Как учесть в бюджетном учете программное обеспечение Kaspersky Anti-Virus, право использования программы для ЭВМ «Контур.Экстерн» сроком на 1 год, услуги абонентского обслуживания программы для ЭВМ «Контур.Экстерн». При условии, что указанные лицензии с переходящим сроком на следующий год.
9 мая 2022 8 614 Вопрос
Ответ эксперта
Программное обеспечение: Kaspersky Anti-Virus
Если срок использования системы составляет 12 месяцев или менее, объект нельзя принят к учету в качестве нематериального актива. Поскольку речь идет об оказании услуг, расходы на приобретение списываются на затраты текущего года в дебет счета 401 20 (п. 298 Инструкции № 157н, ч. 11 методических рекомендаций, направленных письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384).
Если срок использования системы составляет 12 месяцев или менее, но затрагивает несколько отчетных лет, то для учета сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, используется счет 401 50. Программа «Контур.Экстерн» — это программный комплекс для сдачи электронной отчетности через интернет в государственные контролирующие органы.
Антивирусные программы
По сути, комплекс обеспечивает электронный документооборот в учреждении. Согласно п. 10.2.1 Порядка № 209н, плату за подключение и абонентское обслуживание в системе электронного документооборота, в т.ч. с использованием сертифицированных средств криптографической защиты информации, следует относить на подстатью 221 «Услуги связи» КОСГУ.
Если срок использования неисключительного права на программу «Контур.Экстерн» более 12 месяцев или бессрочный, то право пользования программой соответствует критериям признания в качестве нематериального актива и может быть принято к учету на счет 111 6I. При этом неисключительные права с определенным сроком полезного использования принимаются к учету по подстатье 352, с неопределенным сроком (бессрочные) — по подстатье 353 КОСГУ (пп.
11.5, 11.5.2, 11.5.3 Порядка № 209н). Подстатьи 352, 353 КОСГУ применяются только для целей бухгалтерского учета на счетах 104 60, 111 60, 114 60 (п. 151.2 Инструкции № 157н), для отражения кассовых поступлений и выбытий они не используются. Неисключительные права пользования на результаты интеллектуальной деятельности, как и прежде, необходимо оплачивать по подстатье 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ (п.
10.2.6 Порядка № 209н). Услуги абонентского обслуживания программы целесообразно отразить по подстатье 221, а приобретение неисключительного права пользования программой — по подстатье 226 КОСГУ.
Отчитывайтесь легко и без ошибок
Удобный сервис для подготовки и сдачи отчетов через интернет. Дарим доступ в Экстерн на 14 дней! Попробовать
- Дебет 1 106 6I 352 (353) Кредит 1 302 26 73Х — приняты к учету вложения в права пользования НМА (п. 31 Инструкции № 162н);
- Дебет 1 111 6I 352 (353) Кредит 1 106 6I 352 (353) — приняты к учету права пользования НМА (п. 41.1 Инструкции № 162н);
- Дебет 1 401 20 226 Кредит 1 104 6I 452 — начислена амортизация права пользования программой, если определен срок полезного использования (п. 19 Инструкции № 162н);
- Дебет 1 302 26 83Х Кредит 1 304 05 226 — перечислена оплата за право пользования НМА (п. 111 Инструкции № 162н).
- Дебет 1 206 21 56Х Кредит 1 304 05 221 — перечислена предварительная оплата за услуги абонентского обслуживания (п. 80 Инструкции № 162н).
- Дебет 1 401 20 221 Кредит 1 302 21 73Х — приняты обязательства в сумме оказанных услуг абонентского обслуживания (п. 102 Инструкции № 162н);
- Дебет 1 302 21 83Х Кредит 1 206 21 66Х — зачтен авансовый платеж по мере поступления услуг абонентского обслуживания (п. 102 Инструкции № 162н).
