Компания купила лицензионную копию компьютерной программы 1с бухгалтерия это нма

В соответствии с ПБУ 14/2007, для принятия к бухгалтерскому учету объекта в качестве НМА необходимо единовременное выполнение следующих условий: Объект способен приносить организации экономические выгоды в будущем;

1. Организация имеет право на получение экономических выгод, которые данный объект способен приносить в будущем;
2. Существует возможность выделить или отделить (идентифицировать) объект от других активов;
3. Срок полезного использования объекта свыше 12 месяцев (или обычного операционного цикла);
4. Не предполагается продажа объекта в течение 12 месяцев;
5. Фактическая (первоначальная) стоимость объекта может быть достоверно определена;
6. Отсутствие у объекта материально-вещественной формы.

К нематериальным активам относятся:

1. Исключительное право патентообладателя на изобретение, промышленный образец, полезную модель;
2. Исключительное авторское право на программы для ЭВМ, базы данных;
3. Имущественное право автора или иного правообладателя на топологии интегральных микросхем;
4. Исключительное право владельца на товарный знак и знак обслуживания, наименование места происхождения товаров;
5. Исключительное право патентообладателя на селекционные достижения;
6. Деловая репутация организации;
7. Организационные расходы.

Разберём схему учёта НМА на конкретном примере в ПП «1С: Бухгалтерия 8», ред. 3.0.

Установка 1С Бухгалтерия 8.3 в 2022 самостоятельно

Пример: ООО «Зимний дом» приобретает исключительные авторские права на коллекцию шуб из норки у организации ООО « V elvet » стоимостью 100 000 рублей. Срок полезного использования 25 месяцев.

Выполняются следующие хозяйственные операции:

1. Перечисление оплаты (аванса) поставщику (регистрация выписки банка)
2. Поступления НМА
3. Принятие к учету НМА

Перед оформлением банковской выписки создадим документ «Платёжное поручение» (рис.1). В результате проведения документа проводки не формируются.

Если платежные поручения создаются в программе «Клиент-банк», то в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» создавать их необязательно. В этом случае вводится только документ «Списание с расчетного счета», который формирует необходимые проводки.

После подтверждения произведенной операции в «Клиент-банке» в ПП «1С: Бухгалтерия предприятия 8» будет выгружен документ «Списание с расчетного счета». Обратите внимание, что при этом в созданном документе необходимо указать то платежное поручение, по которому производится списание. Привязка документов отразится и в «Платежном поручении», и в «Списании с расчетного счета» (рис.2).

В нашем примере по договору «Договор № 01 от 5.01.2013 г.», заключенному с контрагентом ООО «Зимний дом», исключительные авторские права на момент перечисления денежных средств не получены, поэтому проводка на сумму 100 000 рублей сформирована по дебету счета 60.02 «Расчеты по авансам выданным» и кредиту счета 51 «Расчетные счета».

Производство в 1С с нуля

Поступления нематериального актива

Для выполнения отражения операций по поступлению нематериального актива необходимо создать документ «Поступление НМА» (рис.3). Обратите внимание, что при установке варианта автоматического зачета аванса при проведении документа сформируется проводка Дт 60.01 Кт 60.02.

Перейти к документу «Поступление НМА» можно через пункт меню «Основные средства и НМА» (на закладка «Нематериальные активы»).

Документ содержит несколько закладок.

В табличной части закладки «Нематериальный актив» отражается поступающий нематериальный актив из справочника «Нематериальные активы и расходы на НИОКР», стоимость и ставка НДС. Для регистрации счета-фактуры в подвале документа необходимо указать номер и дату документа. В нашем примере нематериальный актив приобретается без НДС.

На закладке «Счета расчетов» указываются счета расчетов с контрагентом. Как правило, они заполняются автоматически, однако при необходимости бухгалтер может скорректировать введенные значения (рис.4).

