Кто составляет программу ревизии бухгалтер

На основании задач, поставленных перед ревизией, и изучения материалов, характеризующих хозяйственно-финансовую деятельность проверяемого предприятия, руководитель ревизионной группы составляет программу ревизии. Она составляется при проведении комплексных, тематических и внеплановых ревизий. Программа ревизии включает ее тему, период, который должна охватить ревизия, перечень основных объектов и вопросов, подлежащих ревизии.

В программу не следует включать второстепенные вопросы. Это приводит к потере времени и отвлекает от проверки основных вопросов. Вопросы должны быть сформулированы четко и ясно, они должны охватить самое важное и существенное для данной ревизии.

При проведении ревизии по требованию следственных органов руководитель ревизионной группы получает определенное задание, предусматривающее перечень вопросов, подлежащих проверке, с указанием периода, за который должна быть проведена ревизия.

Полная правильно составленная программа ревизии помогает ревизующему детально проверить каждый вопрос. Недостаточно продуманная программа может привести к бессистемной проверке документов, результаты которой часто сводятся к случайному обнаружению нарушений в деятельности организации.

Урок 4. Весь бухгалтерский учёт на примере одной задачи

Программа ревизии утверждается руководителем контрольно-ревизионного органа. Один экземпляр программы вручается руководителю ревизионной группы, а второй остается в делах организации.

В рабочем плане указываются перечень работ, подлежащих выполнению во время проведения ревизии, сроки их выполнения и способ проверки.

Задавайте вопросы нашему консультанту, он ждет вас внизу экрана и всегда онлайн специально для Вас. Не стесняемся, мы работаем совершенно бесплатно.

Также оказываем консультации по телефону: 8 (800) 600-76-83, звонок по России бесплатный!

Вопросы программы, подлежащие проверке, в плане конкретизируются до такого вида, чтобы можно было определить срок выполнения и назначить исполнителей.

Однако окончательный рабочий план формируется только в ходе ревизии, на начальной ее стадии, после ознакомления на месте с организацией производства и особенностями остановки учета.

В ходе ревизии план и программа могут дополняться, уточняться. Внесение в план изменений должно быть обоснованным и обусловливаться конкретными фактами. План корректируется до тех пор, пока по каждому выявленному факту не будут собраны материалы, дающие верное представление об изучаемых явлениях.

При проведении некомплексной ревизии и отсутствии данных о недостатках в работе ревизуемого предприятия осуществляется проверка всей его финансовой и хозяйственной деятельности.

В таких случаях программа ревизии не составляется, а ревизор руководствуется типовой программой. Вопросы, подлежащие проверке, определяются и конкретизируются им самостоятельно исходя из данных, полученных в ходе ревизии. При этом рабочий план проведения ревизии должен быть составлен.

Получите консультацию: 8 (800) 600-76-83

Первичная документация в бухгалтерском учете

Звонок по России бесплатный!

Источник: center-yf.ru

Ревизия бухгалтерского учета и отчетности

Бухучет — одна из важнейших составляющих системы управления компанией. Чтобы владельцы и менеджеры организации могли быть уверены в том, что в этой области все в порядке, бухгалтеров необходимо контролировать. Для этого часто используется ревизия состояния бухгалтерского учета. Рассмотрим, как она проводится и какие задачи решает.

Понятие ревизии и ее задачи

Ревизия вообще — это проверка соответствия того или иного процесса установленным нормам. Таким образом, бухгалтерская ревизия представляет собой контроль за соблюдением законодательства о бухучете.

В широком смысле ревизией в бухгалтерии можно назвать и налоговую проверку. Близка к ней также бухгалтерская экспертиза, которую проводят правоохранительные органы при расследовании экономических преступлений.

Но в обоих этих случаях инициатором ревизии являются внешние структуры, а цели, мягко говоря, не совпадают с задачами бизнеса. Поэтому далее будем говорить только о ситуации, когда решение о проверке принимают владельцы компании или топ-менеджеры.

В этом случае бухгалтерская ревизия организации может решать следующие основные задачи:

1. Объективная оценка финансового состояния бизнеса и стоимости активов. Это может понадобиться, например, при реорганизации компании или при изменении состава учредителей.
2. Проверка профессионального уровня бухгалтерской службы. Руководители компании далеко не всегда являются специалистами в финансовой сфере, поэтому им трудно самостоятельно оценить квалификацию бухгалтеров. Следовательно, если возникают сомнения, то лучший способ разрешить их — провести детальную проверку учета.
3. Выявление фактов недобросовестности сотрудников: халатность, нецелевое использование ресурсов, хищение и т.п. Например, иногда специалисты отдела снабжения производят закупки по завышенным ценам, получая вознаграждение от контрагентов. Найти таких нарушителей можно с помощью анализа расчетов и сопоставления цен на приобретаемые материалы с рыночным уровнем.
4. Подготовка к внешним проверкам: налоговым, аудиторским, участию в тендерах. В двух последних случаях особое внимание обращают на ревизию бухгалтерской отчетности. Ведь классическая аудиторская проверка заключается именно в подтверждении достоверности отчетов. Также баланс с необходимыми приложениями в обязательном порядке входит и в комплект документов, предоставляемых на тендер.

