1. Согласно пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ от налогообложения НДС освобождаются операции по передаче исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для ЭВМ.
На практике часто возникают вопросы необходимо ли регистрировать программу ЭВМ для применения данной нормы, применяются ли данные правила к сублицензионному договору, влияет ли способ передачи программ ЭВМ.
- К операциям подпадающим под действие указанной нормы относятся в том числе лицензионные (сублицензионные) договора, а так же передача прав на основании как исключительной, так и простой (неисключитльной) лицензии.
Обратите внимание! При передаче прав на использование результатов интеллектуальной деятельности по договору купли-продажи освобождение от НДС не применяется.
- Передача прав на использование программ для ЭВМ независимо от государственной регистрации исключительных прав на такие программы;
- Способ передачи прав на ЭВМ не влияет на факт освобождения от уплаты НДС.
Обратите внимание! Если при передаче прав предоставляется материальный носитель, а так же документация, технические средства защиты и другие принадлежности в упаковочной таре, то передача таких принадлежностей освобождается от уплаты НДС при условии что их стоимость учтена в стоимости передаваемых прав.
Лицензионный договор на использование объектов интеллектуальной собственности: всё, что нужно знать
Важным вопросом является наличие лицензионного договора на момент передачи прав на использование результатов интеллектуальной деятельности, что актуально для «коробочных лицензий».
Как правило, на момент приобретения экземпляров программ для ЭВМ или баз данных в товарной упаковке эти программы не используются, то лицензионный договор путем заключения договора присоединения еще не заключен. В связи с этим операции по передаче прав для программ в товарной упаковке подлежат налогообложению НДС, если на момент реализации лицензионный договор в письменной форме не заключался.
Договор оказания услуг с элементами лицензионного договора подлежит налогообложению в общем порядке. Льгота на указанные операции не распространяется.
Под освобождение от обложения НДС так же не подпадает передача исключительных прав по агентскому договору, а также договору подряда (субподряда) на изготовление программ и баз данных для ЭВМ и иным договорам, отличным от поименованных в статье 149 Налогового кодекса.
ОФОРМЛЕНИЕ ДОКУМЕНТОВ:
Согласно пункту 5 статьи 168 Налогового кодекса при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), расчетные документы, первичные учетные документы оформляются и счета-фактуры выставляются без выделения соответствующих сумм налога. При этом на указанных документах делается соответствующая надпись или ставится штамп «Без налога (НДС)».
На основании подпункта 2 пункта 5 статьи 173 Налогового кодекса, в случае выставления покупателю счета-фактуры с выделением суммы налога на добавленную стоимость налогоплательщиками при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению, сумма налога на добавленную стоимость, подлежащая уплате в бюджет, определяется как сумма налога, указанная в соответствующем счете-фактуре, переданном покупателю товаров (работ, услуг).
Как составить ЛИЦЕНЗИОННЫЙ ДОГОВОР? Практика, риски. Лицензия на ПО, ноу-хау, товарный знак
При этом, учитывая, что налогоплательщик, осуществляющий операции по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренные пунктом 2 статьи 149 Налогового кодекса, не вправе отказаться от освобождения данных операций от налогообложения налогом на добавленную стоимость и, следовательно, не вправе предъявить соответствующую сумму налога покупателю товаров (работ, услуг), сумма налога на добавленную стоимость подлежит уплате в бюджет за счет собственных средств налогоплательщика.
На основании пункта 2 статьи 169 Налогового кодекса счета-фактуры, выставленные с нарушением порядка, установленного пунктами 5, 5.1 и 6 данной статьи, не могут являться основанием для принятия предъявленных покупателю продавцом сумм налога на добавленную стоимость к вычету или возмещению.
Учитывая изложенное, налог на добавленную стоимость, указанный в счетах-фактурах, выставленных одним налогоплательщиком другому налогоплательщику при реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения), к вычету у налогоплательщика — покупателя этих услуг не принимается.
В то же время, в случае если организацией осуществляются операции по отчуждению исключительных прав на программы для электронных вычислительных машин и операции по передаче прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании договоров, не соответствующих требованиям части четвертой Гражданского кодекса, на указанные операции положения подпункта 26 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса не распространяются и, соответственно, данные операции подлежат налогообложению налогом на добавленную стоимость по налоговой ставке 18 процентов.
В соответствии с пунктом 2 статьи 171 Налогового кодекса суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг) на территории Российской Федерации, подлежат вычетам в случае приобретения товаров (работ, услуг) для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения налогом на добавленную стоимость.
