Как в программе 1с списать основные средства

Учет основных средств в организации представляет собой целый комплекс хозяйственных операций: принятие на учет, ввод в эксплуатацию, начисление амортизации, выбытие. И каждая из них требует особого внимания. В данной статье мы разберем учет ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово: с приобретения актива до его списания.

Учет ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия пошагово

Организация заключила договор с ООО «КМХ» на поставку оборудования Конвейер ленточный стоимостью 176 292 руб. (в т. ч. НДС 18%).

25 мая 2018 оборудование поступило на склад.

29 мая 2018 Конвейер ленточный введен в эксплуатацию. СПИ—18 месяцев.

10 декабря 2019 оборудование списано из эксплуатации в связи с физическим износом.

Приобретение основного средства

В 1С есть два варианта оформления приобретения и принятия к учету ОС:

Стандартный, при котором используется два документа:

Урок 40. Списание основных средств в 1С:Бухгалтерия 3.0

• оприходование ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование;
• постановка на учет— документ Принятие к учету ОС.

Упрощенный, при котором используется единый документ:

• Самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3;
• Самоучитель по 1С ЗУП 8.3.

• оприходование и ввод в эксплуатацию ОС — документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства.

Когда постановка на учет ОС в 1С осуществляется одновременно с его оприходованием, то, конечно, удобнее отражать все в одном документе: использовать Упрощенный вариант. Но он имеет некоторые ограничения.

Разберем покупку основного средства в 1С на примере стандартного варианта оформления.

Оформим документ Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА – Поступление основных средств – Поступление оборудования .

Основные средства в 1С — поступление.

На вкладке Оборудование укажите актив из справочника Номенклатура. Вид номенклатуры Оборудование (объекты основных средств).

В документе Поступление (акт, накладная) вид операции Оборудование указывать счет 08.04.2 «Приобретение основных средств» нельзя, т.к. он используется для принятия к учету ОС в упрощенном способе.

Проводки при поступлении ОС в 1С 8.3

• Дт 08.04.1 Кт 60.01 — принятие к учету внеоборотного актива;
• Дт 19.01 Кт 60.01 — принятие к учету НДС;

Регистрация СФ поставщика

Введите номер и дату входящего счета-фактуры внизу формы документа Поступление (акт, накладная) и нажмите кнопку Зарегистрировать .

Принятие НДС к вычету по ОС не зависит от флажка Отразить вычет НДС в книге покупок датой получения . Вычет НДС по нему в 1С возможен только через документ Формирование записей книги покупок .

Как присвоить инвентарный номер основному средству в 1С 8.3

Данные ОС заполните в справочнике Основные средства . Это можно сделать:

• в разделе Справочники — ОС и НМА — Основные средства ;
• непосредственно в документе принятия к учету, например, в документе Принятие к учету ОС — вкладка Основные средства .

В карточке обязательно заполните:

• Группа учета ОС ;
• раздел Классификация ;
• раздел Сведения для инвентарной карточки .

Инвентарный номер в 1С указывается из документа постановки на учет, это может быть:

• документ Принятие к учету ОС вкладка Основные средства графа Инв. номер ;
• документ Поступление (акт, накладная) вид операции Основные средства графа Инв. номер .

Инвентарный номер в 1С заполняется автоматически порядковым номером введенных элементов в справочник Основные средства. Если нужно задать другой номер, то отредактируйте графу Инв. номер вручную.

В карточке ОС этот номер не редактируется и по умолчанию в 1С 8.3 не отображается. Чтобы он отображался, добавьте его по кнопке Еще — Изменить форму .

В списке элементов формы (левая часть) в группе Шапка поставьте флажок напротив элемента Инвентарный номер .

После выполнения этих действий инвентарный номер будет отображаться в карточке основного средства.

Постановка на учет ОС

Постановку на учет основных средств в 1С 8.3 при стандартном варианте отразите документом Принятие к учету ОС вид операции Оборудование в разделе ОС и НМА — Поступление основных средств — Принятие к учету ОС .

На вкладке Внеоборотный актив введите приобретенный актив до его постановки на учет в качестве ОС.

На вкладке Основные средства заполните ОС, принимаемое к учету, задайте инвентарный номер.

На вкладке Бухгалтерский учет отразите параметры начисления амортизации в БУ.

На вкладке Налоговый учет отметьте, как будет погашаться стоимость в НУ.

Если применяете амортизационную премию, то отметьте флажок на вкладке Амортизационная премия и задайте ее размер.

Проводки при принятии к учету ОС в 1С 8.3.

Документ формирует проводки:

• Дт 01.01 Кт 08.04.1— ввод в эксплуатацию ОС.