На закладке «Дополнительно» отражаются реквизиты документа поставщика, по которому поступил нематериальный актив.

В результате проведения документа отразится проводка по формированию стоимости нематериального актива на сч. 08.05 и увеличению задолженности перед контрагентом, а так де проводка по зачету, полученного 10 января (рис.6).

Принятие к учету НМА

Для принятия к учёту НМА необходимо создать документ «Принятие к учету НМА».

Чтобы оценить текущую стоимость объекта (с учетом всех затрат на его приобретение) перед принятием к учёту, можно воспользоваться отчетом «Оборотно — сальдовая ведомость по счету» 08 (для рассматриваемого примера — по субсчету 08.05 «Приобретение нематериальных активов»).

В настройках отчета в поле «Счет» указывается счет 08.05 и период, за который формируется отчёт. Для отражения отчета в виде регистра бухгалтерского учета на закладке «Дополнительные настройки» устанавливаются флажки «Выводить заголовок», «Выводить подписи» и «Выводить единицу измерения» (рис.7).

В сформированном отчете будут заполнены данные об ответственном лице за составление регистров бухгалтерского учета (рис. 8).

Как видно из рис.8, первоначальная стоимость прав, которые планируется принять к учету в качестве нематериального актива, по данным бухгалтерского и налогового учетов составляет 100 000 руб.

На основании проанализированных данных заполним документ «Принятие к учёту НМА» (рис.9).

В поле « Вид операции» программа предлагает выбрать «Нематериальный актив» и «Расходы на НИОКР». Поскольку мы отражаем поступление нематериального актива, выбираем соответствующий вид операции.

На первой закладке в поле « Нематериальный актив» выбираем принимаемый к учету нематериальный актив из соответствующего справочника (в нашем примере «Права на зимнюю коллекцию») и соответствующий ему счёт учёта 08.05 «Приобретение НМА».

В поле «Параметры амортизации» выбираем соответствующий способ отражения расходов по амортизации, либо создаём новый.

На закладке «Бухгалтерский учет» в воле « Счет учета» указывается счет 04.01 (данный счет проставляется автоматически). По кнопке «Рассчитать» автоматически рассчитывается накопленная стоимость нематериального актива, по которой данный актив будет приниматься к учету (в нашем примере первоначальная стоимость составляет 100 000 руб.) .

В поле «Способ поступления в организацию» выбираем вариант «Приобретение за плату». Если по указанному нематериальному активу необходимо начислять амортизацию, обязательно следует установить флажок в соответствующем поле. Обратите внимание: даже если все поля документа будут заполнены, но не будет стоять флажок «Начислять амортизацию», начисления производиться не будут (в ситуации, когда флажок будет установлен только по одному из видов учета (бухгалтерскому или налоговому), при начислении амортизации будут формироваться ВР

В поле «Срок полезного использования» указывается срок в месяцах для целей бухгалтерского учета. В поле «Способ начисления амортизации» выбираем способ начисления амортизации для целей бухгалтерского учета, в нашем примере выбираем Линейный. В поле Счет начисления амортизации укажите счет, на который будет начисляться амортизация.

В поле « Способ начисления амортизации» необходимо выбрать нужный элемент или создать новый. В соответствии с указанным способом в дальнейшем будут формироваться бухгалтерские проводки по начислению амортизации.

На вкладке «Налоговый учёт» нажимаем кнопку «Рассчитать». В результате автоматически будет заполнено поле «Первоначальная стоимость (НУ)». Если в поле предполагается начисление амортизации, то следует установить флажок в соответствующем поле. В поле «Срок полезного использования (НУ)» указываем срок в месяцах для целей налогового учета. В поле «Понижающий коэффициент» оставьте значение по умолчанию 1.00.

В результате проведения документа будут сформированы следующие проводки (рис. 13).

Начисление амортизации по нематериальному активу начинает производиться в месяце, следующем за месяцем ввода в эксплуатацию. Величина амортизации в соответствии с указанным сроком полезного использования и способом начисления составляет 4 000 рублей как в налоговом, так и в бухгалтерском учёте (100 000/25=4 000).