При этом следует обратить внимание, что пунктом 2 статьи 170 Налогового кодекса определены случаи, когда суммы налога на добавленную стоимость, предъявленные покупателю при приобретении товаров (работ, услуг), к вычету не принимаются, а учитываются в стоимости таких товаров (работ, услуг).
Документы по теме:
Письмо Минфин от 01.4.2008 г. № 03-07-15/44
Письмо Минфин от 07.10.2012 г. № 03-07-07/66
Письмо ФНС от 15 июля 2009 года № 3-1-10/501
Источник: zarlaw.ru
Обязательна ли регистрация такого договора в ФИПС?
Коллектив авторов (физические лица) планирует заключить договор о передаче неисключительных прав на программный продукт с ООО. Свидетельство о регистрации программы уже получено. Обязательна ли регистрация такого договора в ФИПС?
С уважением, Илья.
Ответы на вопрос (1):
02.04.2005, 10:34,
г. Долгопрудный
Закон РФ от 23 сентября 1992 г. N 3523-I
«О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных»
(с изменениями от 24 декабря 2002 г., 2 ноября 2004 г.)
» Статья 13. Право на регистрацию
1. Правообладатель непосредственно или через своего представителя в течение срока действия авторского права может по своему желанию зарегистрировать программу для ЭВМ или базу данных в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности, за исключением программ для ЭВМ и баз данных, содержащих сведения, составляющие государственную тайну.
5. Договоры о полной или частичной передаче исключительного права на программы для ЭВМ и базы данных могут быть зарегистрированы по соглашению сторон в федеральном органе исполнительной власти по интеллектуальной собственности. Сведения об изменении правообладателя на основе зарегистрированного договора вносятся в Реестр программ для ЭВМ или Реестр баз данных и публикуются в официальном бюллетене федерального органа исполнительной власти по интеллектуальной собственности».
Договор программа ЭВМ
Физ. лицо собирается зарегистрировать программу ЭВМ и заключить с ООО договор об отчуждении исключительного права на данный программный продукт. Далее ООО собирается предлагать заинтересованным третьим лицам заключить договор на ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ программного продукта на определенный срок. Какой вид Договора необходимо заключать ООО с каждым заинтересованным третьим лицом? Т.е. КАК ВЫРАЗИТЬ ПРЕДЛОЖЕНИЕ приобрести ПРАВО ИСПОЛЬЗОВАНИЯ программного продукта на ОПРЕДЕЛЕННЫЙ СРОК, НА ОСНОВАНИИ КАКОГО ДОГОВОРА? спасибо.
Возможно ли продление использования программного продукта после окончания сублицензионного договора?
Права на программный продукт предоставлены Обществу на 1 год по сублицензионному договору. Программый продукт установлен на компьютере, возврат программного продукта не предусмотрен договором. Вопрос: Общество может ли Общество продолжать пользоваться программным продуктом после окончания сублицензионного договора?
Как следует в дальнейшем при продаже неисключительных прав на пользование программой производить расчет с авторами?
Наше предприятие получило свидетельство о госрегистрации программы для ЭВМ, где было указано, что правообладателем программы является наша организация, авторами — физические лица. Как следует в дальнейшем при продаже неисключительных прав на пользование программой производить расчет с авторами (кто должен производить расчет — покупатели или наше предприятие), как правильно определить и оформить доли авторов и предприятия в доходах от продажи? Должно ли наше предприятие заключить с авторами программы договоры на часть вознаграждения по договорам от продажи неисключительного права пользования или это оговаривается в договорах продажи?
Как правильно оформить передачу прав на программу от автора к компании?
Директор компании является автором программы для ЭВМ. Компания передает право на использование программы конечным пользователям на основании сублицензионного договора. Передача права на программу от физического лица (автора) юридическому лицу документально никак не оформлена.
В дальнейшем программа была зарегистрирована в Роспатенте, в документе в качестве правообладателя указана компания, а не физическое лицо. Какой договор в этом случае должен быть заключен между автором и компанией? Какой договор должен быть с конечными пользователями? Возможно ли сохранение исключительного права на программу за автором (физ. лицом), если в качестве правообладателя зарегистрирована компания?
Включение срока действия неисключительных прав на использование программного продукта в лицензионный договор
При заключении лицензионного договора на программный продукт лицензиат настаивает на включении в договор срока действия неисключительных прав на использование данного продукта (а именно, бессрочно). Необходимо ли в таком случае включать срок в договор и почему?
Есть программный продукт, который развивался несколько лет, вносились определенные изменения, выходили новые версии продукта?
Есть программный продукт, который развивался несколько лет, вносились определенные изменения, выходили новые версии продукта. Но документов, подтверждающих авторских прав и регистрации самого программного продукта не было. В один прекрасный момент, было решено, что надо данную программу официально зарегистрировать.
