующих, законодательных и контрактных требований и других критериев аудита;
д) требований аккредитации или регистрации/сертификации;
е) заключений по результатам предыдущих аудитов или результатов анализа программы предыдущего аудита;
ж) любых языковых, культурных и социальных аспектов;
з) потребностей заинтересованных сторон;
и) существенных изменений в структуре или деятельности организации.
5.3 Ответственность, ресурсы и процедуры по программе аудита
5.3.1 Ответственность по программе аудита
Ответственность за руководство программой аудита должны нести одно или несколько лиц, имеющие общее представление о принципах аудита, компетентности аудиторов и применении методов аудита. Эти лица должны иметь опыт руководства, а также техническое и деловое понимание в части проверяемой деятельности.
Лица, назначенные ответственными за руководство программой аудита, должны:
а) определять цели и объем программы аудита;
б) определять процедуры и ответственность, и обеспечивать предоставление ресурсов;
в) обеспечивать реализацию программы аудита;
г) обеспечивать ведение соответствующих записей по программе аудита;
д) проводить мониторинг, анализировать и улучшать программу аудита.
5.3.2 Ресурсы по программе аудита
При определении ресурсов по программе аудита рассмотрению подлежат:
а) финансовые ресурсы, необходимые для разработки, осуществления, руководства и улучшения деятельности по аудиту;
б) методы аудита;
в) процессы для достижения и поддержания компетентности аудиторов и улучшения их деятельности;
г) наличие аудиторов и технических экспертов, обладающих компетентностью, соответствующей конкретным целям программы аудита;
д) объем программы аудита;
е) поездки, проживание и другие потребности, связанные с проведением аудита.
5.3.3 Процедуры по программе аудита
В процедурах по программе аудите должно быть учтено следующее:
а) планирование и составление графика аудитов;
б) обеспечение компетентности аудиторов и руководителей аудиторской группы;
в) подбор аудиторских групп и определение их роли и ответственности;
г) проведение аудитов;
д) проведение последующего аудита (с целью проверки устранения выявленных несоответствий), если применимо;
е) ведение записей по программе аудита;
ж) мониторинг исполнения и результативности программы аудита.
5.4 Реализация программы аудита
При реализации программы аудита должно быть учтено следующее:
а) доведение программы аудита до сведения заинтересованных сторон;
б) координация, составление графика аудитов и другие действия, связанные с программой аудита;
в) установление и поддержание процесса оценки аудиторов и непрерывного повышения профессионального уровня аудиторов в соответствии с п.п. 7.6 и 7.5;
г) обеспечение подбора аудиторских групп;
д) предоставление необходимых ресурсов аудиторским группам;
е) обеспечение проведения аудитов в соответствии с программой аудита;
ж) обеспечение управления записями по аудиторской деятельности;
з) обеспечение проведения анализа и утверждения отчетов по аудиту, а также обеспечение их рассылки заказчику аудита и другим указанным сторонам;
и) обеспечение проведения последующего аудита, если применимо.
Источник: studfile.net
Объем обязательного аудита
Международные стандарты аудита и российские федеральные правила аудиторской деятельности формируют необходимый объем аудита. Также объем аудита определяется федеральными стандартами, другими нормативными правовыми актами.
Замечание 1
Понятие «объем аудита» принадлежит к аудиторским процедурам, необходимые для достижения цели аудита со всеми обязательствами по проверке.
У аудиторских организаций существуют следующие полномочия:
- принятие решений о видах, количестве и глубине процедур по аудиторской проверке;
- принятие решений о затратах времени, а также количестве специалистов и их составе, которые занимаются аудиторской проверкой и подготовкой заключения аудитора.
Сдай на права пока
учишься в ВУЗе
Вся теория в удобном приложении. Выбери инструктора и начни заниматься!
Рассмотрим основные действия аудиторской проверки:
- планирование аудиторской проверки для организации эффективной и экономически оправданной проверки, на данном этапе определяются стратегия, тактика аудита, его сроки, а также разрабатывается общий план и программа аудита;
- сбор аудиторских доказательств – необходимо получить такие доказательства, которые станут основой для формирования мнения, содержащее информацию о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия;
- сотрудничество с руководителем экономического субъекта и другими лицами, такими как ассистенты аудитора, привлеченные эксперты, внутренние аудиторы – на данном этапе необходимо обязательное рассмотрение результатов выполненной работы, а также оценка возможностей использования результатов их деятельность, как достоверные аудиторские доказательства;
- документальное оформление аудита – необходима фиксация основных аспектов проведенной работы, сделанных выводов, которые имеют значение для формирования заключения аудитора;
- формирование выводов и мнения о бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности предприятия — заключение аудитора должно содержать мнение, в котором содержится информация о достоверности бухгалтерской отчетности предприятия.
«Объем обязательного аудита»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы
Обязательной аудиторской проверке подлежат:
- акционерные общества;
- предприятия, действующие на рынке ценных бумаг;
- страховые и кредитные предприятия;
- пенсионный фонд Российской Федерации.
До 2 декабря 2014 обязательную аудиторскую проверку должны были проходить предприятия, имеющие статус открытого акционерного общества. Но с 2 декабря 2014 года вышли поправки в Федеральный закон №307 «Об аудиторской деятельности». Данные поправки гласили, что акционерные общества теперь могут быть только публичными или не публичными. Но вне зависимости от формы, такие предприятия подлежат обязательному аудиту.
Объем обязательного аудита
Объем работы аудитора по обязательного аудиту включает следующие процедуры:
- проверка правильности оформления всех операций в документации предприятия и тех элементов, которые находятся под сомнением;
- организация инвентаризации на предприятии;
- проверка финансовой ситуации на предприятии, ориентируясь на данные баланса и отчетностей;
- оценка степени эффективности учетной политики на предприятии;
- при наличии консолидированной отчетности, осуществляется ее проверка.
Замечание 2
Необходимо отметить, что если проходит обязательный аудит акционерных предприятий, то в объем аудиторской проверки дополнительными пунктами включаются обстоятельства и данные, служащие характеристикой:
- акционерного капитал (по видам вложений);
- числа акций — которые разрешены, выпущены и не оплачены;
- стоимости акций, которые не выкуплены;
- номинальной стоимости и дохода с каждой акции;
- движения по счетам акционерного капитала в течение проверяемого периода;
- прав, преимуществ и ограничений, в условиях которых распределяются дивиденды;
- задолженности по кумулятивным накопленным дивидендам на акции, имеющие статус привилегированных;
- полученной выручки от реализации ценных бумаг;
- акций в резерве для продажи по опционам и контрактам.
Источник: spravochnick.ru