В наш век высоких технологий уже трудно себе представить, как можно вести бизнес без компьютера. Соответственно приходится приобретать для него и необходимое программное обеспечение. Поскольку эта потребность носит массовый характер, к делу о распространении ПО подключились не только разработчики, но и посредники.
Казалось бы, это тот же товар, только звучит чуток пострашнее – «передача прав на использование того или иного софта». Затраты на его приобретение вполне можно учесть при расчете налога. Однако решение данной задачи при применении «упрощенки» отнюдь не так просто.
Абсолютно все хозяйствующие субъекты используют в своей деятельности компьютеры, на которых установлено различное программное обеспечение (далее – ПО). Не являются в данном вопросе исключением и «упрощенцы». Изначально порядок учета софта данной категорией налогоплательщиков зависит от того, какими правами обладает фирма. Так, если компании принадлежат исключительные права на ПО, которое обошлось дороже, чем в 20 000 рублей, и его планируется использовать более 12 месяцев, то она имеет дело с нематериальным активом. В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса расходы на приобретение НМА уменьшают базу по единому «упрощенному» налогу.
5 признаков того, что вам 100% нужно увольняться с работы
Однако на общераспространенный софт (напр., операционные системы, офисные приложения, графические редакторы и пр.) правообладатели передают лишь неисключительные права. Оно и понятно: когда ПО пользуется много людей, владелец продукта сможет заработать несоизмеримо больше, чем тогда, когда программу эксплуатирует всего одна организация. О «неисключительных» компьютерных приложениях и пойдет речь.
Для внутреннего потребления
С точки зрения «упрощенца» покупка софта для собственных нужд не таит в себе никаких налоговых проблем. Дело в том, что расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям) учитываются в составе затрат при определении базы по единому налогу. Это позволяет сделать подпункт 19 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса. Подчеркнем, что на основании данной нормы списываются также издержки на обновление ПО.
Реализация ПО
Как было сказано выше, расходы списываются при наличии лицензионного соглашения. На основании пункта 1 статьи 1235 Гражданского кодекса по такому контракту одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) предоставляет другой (лицензиату) право использования такого «объекта» в предусмотренных договором пределах. Качественный ремонт сколов на стеклах авто в Москве.
В свою очередь лицензиат может эксплуатировать ПО только в пределах тех прав и теми способами, которые предусмотрены лицензионным соглашением. Конкретные способы применения софта фиксируются в контракте, заключаемом с лицензиаром (подп. 2 п. 6 ст. 1235 ГК).
На практике у фирмы-лицензиата может возникнуть необходимость переуступить право пользования программным обеспечением другому лицу. В частности, такая потребность появляется, когда, например, база данных больше не нужна для производственной деятельности фирмы. В таком случае подобный сценарий развития событий лучше предусмотреть заранее.
Лицензионный договор на передачу неисключительных прав
Если «владелец» ПО не возражает, о чем должна существовать письменная договоренность, то лицензиат вправе заключить сублицензионный договор. В рамках такого контракта сублицензиату предоставляются права на использование результата интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и тех способов использования, которыми располагает лицензиат (ст. 1238 ГК).
Что касается «учетной» стороны, то при данном раскладе для «упрощенца» события развиваются весьма позитивно. Фирма-«спецрежимник», решившая сублицензировать неисключительные права на софт третьим лицам, может учесть расходы на приобретение данного ПО при определении базы по единому налогу (подп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК). Главное при этом, чтобы этот способ использования программ для ЭВМ и баз данных был указан в лицензионном договоре, на чем акцентируют внимание эксперты Минфина в письмах от 28 апреля 2009 г. № 03-11-06/2/74 и от 29 апреля 2010 г. № 03-11-06/2/70.
Софт как товар
Ситуация меняется коренным образом, если организация изначально приобретает экземпляры программ для последующей реализации и не предполагает их использование для собственных нужд. В данном случае продавцу, применяющему УСН, необходимо иметь в виду следующее.