Все прошло успешно, программный продукт зарегистрирован, получен патент. Данная программа, до регистрации, была доступна для скачивания любому пользователю. Как, в таком случае, должны соблюдаться авторские права? То есть пользователь, получивший программный продукт, до ее официальной регистрации, имеет право вносить в нее изменения без нарушения авторских прав? Например, у пользователя версия программного продукта 4.0, а когда программный продукт регистрировался, то была уже версия 6.0.
И второй вопрос: нарушением авторских прав считается после того как программный продукт зарегистрирован или после получения патента?
Огромная просьба, при ответе, указать нормы закона и пункты статей.
Можно ли заключать договор аренды жилья с человеком без регистрации?
Не подскажите какие доккументы нужны для регистрации данного договора уступки?
Несколько дней назад купил квартиру в новостройке по договору уступки прав по договору долевого участия. Теперь требуется его обязательная регистрация (договор долевого участия уже прошел регитстрацию). Не подскажите какие доккументы нужны для регистрации данного договора уступки?
Расторжение сублицензионного договора на программное обеспечение.
Год назад на фирму купили ПО по сублицензионному договору.
Программа на английском языке,
СУБЛИЦЕНЗИАР обязан — По запросу СУБЛИЦЕНЗИАТА предоставить ему информацию о технических условиях, необходимых для установки и использования программных продуктов.
Наши запросы на предоставление технической информации на русском языке Сублицензиар игнорирует.
Можно ли расторгнуть договор и вернуть деньги?
ООО именуемое в дальнейшем СУБЛИЦЕНЗИАР, в лице Директора ООО О.С., действующего на основании устава, с одной стороны, и
ООО именуемое в дальнейшем СУБЛИЦЕНЗИАТ, в лице Директора ООО., действующего на основании Устава, с другой стороны, заключили настоящий сублицензионный договор (далее – Договор) о нижеследующем:
1. Предмет Договора.
1.1. По Договору СУБЛИЦЕНЗИАР обязуется предоставить СУБЛИЦЕНЗИАТУ неисключительное право на использование результатов интеллектуальной деятельности — программных продуктов для автоматизации проектирования, далее по тексту программные продукты (простая неисключительная лицензия) на условиях, предусмотренных Договором.
1.2. Указанные выше права передаются СУБЛИЦЕНЗИАТУ с целью — использование программного продукта СУБЛИЦЕНЗИАТОМ как конечным пользователем.
1.3. Исключительные права на интеллектуальную собственность, а так же конфиденциальная информация и коммерческая тайна, относящаяся к программному продукту, принадлежат XXX X.X. (далее по тексту – ЛИЦЕНЗИАР).
1.4. СУБЛИЦЕНЗИАР подтверждает, что имеет все необходимые права на предоставление СУБЛИЦЕНЗИАТУ неисключительного права на использование программного продукта, указанного в п.1.1. Договора.
2. Стоимость лицензии на право использования программных продуктов и порядок расчетов.
2.1. Стоимость лицензии на право использования программных продуктов по настоящему договору составляет 412 310 руб. (Четыреста двенадцать тысяч триста десять рублей) Стоимость лицензии на право использования программных продуктов НДС не облагается на основании пп.26 п.2 ст.149 гл.21 НК РФ.
2.2. Оплата производится предварительным платежом в размере 100% (сто процентов).
2.3. Состав лицензии на право использования программных продуктов определяется СПЕЦИФИКАЦИЕЙ (Приложение №1 к договору).
3. Условия предоставления неисключительных прав на использование программного продукта.
3.1. Предоставление СУБЛИЦЕНЗИАТУ неисключительных прав (лицензий) на использование программных продуктов осуществляется по Договору по сетям интернет или на материальных носителях в течение 30 (тридцати) календарных дней после поступления денежных средств по п.2.1 на счет СУБЛИЦЕНЗИАРА.
3.2. Факт предоставления неисключительных прав (лицензий) подтверждается подписанием сторонами Акта приемки-передачи прав. Подписанный Акт означает, что СУБЛИЦЕНЗИАТ не имеет претензий к комплектации программного продукта, а так же что неисключительные права (лицензии) предоставлены в соответствии с заказом СУБЛИЦЕНЗИАТА и условиями Договора.
4. Права и обязанности сторон.
4.1. СУБЛИЦЕНЗИАР обязан:
4.1.1. Предоставить СУБЛИЦЕНЗИАТУ неисключительные права (лицензии) на использование программных продуктов, а также дистрибутив и коды доступа к программному продукту, получаемые от ЛИЦЕНЗИАРА по сетям интернета. Передача СУБЛИЦЕНЗИАТУ дистрибутива и кодов доступа к программному продукту осуществляется по сетям интернет или на материальных носителях.