Иногда ревизия бухгалтерских документов назначается и по форс-мажорным обстоятельствам: если по итогам уже прошедшей налоговой или аудиторской проверки были выявлены серьезные нарушения. Но лучше, конечно, не дожидаться подобного результата, а заранее продумать, кому можно доверить ведение бухгалтерского и налогового учета.

О преимуществах аутсорсинга

При передаче учета на аутсорсинг обязательной частью процедуры является ревизия текущего состояния дел. От ее результатов во многом зависит, как в дальнейшем будет происходить взаимодействие между заказчиком и бухгалтерской фирмой. Зачастую, до приема организации «в работу», ее учет необходимо существенно скорректировать, а в сложных случаях — даже полностью восстановить бухучёт.

Порядок проведения ревизии бухучета

В крупных компаниях ревизия, как правило, проводится собственными силами. Для этого предназначены специальные подразделения — службы внутреннего аудита.

Компании, относящиеся к среднему и малому бизнесу, обычно поручают проверку бухслужбы сторонним организациям: аудиторским или консалтинговым фирмам.

Важно!

Независимо от исполнителей и цели проверки, она включает в себя следующие этапы:

1. Документирование решения.
   Руководитель компании издает соответствующий приказ. В нем отражаются состав ревизионной комиссии, сроки проверки ревизии и ее объект. Это может быть как весь бухучет, так и его отдельные разделы, например, касса, расчеты с контрагентами или начисление зарплаты. Если проверка поручается внешней организации, то это также отражается в приказе. Компании, имеющие штатную службу внутреннего аудита, обычно разрабатывают подробное положение, регламентирующее проведение проверок, а в приказе просто ссылаются на него. Сторонние же проверяющие работают по собственным регламентам, согласовав применяемые методики с заказчиком.
2. Подготовка.
   На этом этапе проверяющие составляют план ревизии, исходя из установленного срока, и запрашивают у ответственных лиц необходимые документы.
3. Проведение проверки.
   Методы, применяемые на этом этапе, зависят от того, какие разделы подлежат ревизии. Например, если речь идет об учете денежных средств или иных ценностей, то, кроме анализа документов, необходимо провести инвентаризацию. А при проверке расчетов может потребоваться сверка с контрагентами.
4. Оформление результатов.
   Документально бухгалтерская ревизия оформляется в виде акта. Он включает в себя все выявленные нарушения и рекомендации проверяющих по устранению недостатков.

Использование результатов ревизии

По итогам проверки владельцы и руководство компании могут принять решение об изменении системы организации учета. Глубина реорганизации зависит от серьезности выявленных нарушений:

1. Внесение изменений в учетную политику и регламент документооборота.
2. Реорганизация бухгалтерской службы, полная или частичная смена кадрового состава.
3. Передача бухгалтерского учета на аутсорсинг.

Все перечисленные меры могут применяться как по отдельности, так и совместно.

Оставшаяся же часть финансовой службы проходит реорганизацию, осваивает новые регламенты и т.д.

Наш опыт

Штатные бухгалтеры чаще всего допускают ошибки при расчете зарплаты. В ходе проведения аудита мы выявляли недочеты в 85% случаев. А ведь нарушения, связанные с оплатой труда, являются самыми тяжелыми с точки зрения возможных последствий. Предприятием, допустившим их, могут заинтересоваться не только налоговики, но и трудовая инспекция, а также правоохранительные органы. Подробнее о ревизии начисления зарплаты мы рассказали здесь.

Вывод

• Если у владельцев бизнеса возникли сомнения в достоверности учетных данных — подтвердить или развеять их поможет ревизия бухучета.
• Проводить такую проверку можно как собственными силами, так и с привлечением внешних консультантов.
• Итоги ревизии могут стать причиной серьезных оргвыводов, вплоть до полного изменения подходов к организации учета.

Хотите читать советы налоговых экспертов и главных бухгалтеров?

Подпишитесь на обновления блога

Источник: 1c-wiseadvice.ru

Тема 4. Организация контрольно-ревизионной работы

4.1 Подготовка и планирование проведения ревизии. Основные этапы и последовательность работ, их документирование

Как уже было отмечено ранее, ревизии могут проводиться органами управления в отношении подведомственных предприятий и организаций, а также различными государственными и негосударственными органами контроля.