Принятие НДС к вычету по ОС

Примите НДС к вычету документом Формирование записей книги покупок в разделе Операции — Закрытие периода — Регламентные операции НДС — вкладка Приобретенные ценности .

Документ формирует проводку:

• Дт 68.02 Кт 19.01 — принятие НДС к вычету по ОС.

Начисление амортизации ОС

Ежемесячное начисление амортизации в 1С 8.3 выполните в процедуре Закрытие месяца операция Амортизация и износ основных средств в разделе Операции – Закрытие периода – Закрытие месяца .

Конвейер ленточный введен в эксплуатацию 29 мая. Значит, амортизация в БУ и НУ начисляется с июня.

Проводки по амортизации ОС в 1С 8.3:

• Дт 20.01 Кт 02.01 — начисление амортизации.

Аналогично начисляйте амортизацию в следующих месяцах до полного погашения стоимости. При выбытии ОС в 1С 8.3 амортизация за последний месяц начисляется в документе выбытия, например, в документе Передача ОС .

Списание ОС в 1С 8.3 пошаговая инструкция

Как списать основное средство в 1С 8.3? Для этого оформите документ Списание ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Списание ОС .

Документ Списание ОС применяйте, только если ОС пришло в негодность. Если в 1С основные средства передаются контрагенту, то используйте документ Передача ОС .

В документе укажите ОС, которое необходимо списать в связи с непригодностью к эксплуатации.

Проводки при списании основных средств в 1С 8.3.

• Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
• Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости.

Списание ОС в 1С 8.3, если стоимость недоамортизирована

Рассмотрим еще один пример списания в 1С основных средств. Представим, что списание ОС — конвейера ленточного, осуществляется в течение срока эксплуатации и его стоимость полностью не списана.

17 октября 2019 г. оборудование Конвейер ленточный списан с эксплуатации в связи с поломкой.

В документе в поле Прочие доходы и расходы укажите статью, на которой будет отражена остаточная стоимость ОС. Вид статьи — Прочие внереализационные доходы (расходы).

Проводки по списанию ОС в 1С 8.3.

Если стоимость недоамортизирована, то дополнительно формируются проводки:

• Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
• Дт 91.02 Кт 01.09 — списание остаточной стоимости.

Выбытие ОС в 1С 8.3 в результате инвентаризации см. в пошаговой инструкции.

Выбытие основных средств в «1С:Бухгалтерии»

Что нужно помнить при любом выбытии ОС

• акт о списании объекта основных средств (кроме автотранспортных средств) (форма ОС-4),
• акт о списании групп объектов основных средств (форма ОС-4б),

• акт о списании автотранспортных средств (форма ОС-4а).

Где смотрим «портрет» основного средства

В отчете «Ведомость амортизации ОС» найдете информацию по накопленной амортизации и остаточной стоимости актива (рис. 1).

В отчете отражаются данные о начисленной амортизация за последний месяц учета ОС на балансе организации, списанной первоначальной стоимости актива, списанной амортизации, начисленной за весь срок его использования и учтенной в расходах остаточной стоимости ОС.

Кейс № 1. Выбытие негодного ОС

Выбытие объекта основных средств по причине физического или морального износа, пришедшего в негодность в результате чрезвычайных обстоятельств и другой аналогичной причины, отражаем с помощью документа «Списание ОС» (раздел «ОС и НМА» – «Списание ОС») (рис. 2).

По команде «Печать» – «Акт о списании ОС (ОС-4)» формируем акт о списании по форме № ОС-4, после чего его можно распечатать.

Кейс № 2. Продажа авто

Чтобы провести продажу автомобиля, используем документ «Передача ОС» («ОС и НМА» – «Выбытие основных средств»).

Документ «Передача ОС» («ОС и НМА» – «Выбытие основных средств») нужен для отражения в учете снятия с баланса (снятия с налогового учета) объектов основных средств, ранее подготовленных к выбытию, а также объектов, по которым подготовка к передаче и выбытие происходят одновременно либо в одном месяце.

Чтобы прекратить исчисление транспортного налога, создаем запись «Снятие с регистрационного учета» (раздел «Главное» – «Налоги» – «Транспортный налог»).

На закладке «Основные средства» в табличной части заполняем объект (автомобиль), предназначенный для продажи. Укажите цену продажи автомобиля по договору купли-продажи, ставку НДС.

Проверьте счет доходов 91.01, субконто «Реализация основных средств» (статья прочих доходов и расходов с видом «Реализация основных средств» и установленным флажком «Принимается к налоговому учету»), счет НДС 91.02 и счет расходов 91.02 (рис. 3).