В учётной политике организации прописано, что общехозяйственные расходы распределяются по методу «директ-костинг». При этом все общехозяйственные расходы в налоговом учете относятся к косвенным. Следовательно расходы по амортизации в бухгалтерском и налоговом учете будут закрываться на сч.90.08 (рис.15).

Списание нематериальных активов

В соответствии с ПБУ 14/2007 «Учёт нематериальных активов», стоимость нематериального актива, который выбывает или не способен приносить организации экономические выгоды в будущем, подлежит списанию с бухгалтерского учета.

Выбытие НМА может происходить по следующим причинам:

1. Прекращение срока действия права организации на НМА;
2. Передача по договору об отчуждении исключительного права на НМА;
3. Прекращение его использования вследствие морального износа;
4. По иным причинам.

Основаниями для списания стоимости нематериальных активов являются:

1. Прекращение срока действия патента, свидетельства и иных, охранных документов;
2. Уступка (продажа) исключительных прав на результаты интеллектуальной деятельности.

Если амортизационные отчисления по списываемым нематериальным активам отражались в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм, то одновременно со списанием стоимости этих нематериальных активов на счет 05 «Амортизация нематериальных активов» списывается накопленная сумма амортизационных отчислений.

В соответствии с п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации» поступления от продажи нематериальных активов относятся к операционным доходам и учитываются по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы» на субсчете «Прочие доходы».

Доходы и расходы от списания нематериальных активов отражаются в бухгалтерском учете в том отчетном периоде, к которому они относятся.

Пример: ООО «Зимний дом» списывает с баланса нематериальный актив «Права на зимнюю коллекцию 2013», срок полезного использования которого не истек.

Перейти к документу «Списание НМА» можно через пункт меню «Основные средства и НМА»- «Нематериальные актив».

В поле «Нематериальный актив» указывается нематериальный актив, который необходимо списать. Мы использовали его только 2 месяца (напомним, что срок полезного использования составляет 25 месяцев). В поле «Счёт» указывается счет списания остаточной стоимости нематериального актива (рис.16).

В результате проведения документа формируются следующие проводки (рис.17).

Анализируя проводки, мы видим, что за текущий месяц по нематериальному активу начислилась амортизация, остаточная стоимость списалась на счёт 91.02, как и было указано в документе списания.

Проверить состояние НМА можно, перейдя в результатах проведения на закладку регистра «Состояние НМА организации» (рис.18).

После закрытия месяца при определении финансового результата, в дебете счёта 99.01.1 собирается финансовый результат: с учетом амортизации за текущий месяц (4000 руб.) и остаточной стоимости нематериального актива (88 000 руб.). В текущем периоде возникает убыток на сумму 92 000 рублей (рис.19).

При расчёте налога на прибыль:

1. С величины убытка по бухгалтерскому учёту рассчитывается условный доход по налогу на прибыль (20% от 88 000 по данным БУ).
2. С величины убытка по налоговому учёту возникает вычитаемая временная разница, с величины которой рассчитывается отложенный налоговый актив (20% от 88 000 по НУ).

Источник: gelios-s.ru

Бухгалтерский ликбез: основные средства и нематериальные активы

Продолжаем серию постов, посвященных бухгалтерской терминологии. Сегодня Алексей Иванов в своем Телеграм-канале разбирает понятие основных средств и НМА.

Основные средства

Основные средства обычно ассоциируются со зданиями, сооружениями, машинами и оборудованием. Отчасти так оно и есть: их разновидности описаны в Общероссийском классификаторе основных фондов или в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы. Там даже животные и системы вооружений упомянуты. Но подобные активы не всегда отражаются в бухучете как основные средства.