Контрольно-ревизионные органы разрабатывают перспективные (на 5 лет) и текущие (на предстоящий календарный год) планы проведения ревизий. Планирование ревизий носит строго конфиденциальный характер для обеспечения внезапности проверок. При составлении планов предусматривается, чтобы предприятие проверялось не менее одного раза в год, и чтобы была обеспечена преемственность проверок (каждая ревизия охватывает период со дня окончания предыдущей проверки по дату составления баланса в проверяемом периоде). В планах ревизии отражаются также используемые методы проверки.

На основании плана ревизии составляется программа ревизии, а каждый член ревизионной группы составляет свой рабочий план.

В течение подготовительного периода, предшествующего реви­зии, участники проведения ревизии должны изу­чить необходимые законодательные и другие нормативные правовые акты, отчетные и статистические данные, другие имеющиеся материалы, характеризующие финансово-хозяйственную деятель­ность подлежащей ревизии организации.

Во время проведения ревизии группа контролеров должна руко­водствоваться составленной программой ее проведения с перечнем конкретных вопросов, подлежащих выяснению. Программа ревизии может содержать следующие разделы:

— вопросы, подлежащие проверке;

— средства и условия, необходимые для проведения ревизии;

— сроки и место исполнения;

— состав участников ревизии;

— формы документального оформления ревизии.

Программа должна быть утверждена руководителем контроль­но-ревизионного органа и в ходе проведения ревизии может быть изменена или дополнена в установленном соответствующими нормативными документами порядке, с учетом изучения необходимых документов, отчетных и статистических данных, других материалов, характеризу­ющих ревизуемую организацию.

В начале проведения ревизии руководитель ревизионной группы должен предъявить руководителю ревизуемой организации удосто­верение на право проведения ревизии, представить участвующих в ревизии работников, ознакомить с программой проведения ревизии и решить организационно-технические вопросы, в частности определить срок ревизии, который не должен превышать 45 календарных дней.

Руководитель ревизуемой организации обязан создавать надлежащие условия для проведения ревизии. Однако в Инструкции отсутствует существовавшая ранее обязанность руководителя проверяемой организации предоставлять ревизорам помещения, оргтехнику, услуги связи и канцелярские принадлежности.

В случае препятствий со стороны руководителя ревизуемой организации руководитель ревизионной группы сообщает об этом руководителю органа, назначившего ревизию. При отсутствии или защищённости бухгалтерского учёта в ревизуемой организации руководителем ревизионной группы составляется акт, который направляется руководителю ревизуемой организации, и докладывается руководителю контрольно-ревизионного органа.

В случае, если ревизоры превысят срок проведения контрольного мероприятия, порядок его проведения или приостановления, руководитель имеет право не допускать ревизионную группу к проверке своей организации.

Для систематизации материалов поверки ревизоры составляют рабочие документы согласно Инструкции и разработанным методическим рекомендациям. В дальнейшем информация из рабочих документов переносится в акт проверки, который составляется согласно разработанной ранее программе.

Непосредственно ревизия финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующе­го субъекта проводится следующим образом:

1. В начале ревизии проверяются учредительные, регистрацион­ные и другие документы по их форме и содержанию с целью установ­ления их законности.

2. Проверяется фактическое соответствие совершенных опера­ций данным первичных документов, в том числе по фактам полу­чения и выдачи указанных в них денежных средств и материаль­ных ценностей, фактически выполненных работ (оказанных услуг) и т.п.

3. Организуется проведение:

— встречных проверок поступления и расходования средств федерального бюджета, использования вне­бюджетных средств, доходов от имущества, находящегося в феде­ральной собственности;

— сличение имеющихся в ревизуемой органи­зации записей, документов и данных с соответствующими записями, документами и данными, находящимися в тех организациях, от ко­торых получены или которым выданы денежные средства, матери­альные ценности и документы.

4. Организуется контроль за:

— наличием и движением материаль­ных ценностей и денежных средств;

— правильностью формирования затрат;

— полнотой оприходования продукции;

— достоверностью объ­емов выполненных работ и оказанных услуг, в том числе с привле­чением в установленном порядке специалистов других организа­ций;

— обеспечением сохранности денежных средств и материальных ценностей путем организации проведения инвентаризаций, об­следований, контрольных запусков сырья и материалов в производство, контрольных анализов сырья, материалов и готовой продукции, контрольных обмеров выполненных объемов работ, экс­пертиз и т.п.

5. Проверяется достоверность отражения произведенных опе­раций в бухгалтерском учете и отчетности, в том числе соблюдения установленного порядка ведения учета, сопоставления записей в регистрах бухгалтерского учета с данными первичных документов, со­поставления показателей отчетности с данными бухгалтерского уче­та, арифметической проверки первичных документов.