Напомним, что приведенный в пункте 1 статьи 346.16 Кодекса перечень «упрощенных» затрат, учитываемых при определении налоговой базы, является закрытым. Однако расходы на приобретение неисключительных прав на софт (напр., на покупку экземпляров программ для ЭВМ), в данном списке прямо не поименованы. Казалось бы, можно сослаться на иные положения НК. Однако данные попытки потерпят фиаско.
Так, уповать на то, что приобретаются нематериальные активы, никак не получится. Дело в том, что фирме не принадлежат исключительные права на объект. А раз так, то попросту не выполняется одно из ключевых условий для признания НМА, предусмотренное пунктом 3 статьи 257 Кодекса.
Более «реалистично» выглядит иная норма – подпункт 23 пункта 1 статьи 346.16 Кодекса, в соответствии с которым «упрощенцы» при определении налоговой базы вправе списывать расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации. Однако и тут компанию ждет подвох.
Дело в том, что товаром в целях налогообложения считается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации. Иными словами, это виды объектов гражданских прав, относящихся к «вещам» в соответствии с гражданским законодательством. Исключение предусмотрено для имущественных прав (ст. 38 НК).
В рассматриваемой же ситуации речь идет как раз об имущественных правах. Данный вывод следует из содержания статьи 1226 Гражданского кодекса. Вот и получается, что продаваемые экземпляры ПО к товарам не относятся. Исходя из изложенных норм действующего законодательства, финансисты делают неутешительный для налогоплательщиков вывод: расходы «упрощенной» фирмы в виде стоимости приобретенных для перепродажи неисключительных прав на общераспространенный софт учитывать при определении базы по единому налогу запрещено. Следовательно, данные издержки придется финансировать за счет чистой прибыли (письма Минфина от 9 декабря 2009 г. № 03-11-06/2/261, от 9 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/238, от 5 ноября 2009 г. № 03-11-06/2/236, от 17 февраля 2009 г. № 03-11-06/2/28).
Как видим, чиновники, по сути, поставили весьма серьезный налоговый барьер для «упрощенцев», которые планируют торговать коробочными версиями лицензионного ПО. Более того, поступления от продажи такого софта должны увеличивать налоговую базу по единому налогу в общеустановленном порядке.
Олег Сопунько, эксперт ООО «Центр экономической информации»
Источник: podati.ru
Неисключительная лицензия на использование программного обеспечения
Приобретая, неисключительные права на программное обеспечение и планируя режим использования этого объекта, покупатель он же лицензиат должен руководствоваться нормами гражданского законодательства об авторском праве. ГК РФ определяет что, лицо, законно владеющее экземпляром программы для ЭВМ, может пользоваться ним исключительно в рамках исчерпывающего перечня ограничений установленных законодательством и на условиях, прописанных в заключённом сторонами лицензионном соглашении.
Легитимные неисключительные права на программное обеспечение реализуются лицензиатом без разрешения автора (иного правообладателя) и без выплаты дополнительного вознаграждения.
Об особенностях законодательного регулирования вопроса читайте на страницах сайта Правовед.RU.
Последние вопросы по теме «неисключительные права на программное обеспечение»
Вопрос решен
Интеллектуальная собственность
Компания занимается ремонтом различный узлов и агрегатов для машин и механизмов. Планируется открывать аналогичную мастерскую в соседнем городе в партнерстве со сторонним участником.
