13. Определите основные направления аудиторских работ при составлении общего плана финансового аудита и укажите причины возможной его корректировки.
Основные направления аудиторских работ при разработке общего плана финансового аудита должны включать разделы и статьи финансовой (бухгалтерской) отчетности. Например, аудит: внеоборотных средств, оборотного капитала, собственного капитала, заемных средств, расчетов, доходов, расходов и затрат, финансовых результатов. Уточнение и корректировка общего плана аудита осуществляется по результатам первичной оценки надежности системы внутреннего контроля и в дальнейшем при подтверждении достоверности ее оценки.
14. Определите, следует ли аудиторской организации включать в программу аудита хозяйственные операции, нехарактерные для аудируемого лица, доля которых крайне низка, а их влияние на показатели финансовой отчетности несущественно.
При определении видов аудиторских работ и объектов проверки аудитор должен опираться на оценку надежности системы внутреннего контроля аудируемого лица, величину аудиторского риска и его взаимосвязь с показателем существенности.
Профессия аудитора: кто это и чем занимается?
15. Аудитор оценил неотъемлемый риск на уровне 40%, а риск средств контроля – на уровне 30%.
Каково максимально допустимое значение риска необнаружения, если общий аудиторский риск запланирован на уровне 8%.
При использовании количественного метода оценки аудиторского риска его величина рассчитывается на основе следующей факторной модели – формула:
ПАР = НР * РК * РН, где
ПАР – приемлемый аудиторский риск
НР – неотъемлеиый риск (внутрихозяйственный риск)
РК – риск контроля
РН – риск необнаружения
Исходя из данной формулы максимальное значение риска необнаружения составит: РН = 0,08: (0,4*0,3) = 0,66 или 66%.
16. По итогам отчетного года был проведен аудит финансово-хозяйственной деятельности организации.
Однако аудиторы не присутствовали при проведении обязательной годовой инвентаризации товарно-материальных запасов по состоянию на 31 декабря 2007 г., так как дата проведения инвентаризации предшествовала дате аудиторской проверки. В результате аудиторы не смогли произвести корректировки учетных данных (при наличии таковых). Такие корректировки могли бы оказаться необходимыми, если бы аудиторы смогли проверить количество товарно-материальных запасов.
Оценив ситуацию, определите, какое аудиторское заключение необходимо составить по результатам аудита. Каким образом данный факт отразится на структуре аудиторского заключения.
Источник: studopedia.su
СИТУАЦИОННЫЕ ЗАДАЧИ
Задание. Оценить последствия несоблюдения нормативно-правовых актов и сформулировать выводы.
На этапе предварительного планирования аудиторская организация запросила у потенциального клиента следующую информацию:
• учредительные и регистрационные документы;
Аудитор. Обзор профессии 2023
• материалы налоговых проверок и судебных разбирательств;
• внутрифирменные планы и отчеты.
Определите достаточность информации для принятия решения о возможности проведения аудита.
Аудиторская организация имеет договор о долгосрочном сотрудничестве с ЗАО «ТДТ», которое обратилось с предложением оценить налоговые последствия предлагаемой ему крупной сделки.
Определите предмет договора.
На основании приведенных ниже данных произведите оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Для наглядности можно использовать 5-балльную шкалу оценки (табл. 4.1).
Тестирование систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля
| Содержание вопроса | Содержание ответа | Оценка |
| Доступность посторонних лиц к активам организации | Ограничена | |
| Учет обеспечивает сохранность активов | Активы правильно классифицированы, операции с ними документально обоснованы, договоры о материальной ответственности заключены | |
| Организация учета бланков строгой отчетности | Отсутствует | |
| Учетная политика разработана в соответствии с нормативными актами | Раскрывает все существенные аспекты, предусмотренные нормативными актами | |
| Организация документооборота | Частично, имеются графики по отдельным учетным работам |
Определите основные направления аудиторских работ при составлении общего плана финансового аудита и укажите причины возможной его корректировки.
Определите, следует ли аудиторской организации включать в программу аудита хозяйственные операции, нехарактерные для аудируемого лица, доля которых крайне низка, а их влияние на показатели финансовой отчетности несущественно.
ДОМАШНЕЕ ЗАДАНИЕ по вариантам
Разработайте и нарисуйте пошаговую схему формирования взаимоотношений, возникающих у аудиторской организации с экономическим субъектом, желающим получить аудиторскую услугу в виде обязательного аудита, если экономический субъект имеет организационно правовую форму
1) муниципального унитарного предприятия;
2) открытого акционерного общества;
3) общества с ограниченной ответственностью;
4) индивидуальный предприниматель.