Чтобы бухгалтеру отнести актив к основным средствам, нужно проверить его на соответствие так называемым критериям признания. Таких критериев три:

актив будет использоваться в компании (в производстве, управлении или сдаваться в аренду)
планируется использовать его больше года
не планируется его продажа

При этом, как любой другой актив, основное средство должно приобретаться для получения экономических выгод. Иначе это не актив, а просто имущество (различия объяснял двумя постами выше).

Если хотя бы один из критериев признания не выполняется, то в бухучете появляется не основное средство, а какой-то другой объект. Поэтому физически идентичные активы могут классифицироваться бухгалтером по-разному.

Пример:

Автосалон приобретает два одинаковых автомобиля. На первом будет ездить директор , второй продадут . Первый – основное средство, потому что выполняются все критерии признания. Второй – не основное средство, потому что не соблюден третий критерий. В бухучете он будет классифицирован как запас.

Есть еще один устойчивый миф об основных средствах Миф этот связан с тем, что тетьмаши редко читают бухгалтерскую нормативку – обычно их заботят только налоги. Часто от таких горе-бухгалтеров можно услышать, что активы, которые стоят меньше 100 тыс. руб. не являются основными средствами ‍♂️ На самом деле, это полуправда. Не относятся к основным средствам они только в налоговом учете, который ведется для определения налогооблагаемой прибыли. В бухгалтерском учете стоимостного критерия нет❗️

Есть опция, разрешающая вести учет основных средств дешевле 40 тыс. руб. по упрощенным правилам. Но ее нужно выбрать в учетной политике. И я рекомендую делать это всем, кто не хочет начислять амортизацию, проводить переоценки и осуществлять прочие прелести учета «взрослых» основных средств в отношении каких-нибудь лопат или дыроколов .

Нематериальные активы

Нематериальные активы (НМА, Intangible Assets) — самый сложный для понимания вид внеоборотных активов.

Эти активы как тот зайчик из фильма «ДМБ»:
– Видишь суслика?
– И я не вижу. А он есть.

В 2010-е годы роль НМА в получении доходов и их удельный вес в структуре активов компаний быстро возрастает Экономика становится информационной – об этом из каждого утюга вещают. А в информационной экономике традиционные активы типа основных средств становятся менее важны, чем знания и технологии. Пара студентов с макбуками в коворкинге могут зарабатывать больше металлургического завода в маленьком уральском городке.

Например, в финансовой отчетности Facebook за 3 квартал 2018 года доля НМА в общей стоимости активов – 21%, а на конец 2011 года она составляла лишь 2%.

НМА могут быть товарные знаки, базы данных, компьютерные программы, ноу-хау, патенты на изобретения и т.п. Но – лишь при соблюдении критериев признания. Их у НМА аж шесть.

Первые три уже знакомы вам по основным средствам:
актив будет использоваться в компании (в производстве, управлении или сдаваться в аренду);
планируется использовать его больше года;
не планируется его продажа;
Еще три критерия специфичны только для НМА:

актив не имеет материальной формы (он может существовать в виде текста, рисунка, программного кода и т.п.);

его можно отделить от других активов и точно определить его стоимость;

у компании есть документы, подтверждающие контроль над активом (эти документы подтверждают, что только компания может использовать актив для получения дохода).

При этом, как любой другой актив, НМА должен приобретаться для получения экономических выгод. Иначе это не актив, а просто имущество (различия объяснял тремя постами выше).

Пример 1:

У компании есть клиентская база, регулярно приносящая доход. Это – не НМА. Во-первых, отсутствует контроль над ней – другая компания может переманить клиентов. Во-вторых, невозможно точно определить ее стоимость – платежеспособность клиентов сложно спрогнозировать.

Пример 2:

Компания купила лицензионную копию компьютерной программы, например, 1С:Бухгалтерия. Это – не НМА. Контроль над ней отсутствует – компания не может, например, легально продавать копию копии этой программы. Такое право есть у фирмы 1С. Программа — ее НМА.