Вопрос — как передать права за вознаграждение на наши ноу-хау, которые, естественно нигде не зарегистрированы (как составить лицензионный договор, какими документами «обложиться», как оформить сами «ноу-хау» и тд)? Видим следующие риски: — признание договора незаключенным (недействительным) с последующим требованием вернуть полученные деньги; — возможность использования наших «ноу-хау» в параллельных проектах без нашего участия. Хотелось бы получить форму договора и чёткую последовательность действий в этом вопросе. Дополнительно, есть идея зарегистрировать патент на часть наших «ноу-хау». «Ноу-хау», о которых идет речь — это: — Типовые Планировочные решения помещений ТехЦентров разных форматов и расстановки оборудования в них (с учетом брендирования и дизайна, технологии проведения работ, безопасности, автоматизации, видеонаблюдения и тд …); — Настроенная СТАРТОВАЯ рекламная компания каждого ТехЦентра перед / в момент его открытием(я): — Перечень / номенклатура ЗЧ и СМ, который должен быть в наличии и на складе — Программа обучения и Обучающие материалы для сотрудников — Перечень стандартизированных работ с трудозатратами и ценой нормо-часа. — Технические карты: на сложные ремонтные работы ряда узлов и агрегатов — «Пакет (формы) оформляемых с клиентами документов — Регламент обслуживания клиента — Методические указания для каждой должности ТехЦентра. — Правила технического обслуживания. КАК проводятся работы, последовательность технологических операций, и тд — Инструкции механика по общей диагностике „оборудования“ — Гарантийная политика. Процедура принятия обращения клиента с рекламацией (по гарантии) — Программное обеспечение с учетной системой — …
Показать полностью
11 февраля 2019, 11:29 , вопрос №2256374, Александр, г. Краснодар
40 ответов
Вопрос решен
Программы ЭВМ и базы данных
При прибретение государственными учреждениями неисключительных прав на программное обеспечение по средствам конкурентных процедур, в соответствие с 44-ФЗ Государственный заказчик чаще всего размещает закупку на оказание услуг по передаче неисключительных прав, хотя фактически оказание услуг подразумевает собой исключительно передачу прав на использование программное обеспечение. В соответствие с п.2. пп.26 статья 149 НК РФ передача прав на программное обеспечение освобождено от уплаты НДС. В описываемом случае присутствует формулировка «оказание услуг», что предполагает обложение НДС. Правомерно ли при осуществление закупок такого вида руководствоваться п.2. пп.26 статья 149 НК РФ, исходя из того, что фактически Государственный заказчик получает не услугу, а передачу неисключительных прав?
Показать полностью
02 февраля 2019, 17:14 , вопрос №2246466, Денис, г. Новосибирск
Есть вопрос? Задайте его всем юристам сайта!
Получить консультацию
Программы ЭВМ и базы данных
Добрый день, проконсультируйте, пожалуйста. Организация, находящаяся на стадии ликвидации, должник, передаёт нам неисключительные права на использование программного продукта. Возможны ли какие-то проблемы после получения прав? Одобрение у правообладателя на передачу прав на использование программного продукта получено.
Показать полностью
18 января 2019, 11:58 , вопрос №2229190, Антон Самойлов, г. Москва
Программы ЭВМ и базы данных
Юр. лицо (мы) разработало защитную программу на ПК, можем ли мы ее продавать без получения лицензии
30 октября 2016, 11:44 , вопрос №1425031, Анастасия, г. Хабаровск
Вопрос решен
Налоговое право
Добрый день! Российская организация (УСН 6%) приобретает лицензии на ПО (неисключительное право пользования ПО) у Белорусской организации. Следует ли российской организации уплатить налог на прибыль иностранной организации, в соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 309 Налогового кодекса РФ ?
Показать полностью
18 октября 2016, 13:04 , вопрос №1411985, Станислав, г. Москва
Тендеры, контрактная система в сфере закупок
чем отличается предмет закупки (Windows, MS Office, Compas, Altium Designer, Microwave Office) 1) поставка экземпляров Программного обеспечения или 2) предоставление права на использование программного обеспечения
Показать полностью
13 октября 2016, 13:56 , вопрос №1406881, Лилия, г. Саратов
Программы ЭВМ и базы данных
Добрый день! Стартап собирается продавать ПО, на данный момент ПО не имеет государственной регистрации, подписан договор об отчуждении прав с автором-учредителем, можем ли мы продавать неисключительные права на это ПО?
Показать полностью
02 августа 2016, 16:30 , вопрос №1333868, Сергей, г. Москва
Тендеры, контрактная система в сфере закупок
Заказчик отклонил заявку по 44 фз за неуказание страны происхождения товара. Есть ли тут товар? учитывая что объект закупки классифицирован самим заказчиком по ОКПД2 как «Услуга по предоставлению прав»
Показать полностью
05 июля 2016, 11:52 , вопрос №1305108, Максим, г. Москва
Авторские и смежные права
Доброго времени. Подскажите пожалуйста, существует какой либо нормативный документ, на основании которого большинство разработчиков переходит на вид лицензирования своих программных продуктов — электронная лицензия.