По команде «Печать» – «Акт о приемке-передаче ОС (ОС-1)» формируем соответствующую печатную форму.

Требуемый акт программа определяет автоматически по виду объекта и количеству объектов в табличной части на закладке «Основные средства».

Перерегистрируем проданный автомобиль в ГИБДД на нового собственника. В разделе «Главное» – «Налоги и отчеты» – «Транспортный налог» перейдите по ссылке «Регистрация транспортных средств». Кнопка «Создать», вид операции – «Снятие с учета». В открывшейся форме выберите автомобиль, укажите дату снятия с учета в ГИБДД и организацию (если ведете в базе учет по нескольким организациям) (рис. 4).

Транспортный налог программа рассчитывает посредством обработки «Закрытие месяца» в разделе «Операции» – «Закрытие месяца».

Регламентная операция «Расчет транспортного налога» доступна в обработке «Закрытие месяца» только в последний месяц года, т.е. в декабре, а если в настройках транспортного налога предусмотрена уплата авансовых платежей, то в последние месяцы кварталов.

По ссылке «Расчет транспортного налога» выберите «Показать проводки» и посмотрите результат выполнения операции (рис. 5).

Источник: www.audit-it.ru

Как в «1С:Бухгалтерии 8» списать основное средство при применении новых ФСБУ

Начиная с версии 3.0.97 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в бухгалтерский учет доходов и расходов при ликвидации основных средств после перехода на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» с учетом требований ФСБУ 5/2019 «Запасы». Эксперты 1С рассказывают о новых возможностях программы.

Порядок учета ценностей, извлекаемых при списании ОС

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2021 год организация должна применять Федеральный стандарт бухгалтерского учета ФСБУ 5/2019 «Запасы» (утв. приказом Минфина России от 15.11.2019 № 180н). Организация может принять решение применять указанный стандарт ранее установленного срока.

Основные новации ФСБУ 5/2019 подробно изложены в информационном сообщении Минфина России от 10.04.2020 № ИС-учет-27.

В частности, новым стандартом изменен порядок определения фактической себестоимости запасов, остающихся от выбытия основных средств (ОС) или извлекаемых в процессе их текущего содержания, ремонта, модернизации или реконструкции (п. 16 ФСБУ 5/2019). Затратами, включаемыми в фактическую себестоимость таких материальных ценностей, считается наименьшая из следующих величин:

• стоимость, по которой учитываются аналогичные запасы, приобретенные (созданные) организацией в рамках обычного операционного цикла (по сути — это рыночные цены);
• сумма балансовой стоимости списываемых основных средств и затрат, понесенных в связи с демонтажем и разборкой объектов, извлечением материальных ценностей и приведением их в состояние, необходимое для потребления (продажи, использования) в качестве запасов.

Согласно Рекомендации Бухгалтерского методологического центра (БМЦ) № Р-63/2015-КпР «Материальные ценности от ликвидации основных средств» (принята Фондом «НРБУ «БМЦ» 24.04.2015), в момент извлечения запасов от ликвидации ОС в бухгалтерском учете (БУ) доход не образуется, поскольку:

• поступления новых активов в организацию не происходит;
• экономических выгод организация не получает, так как выбывающее основное средство уже признавалось активом организации, и в прошлом организация несла затраты на его получение и последующую эксплуатацию.

Поэтому материальные ценности от ликвидации ОС следует принимать к учету за счет балансовой стоимости выбывающего объекта одновременно с его списанием с учета (п. 3 Рекомендации Р-63).

Если материальные ценности, остающиеся от ликвидации ОС, планируется продать, то такие активы признаются долгосрочными активами к продаже (ДАП).

Учет ДАП регулируется ПБУ 16/02 «Информация по прекращаемой деятельности» (утв. приказом Минфина России от 02.07.2002 № 66н).

При списании объекта ОС ДАП оценивается по наименьшей из величин (п.п. 2, 4 Рекомендации Р-63):

• суммы балансовой стоимости списываемых ОС и за-трат на извлечение ценностей и доведение их до состояния, пригодного к продаже;
• чистой стоимости продаж. Это предполагаемая цена продажи ценностей, уменьшенная на сумму ожидаемых затрат, необходимых для их извлечения из ликвидируемого объекта, доведения их до готовности к продаже и осуществления продажи.

Для целей налогообложения прибыли рыночная стоимость полученного имущества включается в состав внереализационных доходов на дату составления акта о списании объекта ОС (п. 13 ст. 250, пп. 8 п. 4 ст. 271 НК РФ).