Пример 3:

Дизайнер разработал логотип и зарегистрировал товарный знак компании. Это – НМА. Все шесть критериев выполняются. Из неочевидных: стоимость определяется как сумма затрат на разработку логотипа (зарплата дизайнера и отчисления государству с нее) и регистрацию товарного знака.

Среди всех НМА особняком стоит гудвил (Goodwill). В российском бухучете его еще называют деловой репутацией. Это превышение цены покупки компании над стоимостью ее чистых активов (суммы, в которую оцениваются активы компании после выплаты всех ее долгов). Гудвил – очень интересная бухгалтерская категория, связанная с тем, что покупатель платит не за приобретенные активы, а за будущие доходы приобретенной компании.

• начинающий бухгалтер
• словарь
• бухгалтерский учет
• бухгалтерский ликбез

Источник: www.klerk.ru

Что такое нематериальные активы

В 2010-е годы роль НМА в получении доходов и их удельный вес в структуре активов компаний быстро возрастает. Экономика становится информационной – об этом из каждого утюга вещают. А в информационной экономике традиционные активы типа основных средств становятся менее важны, чем знания и технологии. Пара студентов с макбуками в коворкинге могут зарабатывать больше металлургического завода в маленьком уральском городке. Например, в финансовой отчетности Facebook за 3 квартал 2018 года доля НМА в общей стоимости активов — 21% , а на конец 2011 года она составляла лишь 2%.

НМА могут быть товарные знаки, базы данных, компьютерные программы, ноу-хау, патенты на изобретения и т.п. Но — лишь при соблюдении критериев признания. Их у НМА аж шесть.

Первые три уже знакомы вам по основным средствам :

• актив будет использоваться в компании (в производстве, управлении или сдаваться в аренду);
• планируется использовать его больше года;
• не планируется его продажа.

Еще три критерия специфичны только для НМА:

• актив не имеет материальной формы (он может существовать в виде текста, рисунка, программного кода и т.п.);
• его можно отделить от других активов и точно определить его стоимость;
• у компании есть документы, подтверждающие контроль над активом (эти документы подтверждают, что только компания может использовать актив для получения дохода).

При этом, как любой другой актив, НМА должен приобретаться для получения экономических выгод. Иначе это не актив, а просто имущество (различия объяснял тремя постами выше).

Пример 1:
У компании есть клиентская база, регулярно приносящая доход. Это — не НМА. Во-первых, отсутствует контроль над ней — другая компания может переманить клиентов. Во-вторых, невозможно точно определить ее стоимость — платежеспособность клиентов сложно спрогнозировать.

Пример 2:
Компания купила лицензионную копию компьютерной программы, например, 1С: Бухгалтерия. Это — не НМА. Контроль над ней отсутствует — компания не может, например, легально продавать копию копии этой программы. Такое право есть у фирмы 1С. Программа — ее НМА.

Пример 3:
Дизайнер разработал логотип и зарегистрировал товарный знак компании. Это — НМА. Все шесть критериев выполняются. Из неочевидных: стоимость определяется как сумма затрат на разработку логотипа (зарплата дизайнера и отчисления государству с нее) и регистрацию товарного знака.

Среди всех НМА особняком стоит гудвил (Goodwill). В российском бухучете его еще называют деловой репутацией. Это превышение цены покупки компании над стоимостью ее чистых активов (суммы, в которую оцениваются активы компании после выплаты всех ее долгов).

Гудвил – очень интересная бухгалтерская категория, связанная с тем, что покупатель платит не за приобретенные активы, а за будущие доходы приобретенной компании. Об особенностях его учета я написал множество статей и даже пару книг ( раз , два ). Но пока, думаю рано о ней говорить. Сначала разберемся с объектами попроще.

Если что-то объяснил непонятно – не стесняйтесь спросить в комментах или в личке. Если хотите продолжения словарика — ставьте лайк.

Источник: dzen.ru