6. Проверяется использование и сохранность бюджетных средств, средств государственных внебюджетных фондов и других государственных средств, доходов от имущества, находящегося в го­сударственной собственности.

7. При необходимости проверяется организация и состояние внутреннего (ведомственного) контроля.

8. Выявляется необходимость и возможность применения тех или иных ревизионных действий, приемов и способов получения информации, аналитических процедур, объема выборки данных из проверяемой совокупности для обеспечения надежной возмож­ности сбора требуемых сведений и доказательств.

9. В случае запущенности бухгалтерского учета в ревизуемой организации составляется соответствующий акт и докладывается руководителю контрольно-ревизионного органа, который затем на­правляет его руководителю ревизуемой организации и (или) в вы­шестоящую организацию либо органу, осуществляющему общее руководство деятельностью ревизуемой организации. После этого выдается письменное предписание о восстановлении бухгалтерско­го учета в ревизуемой организации. Дальнейшая ревизия проводится после восстановления в ревизу­емой организации бухгалтерского учета.

Как уже было отмечено ранее, ревизия проводится за период деятельности ревизуемого предприятия (структурного подразделения), следующий за тем перио­дом, который был проверен при предыдущей ревизии, до начала месяца, в котором проводится данная ревизия, но не более чем за два предыдущих года.

При проведении ревизий по заданиям правоохранительных орга­нов ревизии могут назначаться повторно в случаях:

— противоречий сведений акта проведенной ревизией другим документам;

— осуществления ревизии в отсутствии должностных лиц, по мнению ревизоров, совершивших незаконные действия;

— установления методов и способов проведения ревизии, кото­рые, по мнению правоохранительных органов, могут выявить незаконные хозяйственные операции;

— отражения в акте ревизии фактов, не подтвержденных доку­ментально;

— наличия существенных замечаний по акту ревизии со стороны должностных лиц, подвергнутых ревизии;

— проведения ревизии выборочно;

— установления неполноты раскрытия ревизией всех вопросов, поставленные перед ней;

— требования эксперта-бухгалтера о проведении повторной ре­визии.

Для аудитора основанием проведения ревизии является момент заключения договора о выполнении контрольных работ. План про­ведения ревизии составляется аудитором и согласовывается с руко­водителем аудиторской фирмы и заказчиком.

Внутрихозяйственные ревизии проводятся по плану, установлен­ному руководством или собственником организации. Как правило, структурные подразделения должны проверяться не реже одного раза в квартал, обязательные инвентаризации имущества и расчетов должны проводиться строго в соответствии с законом, другие — ис­ходя из организации товародвижения и расчетов на предприятии.

Весь ход проведения ревизии (подготовка, проведение и заклю­чение) должен сопровождаться соответствующим документальным оформлением, чтобы подтверждать выявленные ревизией нарушения законодательства и другие несоответствия в деятельности ре­визуемого предприятия; служить подтверждением основания для проведения ревизии; являться документальным оформлением про­деланной контролерами работы, их отчетом.

Примерный перечень рабочей документации контролера:

—приказ или договор о проведении ревизии, планы и програм­мы ревизии, приказ руководителя проверяемого предприятия о проведении ревизии на предприятии;

— копии документов проверяемого предприятия, подтвержда­ющие нарушения, расчеты ущерба, объяснения должностных лиц и другие документы, связанные с выявленными нарушениями;

— документы с анализом финансово-хозяйственной деятельно­сти предприятия;

— копии переписки с третьими лицами по поводу проведения ревизии;

— акт ревизии с объяснениями и пояснениями должностных лиц;

— приказ руководителя предприятия о принятых мерах по вы­явленным нарушениям, отраженных в акте;

— приказ или другой документ по результатам ревизии, издан­ный вышестоящей организацией.

Документы, входящие в состав рабочей документации ревизора, как правило, должны содержать следующие обязательные реквизиты:

— наименование проверяемой организации;

— дату контрольного мероприятия;

— личную подпись лица, создавшего документ.

Невыполнение перечисленных условий является грубым нарушением, которое может служить основанием для аннулирования результатов работы ревизора и причиной повторных процедур проверки.

Если материалы ревизии передаются в следственные органы, они должны содержать:

— письменное изложение выявленных незаконных хозяйствен­ных операций с указанием нарушенных законов;

— рассчитанный ущерб от этих нарушений, перечень должностных лиц, подписавших и (или) составивших документы, обос­новывающие эти операции;

— подписанный акт ревизии с объяснениями соответствующих должностных лиц;

_ — подлинные документы или копии, подтверждающие незакон­ные факты.

По итогам проведенной ревизии ее рабочие документы долж­ны быть сформированы в установленном порядке и в соответствии с принятой практикой ведения делопроизводства помещены в от­дельное дело с соответствующим индексом, номером, наименованием и количеством томов этого дела.

Источник: studfile.net