Т.е. при покупке программного обеспечения, пользователю пересылается по почте, только регистрационный номер программы, для ее регистрации, но не предоставляется никаких дополнительных документов подтверждающих передачу авторского права на воспроизведение и использование программы. Откуда взялось это само понятие электронной лицензии, из какого нормативного документа эта электронная приравнивается к передаче бумажной лицензии с подписями и печатями разработчика. И будет ли приниматься во внимание в арбитражном суде при рассмотрении дел связанных с нарушением авторских прав, такое понятие как электронная лицензия, ведь его нет в ГК. Спасибо заранее!
Показать полностью
27 июня 2016, 10:19 , вопрос №1296682, Алексей, г. Владимир
Авторские и смежные права
Здравствуйте, хочу открыть заведение с игровыми приставками(Sony Playstation 4), но создатели игровой приставки запрещают пользоваться приставкой в коммерческой деятельности, с целью заработка, как можно обойти это? Ведь во многих анти кафе имеются такие приставки, как они это делают? Ведь если установить оплату за время пребывание в кафе, а не за игру в приставку, то это тоже коммерческая деятельность. кто может подать иск по поводу этого, только сам создатель этой приставки, или и суд сам может взяться за это?
Показать полностью
28 мая 2016, 15:51 , вопрос №1267365, Руслан, г. Гатчина
Авторские и смежные права
У меня есть клиент, дизайнер интерьеров, который заказывает у меня 3d — визуализации для интерьеров крупных фирм, с которыми у него заключен договор об авторском праве. У меня с этим дизайнером и с ее клиентами договоров никаких нет. Дизайнер представляет себя как ол инклюзив, т.е. говорит (фактически лжет), что делает все стадии проектов в том числе визуализацию.
На деле визуализацию делаю я — да идея его, дизайн его, но визуальное представление ,т.е. фото будущего интерьера, делаю я. Я опубликовала некоторые картинки на своем сайте и в профилях соц сетей с пометкой, что это визуализация по заказу дизайнера. Сейчас, увидев эти работы у меня, дизайнер требует, чтобы я их убрала, иначе у нее могут быть проблемы. И обвиняет меня в неэтичности, что я не спросила у него разрешения. Но при этом я же не присваиваю себе этот дизайн. Имею ли я право демонстрировать свою работу где мне покажется нужным, и имеет ли право дизайнер требовать от меня чтобы я их не демонстрировала?
Показать полностью
05 мая 2016, 14:28 , вопрос №1242896, Мария, г. Москва
Вопрос решен
Добрый день, коллеги. Мы намереваемся заключить договор дистрибуции со Швейцарской компанией, продающее ПО по подписке (оплачивается 1 раз в год). Перевели их договор, он во вложении. Возник вопрос — при таких формулировках относительно лицензии и подписки, будет ли возникать НДС или же нет? ПО физически (на CD) границу не пересекает.
Укажите, пожалуйста, другие «подводные» камни с этим договром.
Показать полностью
29 марта 2016, 09:58 , вопрос №1199549, Андрей, г. Москва
Вопрос решен
Добрый вечер. Мы собираемся открывать бизнес по дистрибуции ПО в РФ. Компания-разработчик находится в Швейцарии. ПО для резервного копирования данных, распространяется по модели подписки (оплата на год). 1) Сможем ли мы возмещать НДС? 2) Имеются ли специфические таможенные сборы?
Заранее спасибо.
Показать полностью
06 марта 2016, 15:46 , вопрос №1138462, Андрей, г. Москва
Вопрос решен
Бухгалтерский учет
Добрый день! Организация находится на ОСНО. Занимаемся покупкой с последующей перепродажей неисключительных прав (лицензий) на программы для ЭВМ. Покупку лицензий отражаем проводкой Дт44.01 Кт 60.01. Интересует вопрос.
Можно ли реализовывать эти лицензии датой позже, чем ее покупка.
Источник: pravoved.ru
Понятие неисключительного права
В современном мире в последнее время много внимания уделяется интеллектуальному праву. В том числе и для защиты программного обеспечения. В связи с ним даже внесли определенные акты в Гражданский кодекс. И это не мудрено, ведь выкрасть чужое произведение и попытаться выдать за свое может абсолютно любой человек.