При разработке схемы укажите
документы, которыми должны оформляться данные взаимоотношения.
Источник: studopedia.info
Планирование аудита: ситуационные задачи. Уревна_5.2. Уревна Фаина эб(с)82 Практика Составление программы аудита по бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий различных форм собственности
Единственный в мире Музей Смайликов
Самая яркая достопримечательность Крыма
Скачать 21.58 Kb.
Уревна Фаина ЭБ(с)-82
Практика 5. Составление программы аудита по бухгалтерской (финансовой) отчетности предприятий различных форм собственности
Цель: получение навыка принятия решений при планировании аудита исходя из оценки ситуации (ситуационные задачи).
Решение задач выполняется в письменном виде с аргументацией ответа. Оценка проводится с точки зрения правильности данного ответа и развернутой аргументации принятого решения.
Задание 1
- учредительные и регистрационные документы;
- материалы налоговых проверок и судебных разбирательств;
- внутрифирменные планы и отчеты;
- сведения о поставщиках и покупателях.
Согласно правилам (стандартам) аудита (Одобрено Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 25 декабря 1996 года протокол N 6) к поданным документам также должны быть приложены: Совет директоров, собрания акционеров или иные аналогичные органы управления хозяйствующих субъектов; Документы, регулирующие учетную политику хозяйствующих субъектов, и изменения к ним; договоры, соглашения и соглашения хозяйствующих субъектов; внутренние отчеты аудиторов и консультантов; внутренние инструкции; документы, регулирующие производственную и организационную структуру хозяйствующих субъектов, а также перечень его филиалов и дочерних обществ. Поэтому эта информация считается недостаточной.
Задание 2
На стадии предварительного планирования аудиторская организация получила сведения о существенном изменении в сети поставщиков аудируемого лица и о предполагаемом перемещении хозяйственной деятельности в другие регионы.
Определите характер влияния этих фактов на процесс планирования и оценку аудиторских рисков.
Следовательно, аудиторской организации сначала необходимо подтвердить эту информацию (собрать аудиторские доказательства): особое внимание будет уделено проверке поставщика, что потребует дополнительного времени для новых подтверждающих документов. Таким образом, процесс планирования аудита со временем будет увеличиваться, необходимо определить, является ли этот риск значительным (может быть риск мошенничества или связанный с экономическими условиями области и т. Д.), и необходимо изменить процедуру оценки риска.
Задание 3
На основании приведенных в таблице данных произведите оценку систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля организации. Используйте 5-балльную шкалу, где 1 – система ненадежна, 5 – надежна.
Таблица – Тестирование системы внутреннего контроля
| Вопрос | Ответ | Оценка |
| Доступность посторонних лиц к активам организации | Ограничена | 5 |
| Учет обеспечивает сохранность активов | Активы правильно классифицированы, операции с ними документально обоснованы, договоры о материальной ответственности заключены | 5 |
| Организация учета бланков строгой отчетности | В учетной политике или других распорядительных документах правила учета бланков строгой отчетности отсутствуют | 1 |
| Учетная политика разработана в соответствии с нормативными актами | Раскрывает все существенные аспекты, предусмотренные нормативными актами | 5 |
| Организация документооборота | Частично, имеются графики по отдельным учетным работам | 3 |
Задание 4
- оценку отраслевых и других внешних факторов, влияющих на деятельность аудируемого лица;
- изучил характер текущей деятельности аудируемого лица.
МСА 315 (пересмотренное издание) требует, чтобы, помимо предпринятых действий, также необходимо было проверять выбор и применение организацией учетной политики, изучать цели и стратегии организации и соответствующие бизнес-риски, а также оценивать и анализировать финансовые показатели организации. обеспечить хорошее и необходимое понимание окружающей среды.
Задание 5
Определите, следует ли аудиторской организации включать в план аудита хозяйственные операции, нехарактерные для аудируемого лица, доля которых крайне низка, а их влияние на показатели финансовой отчетности несущественно.
Эти транзакции необходимо учитывать, чтобы понять, как информационная система регистрирует события, и определить средства контроля, связанные с бухгалтерскими записями, включая нестандартные бухгалтерские записи, используемые для учета разовых, необычных операций или корректировок.
Задание 6
По итогам предварительного знакомства с аудируемым лицом аудитор получил сведения от третьих лиц, порочащие деловую репутацию клиента, в части конфликтов и судебных разбирательств с основными поставщиками.
Определите влияние этих событий на решение аудиторской фирмы.
Источник: topuch.com