При разработке общего плана аудитору необходимо принимать во внимание:
- 1) деятельность аудируемого лица;
- 2) системы бухгалтерского учета и внутреннего контроля;
- 3) риск и существенность;
- 4) характер, временные рамки и объем процедур;
- 5) координацию и направление деятельности, текущий контроль и проверку;
- 6) прочие аспекты.
Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с членами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудиторских процедур с работой персонала аудируемого лица. Определяются области (вопросы, аспекты) учета, на которые необходимо обратить внимание в связи с изменениями, которые произошли у клиента, либо с изменениями во внешнем регулировании.
В стратегии аудита отмечается возможное изменение приемов и методов аудита в связи с изменениями, произошедшими с момента последнего аудита. Например, внедрение новых производственных технологий потребует проверки методов формирования себестоимости; введение новых мер внутреннего контроля позволит при наличии высокого уровня их надежности снизить время и издержки на проведение аудита за счет изменения стратегии (применение вместо аудиторских процедур по существу тестов средств контроля); изменение порядка учета какой-либо операции или раскрытия информации в отчетности потребует проверки правильности ведения учета и представления данных в отчетности.
Определение аудита эффективности (#15)
Планируемые виды работ (приемы и методы проверки) по значимым для аудита областям, сроки их проведения и исполнители отражаются в документе «Общий план аудита». При этом аудитор несет ответственность за правильную и полную разработку общего плана, который должен быть оформлен документально и содержать объем проверки и порядок ее проведения.
Программа аудита
Подготовка программы аудита осуществляется на основании общего плана. Она является детально разработанным перечнем содержания аудиторских процедур (их характера, рамок, объема), необходимых для реализации плана аудита.
Программы аудиторских процедур составляются аудиторами (старшими аудиторами) для каждого направления аудита и отражаются в документе «Программа аудита». По существу, такая программа является набором инструкций для аудитора, выполняющего проверку, а также средством контроля за надлежащим выполнением работы. В программу аудита могут быть также включены предпосылки для подготовки финансовой (бухгалтерской) отчетности к аудиту и время, отведенное планом на проведение различных процедур аудита.
В процессе подготовки программы аудита аудитор обязан принимать во внимание полученные им оценки неотъемлемого риска и риска средств контроля, а также требуемый уровень уверенности, который должен быть обеспечен при проведении процедур проверки по существу, временные рамки тестов средств контроля, координацию любой помощи, которую предполагается получить от аудируемого лица, атакже привлечение других аудиторов или экспертов.
Кто такой аудитор и чем занимается каждый день | задачи ассистента и супервайзера
Изменения в общем плане и программе аудита
Общий план и программа аудита по мере необходимости могут уточняться и пересматриваться в зависимости от изменения условий проведения проверки и результатов аудиторских процедур. Причины и результаты изменений подлежат отражению в рабочих документах.
Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур.
Источник: studme.org
«Планирование аудиторской проверки»
109. Если аудитор приходит к выводу о том, что выявленные искажения могут оказаться существенными, ему необходимо:
• снизить аудиторский риск посредством проведения дополнительных аудиторских процедур
110. Если пропуск или искажение информации об отдельных активах, обязательствах, доходах, расходах и хозяйственных операциях может повлиять на экономические решения пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, такая информация считается:
• существенной
111. Какой показатель из ниже перечисленных не используется для определения уровня существенности:
• среднесписочная численность
112. Когда принимается во внимание уровень существенности в соответствии с ПСАД «Существенность и аудиторский риск»:
• на этапе планирования при определении затрат времени и объема применяемых аудиторских процедур
113. Конечной целью анализа рисков является оценка:
• риска необнаружения
114. Кто подготавливает план аудита?
• аудитор, осуществляющий проверку
115. Могут ли меняться в ходе выполнения аудита общий план и программа аудита?
• да
116. На каком этапе аудитор должен дать оценку «внутрихозяйственному риску» проверяемого экономического субъекта:
• на этапе планирования аудиторской проверки
117. Необходимость и порядок привлечения экспертов определяются:
• в обоих документах
118. Определите из нижеприведенных данных показатели, которые включаются в общий план аудита:
• состав аудиторской группы
119. Определите один из основных методов получения знаний о деятельности экономического субъекта:
• знакомство с организацией системы внутреннего контроля
120. Определите одно из основных мероприятий, проводимых в ходе аудита:
• планирование аудита
Источник: oltest.ru
Изменения в общем плане и программе аудитора
Общий план аудита и программа аудита должны по мере необходимости уточняться и пересматриваться в ходе аудита. Планирование аудитором своей работы осуществляется непрерывно на протяжении всего времени выполнения аудиторского задания в связи с меняющимися обстоятельствами или неожиданными результатами, полученными в ходе выполнения аудиторских процедур. Причины внесения значительных изменений в общий план и программу аудита должны быть документально зафиксированы.
В тех случаях, когда пересмотр общего плана приводит к значительному росту объема работ, изменения в план должны быть внесены исключительно по согласованию с руководством организации. Если пересмотр общего плана увеличивает работу в незначительной степени, изменения в план могут вноситься ведущим аудитором без сообщения руководству экономического субъекта.
Процесс планирования завершается составлением программы аудита, в которой определяют характер, сроки и объем запланированных аудиторских процедур, необходимых для реализации общего плана аудита, и которую руководители аудиторской группы используют как для инструктирования ассистентов аудитора, так и для контроля качества их работы. Программа аудита должна пересматриваться в процессе аудита по мере необходимости. Выводы аудитора по каждому разделу аудиторской программы, документально отраженные в рабочих документах, являются фактическим материалом для составления аудиторского отчета и аудиторского заключения.
Источник: studwood.net