Поскольку порядок учета извлекаемых материальных ценностей в бухгалтерском и налоговом учете (НУ) различается, это может привести к возникновению временных разниц и признанию отложенного налога согласно ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» (утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). О вариантах применения ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8» см. статью Варианты применения ПБУ 18/02 в «1С:Бухгалтерии 8» с 2020 года.

Учет доходов и расходов при выбытии ОС

Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организация обязана применять Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ26/2020 «Капитальные вложения» (утв. приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н). По решению организации ФСБУ 6/2020 и ФСБУ 26/2020 можно применять досрочно.

Подробный комментарий ФСБУ 26/2020 и ФСБУ 6/2020 изложен в информационных сообщениях Минфина России от 03.11.2020 № ИС-учет-28, ИС-учет-29.

В частности, в ФСБУ 6/2020 уточнен порядок отражения в бухгалтерском учете операций по выбытию ОС (п.п. 42-44 ФСБУ 6/2020):

• при списании объекта ОС суммы накопленной амортизации и накопленного обесценения по данному объекту относятся в уменьшение его первоначальной стоимости;
• затраты на демонтаж, утилизацию объекта и восстановление окружающей среды признаются расходами периода, в котором были понесены (если в отношении этих затрат ранее не было признано оценочное обязательство);
• разница между суммой балансовой стоимости списываемого объекта ОС и затрат на его выбытие с одной стороны и поступлениями от выбытия этого объекта с другой стороны признается доходом или расходом в составе прибыли (убытка) периода, в котором списывается объект ОС. Таким образом, финансовый результат от выбытия ОС теперь отражается в отчете о финансовых результатах свернуто.

В налоговом учете остаточная стоимость объекта ОС при его ликвидации и при применении линейного метода начисления амортизации единовременно учитывается в составе внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ). Убыток от реализации ОС учитывается в особом порядке по правилам, изложенным в пункте 3 статьи 268 НК РФ.

Разные правила учета убытков в бухгалтерском и налоговом учете также могут привести к возникновению временных разниц и признанию отложенного налога согласно ПБУ 18/02.

О новых стандартах бухгалтерского учета см. в рубрике «Новые ФСБУ с 2021 года».

Отражение ликвидации ОС в «1С:Бухгалтерии 8»

Начиная с версии 3.0.97 в «1С:Бухгалтерии 8» внесены изменения в бухгалтерский учет доходов и расходов при ликвидации основных средств после перехода на ФСБУ 6/2020 «Основные средства» с учетом требований ФСБУ 5/2019 «Запасы». Рассмотрим на примере.

Пример

Организация (ОСНО, плательщик НДС) переходит на применение ФСБУ 6/2020 с 2022 года.

В феврале 2022 года организация списывает одно из основных средств в связи нерентабельностью его использования.

В бухгалтерском и налоговом учете первоначальная стоимость ОС — 1 000 тыс. руб., накопленная амортизация — 325 тыс. руб., сумма ежемесячной амортизации ОС — 25 тыс. руб. Для демонтажа основного средства привлекается сторонняя организация. Стоимость работ по демонтажу составила 120 тыс. руб. (в т. ч. НДС 20 %).

Оценочное обязательство по демонтажу, утилизации имущества и восстановлению окружающей среды ранее не признавалось, обесценение не учитывалось.

В процессе демонтажа извлечены материальные ценности, которые организация планирует использовать в обычной деятельности.

Затраты на демонтаж ОС с привлечением сторонней организации в программе можно отразить документом Поступление (акт, накладная УПД) с видом операции Услуги (рис. 1). В поле Счета учета следует отразить счета учета затрат по демонтажу для целей бухгалтерского и налогового учета.

Рис. 1. Отражение затрат на демонтаж ОС

В бухгалтерском учете затраты на демонтаж, утилизацию объекта ОС признаются расходами периода, в котором были понесены. В то же время указанные затраты необходимо учесть при определении:

• финансового результата от выбытия основного средства;
• стоимости материальных ценностей, извлекаемых при списании основного средства.

Именно поэтому затраты на демонтаж в бухгалтерском учете рекомендуем отражать на счете 01.09 «Выбытие основных средств» с указанием выбывающего ОС. По окончании процедуры выбытия балансовая стоимость объекта с учетом затрат на демонтаж, отраженная на счете 01.09, спишется на счет 91 «Прочие доходы и расходы» (см. Инструкцию по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утв. приказом Минфина России от 31.10.2000 № 94н). При этом программа корректно рассчитает финансовый результат от выбытия ОС, а также сможет его учесть при определении стоимости извлекаемых ценностей.