Раньше нужно было добыть рукопись, различные черновики работы, а теперь достаточно взломать компьютер автора или облачное хранилище и скопировать чужое творение себе. Сегодня мы поговорим о таком понятии как неисключительное право, выясним, что это такое, чем исключительное право отличается от неисключительного, как защищается и т. д.
Что такое неисключительное право
Неисключительное право это когда кто-либо заключает с автором продукта договор, предоставляющий разрешение на использование в ограниченных этим договором пределах. Его отличие от исключительного в том, что последнее принадлежит самому автору, и он решает как распоряжаться творением своей интеллектуальной деятельности.
Важно! Выражение “Неисключительные права пользования” уже неактуально. Согласно гражданскому кодексу автор может заключить договор отчуждения прав, соответственно понятие “договор неисключительного права” уже не используется.
Договор отчуждения подразумевает полную передачу исключительного права иному лицу, оставляя автору личные неимущественные права, которые, собственно, отобрать невозможно. Из-за чего, начиная с 2008 года передача неисключительных прав на ПО стала невозможной.
Их заменила неисключительная лицензия, согласно которой покупатель может использовать продукт, но с определенными ограничениями. Последние могут действовать на протяжении какого-либо срока, на какой-либо территории и даже могут касаться способа использования ПО.
Пользование и использование при неисключительных правах
Одно из основных условий лицензионного договора на любое программное обеспечение это указание, какими способами можно использовать данный продукт. Важно отметить, что в данном случае подразумевается не описание функционала программы или порядок ее применения. Договор лицензионного типа предоставляет возможность использовать творение, если же в нем не будут указаны способы использования не противоречащие закону, такой договор может быть запросто признан недействительным, то есть, незаключенным.
Использование программного обеспечения с юридической точки зрения подразумевает действия, касающиеся распространения копий, в чем, собственно, его главное отличие от пользования.
Обратите внимание! Из-за того, что неверно используется терминология, часто договор понимают не так как нужно.
Все основные способы использования ПО, а также других произведений можно найти в Гражданском Кодексе, статье 1270. Среди них нужно отметить следующие:
- Воспроизведение программного обеспечения. Это не значит его запуск, под этим подразумевается изготовление нескольких экземпляров ПО, например, запись на жесткий диск компьютера.
- Распространение (продажа и так далее).
- Публичный показ. В данном случае имеется в виду демонстрация ПО на экране в любых публичных местах.
- Импорт копий для дальнейшего распространения.
- Модификация ПО внесение в него любых изменений.
- Передача экземпляра ПО при помощи интернета.
Важно! К использованию продукта не относится применение или настройка. Многие не понимают разницы, и думают что работа с продуктом и есть его использование.
Возможны и другие способы использования программного продукта, однако они должны касаться именно передачи копий ПО, а не работу с его функциями. Учтите, что использование произведения без согласия на то автора является незаконным и влечет за собой ответственность, которая предусмотрена действующим законодательством.
В каком порядке защищаются неисключительные права
Как таковой, данный термин не входит в ГК и как было сказано ранее, он не используется, а лишь вызывает путаницу. Когда пользователь приобретает лицензированную копию ПО он получает эти самые “неисключительные авторские права”, чтобы использовать программный продукт. Он может выполнять с ним множество действий (испытывать, работать и другие), не оповещая о них автора, но не может его распространять.
Согласно данной информации, выходит, что они не нуждаются в защите, так как пользователь получает ПО и может работать с ним без разрешения автора. То есть, в данном случае просто нечего защищать. Только если автор потребует прекратить использование продукта, обвиняя пользователя в пиратстве. Если это не так, можно решить вопрос через суд, предоставив доказательства приобретения лицензионной копии ПО.
Заключение
Надеемся теперь вы поняли, что такое “неисключительное право” и чем отличается от “исключительного”, а также разобрались в чем разница между “пользованием” и “использованием” программного продукта. Хотя на сегодняшний день такая терминология не рекомендуется к использованию.
Источник: sel28.ru