Если срок использования неисключительного права на программу «Контур.Экстерн» менее или равен 12 месяцам, речь идет об оказании услуг. Расходы на приобретение списываются на затраты текущего года в дебет счета Х 401 20 ХХХ (п. 298 Инструкции № 157н, часть 11 методических рекомендаций, доведенных письмом Минфина России от 30.11.2020 № 02-07-07/104384).
Внеурочное занятие: «Вирусы и антивирусные программы»
Для учета расчетов по принятым обязательствам применяются счета аналитического учета счета Х 302 ХХ ХХХ с указанием в разрядах 1 — 17 номера счета соответствующего кода бюджетной классификации, в разрядах 24 — 26 номера счета — подстатьи КОСГУ (п. 256 Инструкции № 157н).
Учет полученных на срок не более 12 месяцев прав пользования программным обеспечением может быть организован на дополнительном забалансовом счете, предусмотренном учетной политикой по согласованию с органом-учредителем (п. 332 Инструкции № 157н).
Источник: www.kontur-extern.ru
Учитываем расходы на антивирусную программу
Отметим, что приобретенное в пользование неисключительное право на ПО в течение срока действия договора нужно учесть на забалансовом счете 01 «Имущество, полученное в пользование» по стоимости, предусмотренной в лицензионном договоре (Инструкция № 157н п. 333). По окончании срока действия лицензионного договора имущество списывается со счета в соответствии п. 333 Инструкции № 157н, Письмо Минфина РФ № 02-07-10/81930 от 24.10.2019 .
Таблица 1. Схема корреспонденции счетов, отражающая приобретение неисключительных прав на антивирусную программу
Содержание операции
Дебет
Кредит
Произведена оплата по лицензионному договору на право пользования антивирусной программой
При оплате лицензионного договора в отчетном периоде, при этом право пользования программным продуктом переходит на следующий отчетный период
Начислены расходы по лицензионному договору, предоставляющему право пользования антивирусной программой
Принято к забалансовому учету право на использование антивирусной программы
Отнесены расходы будущих периодов на финансовый результат (затраты) текущего финансового года
(обычно операция совершается ежемесячно равными долями)
При оплате лицензионного договора в отчетном периоде, когда право пользования программным продуктом дано на отчетный период
Начислены расходы в размере стоимости лицензии на право использования антивирусного программного обеспечения
Отметим, что с 2021 г. для отражения расходов на приобретение неисключительных прав на программное обеспечение вводятся подстатьи 352 и 353 КОСГУ (пп. 11.5.2 – 11.5.3, п. 2 Приказа № 209н «Об утверждении порядка применения классификации операций сектора государственного управления»). На подст. 352 КОСГУ «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования» – будут отнесены расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с неопределенным сроком полезного использования, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных.
На подстатье 353 КОСГУ «Увеличение стоимости неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования» – будут отражаться расходы на приобретение неисключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности с определенным сроком полезного использования, в том числе приобретение пользовательских, лицензионных прав на программное обеспечение, приобретение и обновление справочно-информационных баз данных.
При планировании расходов на 2021 г. уже сейчас необходимо учесть данные изменения, вступающие в силу 1 января 2021 г.
Источник: www.audit-it.ru
Как отражать в учете расходы на «антивирусные» мероприятия
Порядок отражения в бухучете данных по деятельности компании в условиях распространения коронавируса разъяснены Минфином России.
Чиновники указывают, что ТК РФ обязывает работодателя обеспечить сотрудникам безопасные и соответствующие нормативным требованиям охраны труда условия работы, а также удовлетворить бытовые потребности сотрудников, связанные с выполнением ими трудовых обязанностей.
Чем руководствоваться при отражении в учете расходов, связанных с COVID-19, а также при получении господдержки смотрите в таблице (Информация Минфина № ПЗ-14/2020):
Что отражается
Как отразить
Основание
· по тестированию сотрудников на наличие COVID-19 и иммунитета к нему;
· на дезинфекцию помещений;
· на услуги связи с удаленно работающим персоналом;
· по доставке работников до работы и обратно в период действия режима ПГ из-за коронавируса.