В налоговом учете расходы на ликвидацию (демонтаж/разборку) выводимого из эксплуатации ОС включаются в состав внереализационных расходов (пп. 8 п. 1 ст. 265, п. 1 ст. 272 НК РФ). Поэтому в программе затраты на демонтаж в налоговом учете следует отражать на счете 91.02 «Прочие расходы».

Проводки, сформированные при проведении документа поступления с видом операции Услуги, приведены в таблице 1.

Таблица 1. Проводки при отражении работ по демонтажу ОС

Как и раньше, списание ОС отражается одноименным документом, а доходы и расходы от списания учитываются на счетах 91.01 и 91.02 (рис. 2).

Рис. 2. Списание ОС

Но теперь в документе можно учесть материальные ценности, остающиеся при ликвидации ОС (далее — оставшиеся материалы).

Для этого в шапке документа следует установить флаг Остались материалы после списания ОС, после чего в табличной части документа появляется поле Оставшиеся материалы.

В поле Оставшиеся материалы размещена гиперссылка, по которой можно перейти в одноименную форму (рис. 3), где для каждого списываемого ОС можно указать наименование извлеченных материальных ценностей (выбрав их из справочника Номенклатура), их количество, рыночную цену и счета учета. Предположим, общая рыночная стоимость оставшихся материалов составляет 50 тыс. руб.

Рис. 3. Оставшиеся материальные ценности

Из документа Списание ОС по кнопке Печать, помимо других печатных форм, использовавшихся ранее, теперь доступна справка-расчет Стоимость оставшихся материалов при списании ОС (рис. 4).

Рис. 4. Справка-расчет стоимости оставшихся материалов при списании ОС

• балансовая стоимость ОС (первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и начисленной амортизации за текущий месяц) — 650 тыс. руб. (1 000 тыс. руб. — 325 тыс. руб. — 25 тыс. руб.);
• затраты на демонтаж — 100 тыс. руб.;
• сумма затрат на выбытие ОС (балансовая стоимость ОС и затраты на его демонтаж) — 750 тыс. руб. (650 тыс. руб. + 100 тыс. руб.);
• рыночная стоимость оставшихся материалов — 50 тыс. руб.;
• фактической стоимостью оставшихся материалов считается их рыночная стоимость (50 тыс. руб.), поскольку она не превышает сумму балансовой стоимости ОС и затрат на его демонтаж (50 тыс. руб. < 750 тыс. руб.);
• финансовый результат от ликвидации ОС (расход) рассчитывается как разница между суммой затрат на выбытие ОС и фактической (рыночной) стоимостью оставшихся материалов и составляет 700 тыс. руб. (750 тыс. руб. — 50 тыс. руб.).

Проводки, сформированные при проведении документа Списание ОС, приведены в таблице 2.

Таблица 2. Проводки при списании ОС с учетом оставшихся материалов

В бухгалтерском учете выгоды от продажи извлеченных ценностей могут быть признаны доходом в момент их продажи при соблюдении условий ПБУ 9/99 «Доходы организации» (утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 32н), но не в момент их извлечения (см. раздел «Основа для выводов» Рекомендации Р-63).

А если оставшиеся материалы будут иметь высокую стоимость?

Предположим, рыночная стоимость оставшихся материалов составляет 1 000 тыс. руб., то есть по условиям Примера превышает сумму балансовой стоимости ОС и затрат на его демонтаж (1 000 тыс. руб. > 750 тыс. руб.).

В этом случае фактической стоимостью всех оставшихся материалов будет считаться сумма балансовой стоимости ОС и затрат на его демонтаж (750 тыс. руб.). А стоимость каждой извлеченной материальной ценности программа рассчитает автоматически пропорционально рыночной стоимости, указанной в форме Оставшиеся материалы.

Сумма расхода в бухгалтерском учете рассчитывается как разница между суммой затрат на выбытие ОС (балансовой стоимостью ОС и затрат на его демонтаж) и фактической стоимостью оставшихся материалов (750 тыс. руб. — 750 тыс. руб.).

Таким образом, при проведении документа Списание ОС в бухгалтерском учете будет получен нулевой финансовый результат.

Поведение программы не изменится, если хозяйственные операции, описанные в Примере, отразить в 2021 году.

От редакции. Актуальную информацию о новых возможностях «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 и других программ 1С см. в справочнике «Информация об обновлениях программных продуктов «1С:Предприятие» раздела «Инструкции по учету в программах «1С» . О новых возможностях «1С:Бухгалтерии 8» версии 3.0.95.0-98.0 эксперт 1С рассказывал 12.08.2021 на онлайн-лекции в 1С:Лектории .

Источник: buh.ru