4.1.2. СУБЛИЦЕНЗИАР считается выполнившим свое обязательство с момента подпи Акта приема-передачи программных продуктов;
4.1.3. По запросу СУБЛИЦЕНЗИАТА предоставить ему информацию о технических условиях, необходимых для установки и использования программных продуктов.
4.2. СУБЛИЦЕНЗИАТ обязан:
4.2.1. Оплатить неисключительное право на использование программных продуктов в размере и сроки, установленные настоящим Договором;
4.2.2. Использовать переданное неисключительное право на использование программных продуктов в пределах, предусмотренных настоящим Договором.
4.3. СУБЛИЦЕНЗИАТ не имеет права без санкции СУБЛИЦЕНЗИАРА:
4.3.1. Копировать программные продукты и техническую документацию;
4.3.2. Декомпилировать (преобразовывать объектный код в исходный текст) программы, данные и другие компоненты программных продуктов;
4.3.4. Предоставлять доступ третьим лицам к воспроизведенным в любой форме компонентам программного продукта, в том числе сетевыми и иными способами, а также путем продажи, проката, сдачи внаем или предоставления взаймы;
4.3.5. Убирать, изменять либо чем-либо закрывать какие-либо имеющиеся на программном продукте и документации уведомления о праве собственности, ярлыки и маркировку;
4.3.6. С какой-либо целью модифицировать, преобразовывать, адаптировать либо реорганизовывать программный продукт и документацию или создавать их производные, если такая возможность не оговорена в документации;
4.3.7. Использовать какое-либо оборудование, устройства, программные или иные средства, служащие для целей обхода или снятия какой-либо формы защиты от копирования, используемой СУБЛИЦЕНЗИАРОМ в программном продукте;
4.3.8. Совершать относительно программного продукта другие действия, нарушающие Российские и международные нормы по авторскому праву и использованию программных средств.
5. Особые условия и ответственность сторон.
5.1. Программный продукт, в том числе относящаяся к нему документация, содержат коммерческую тайну и иную конфиденциальную информацию, которая защищена авторским правом, действующим законодательством РФ, международными соглашениями. Использование программного продукта в нарушение Договора признается нарушением действующего законодательства об авторских правах и является достаточным основанием для лишения СУБЛИЦЕНЗИАТА предоставленных в отношении программных продуктов прав и предъявления требования о возмещении СУБЛИЦЕНЗИАРУ причиненных убытков.
СУБЛИЦЕНЗИАТ не вправе модифицировать, сдавать в прокат, в аренду, передавать во временное пользование третьим лицам программный продукт.
СУБЛИЦЕНЗИАР не несет ответственности за потерю данных, материальных носителей, или любой иной ущерб или потери связанные с использованием программного продукта.
5.2. Каждая из сторон несет ответственность перед другой стороной за неисполнение или ненадлежащее исполнение обязательств по Договору, на указанных в нем условиях и в соответствии с законодательством РФ.
5.3. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по Договору, вызванное обстоятельствами непреодолимой силы (форс – мажор), возникшими после подпи Договора. Сторона, желающая быть освобожденной от ответственности по причине наступления обстоятельств непреодолимой силы, обязана незамедлительно уведомить другую сторону о наступлении указанных обстоятельств. К обстоятельствам непреодолимой силы стороны Договора отнесли такие: явления стихийного характера (землетрясение, наводнение, удар молнии, оползень, и т.п.), распоряжения государственных органов, мораторий органов власти и управления, и другие обстоятельства, которые могут быть определены сторонами Договора как непреодолимая сила для надлежащего исполнения обязательств.
5.4. Споры, не решаемы путем переговоров, подлежат разрешению в Арбитражном суде г. Санкт-Петербург в порядке, предусмотренном законодательством РФ.
5.5. Договор составлен в двух экземплярах на русском языке по одному для каждой стороны, имеющих равную юридическую силу.
5.6. Копии договоров, Приложений, Актов, Дополнительных соглашений, и иные оформляемые сторонами в процессе выполнения Договора документы, подписанные уполномоченными представителями сторон посредством факсимильной или электронной связи, имеют юридическую силу, и буду добросовестно выполняться сторонами.
6. Срок действия Договора и порядок расторжения.
6.1. Договор вступает в силу со дня подпи его сторонами и действует до полного выполнения Сторонами всех своих обязательств по Договору.
6.2. Договор, может быть, расторгнут по соглашению сторон. При этом стороны оговаривают срок произведения взаиморасчетов, которые не может быть менее
30 (тридцати) дней, если стороны не договорятся об ином.
Источник: www.9111.ru