Если организация организует защитные меры полностью или частично своими силами (без привлечения сторонних лиц), указанные расходы также включаются в состав расходов по обычным видам деятельности
Расходы по обычным видам деятельности
ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н
· на зарплату работников за время объявленного из-за пандемии нерабочего периода и отчисления на соцнужды;
· оплату простоя из-за приостановки деятельности организации;
· штрафы и выплаты по искам за нарушения законодательства в сфере обеспечения санитарно-эпидемиологического благополучия населения в период действия режима ПГ;
· по сорвавшимся командировкам сотрудников (оплата проезда, бронирования гостиницы, услуг, др.);
· на благотворительные мероприятия, связанные с предотвращением распространения инфекции (переводы пострадавшим от коронавируса, на покупку спецоборудования для медучреждений специализированного оборудования, оплата питания граждан старше 65 лет, др.).
Для обобщения информации о прочих расходах, связанных с распространением COVID-19, используется счет 91 «Прочие доходы и расходы»
ПБУ 10/99 «Расходы организации», утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н
Расходы на средства индивидуальной защиты:
· защитные очки, экраны;
· медизделия для диагностики и лечения (аптечки, тесты);
· дезсредства (в случае, если они не подлежат учету как ОС)
Материально-производственные запасы (МПЗ)
С 01.01.2021 — ФСБУ 5/2019 «Запасы», утверждено приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н
(до 01.01.2021 — ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», утверждено приказом Минфина России от 09.06.2001 № 44н)
Расходы на медицинское и санитарно-гигиеническое оборудование, приборы, приспособления
Основные средства (ОС)
До 01.01.2022 — ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утверждено приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н
(с 01.01.2022 — ФСБУ 6/2020 «Основные средства», утверждено приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н)
Расходы на приобретение прав на программные средства, связанные с борьбой с коронавирусом (если такие объекты подлежат учету как НМА)
Нематериальные активы (НМА)
ПБУ 14/2007 «Учет нематериальных активов», утверждено приказом Минфина России от 27.12.2007 № 153н
1.Прием бюджетных средств к учету осуществляется по мере их фактического получения либо при наличии уверенности, что условия предоставления этих средств организация выполнит, и средства будут получены. Принятые таким образом к учету бюджетные средства, отражаются в бухгалтерском учете как возникновение целевого финансирования текущих расходов и капитальных затрат.
2.Списание бюджетных средств осуществляется в периоды признания расходов, на финансирование которых они предоставлены. Бюджетные средства, предоставленные на финансирование расходов, понесенных в предыдущие отчетные периоды, относятся на увеличение финрезультата организации. Если на момент получения бюджетных средств часть расходов, на финансирование которых эти средства предоставлены, ещё не осуществлена, их неиспользованная сумма учитывается на счете 86 «Целевое финансирование» до осуществления соответствующих расходов.
3. Списание бюджетных средств на финансирование капитальных затрат производится по мере начисления амортизации на протяжении срока полезного использования внеоборотных активов, подлежащих амортизации, или в течение периода признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств на приобретение внеоборотных активов, не подлежащих амортизации. Целевое финансирование учитывается при вводе объектов внеоборотных активов в эксплуатацию в качестве доходов будущих периодов с последующим отнесением в течение срока полезного использования объектов внеоборотных активов по мере начисления амортизации на финансовые результаты организации.
Целевое финансирование текущих расходов и капитальных затрат
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи», утверждено приказом Минфина России от 16.10.2000 № 92н
Сумма, на которую организация освобождена от оплаты налога на прибыль за II квартал 2020 года.
Аналогичные суммы по другим налогам и страховым взносам относятся в уменьшение соответствующих расходов, признаваемых в соответствии с ПБУ 10/99
Уменьшение расходов по налогу на прибыль
ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утверждено приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н
Как учесть расходы, связанные с пандемией, в налоговом учете – узнайте из Готового решения КонсультантПлюс, оформив бесплатный пробный доступ к системе.
Источник: nalog-nalog.ru