Практически в каждой фирме есть справочно-правовые системы «Гарант» или «КонсультантПлюс», а также различные бухгалтерские программы. Компьютерные программы и базы данных относят к нематериальным активам. Однако при покупке этих систем или программ вы приобретаете только право пользования ими. Авторские права же на них по-прежнему остаются у фирмы-разработчика. Поэтому относить «Гарант» или «КонсультантПлюс» к нематериальным активам нельзя.
Их учет вы должны вести за балансом (п. 26 ПБУ 14/2000).
Для этого можно ввести дополнительный забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, приобретенные на правах пользования».
Как правило, заключая договор, фирма-разработчик не ограничивает срок использования системы «Гарант» или «КонсультантПлюс». Поэтому в налоговом учете стоимость правовой базы вы можете сразу списать на прочие расходы (п. 1 ст. 272 НК РФ).
В бухгалтерском учете расходы на установку можно отражать двумя способами.
Первый – отнести стоимость правовой базы на расходы будущих периодов и затем постепенно списывать ее на общехозяйственные расходы. Второй – сразу списать на общехозяйственные расходы.
01. Учебный семинар по работе со справочно-правовыми системами Консультант Плюс от artiks.ru
Совет: выгоднее пользоваться вторым способом. Расходы на установку будут одинаково отражены в бухгалтерском и налоговом учете. Следовательно, вести дополнительные регистры налогового учета не потребуется.
Кроме того, первый способ можно применять, если руководитель фирмы ограничил срок использования правовой системы.
Пример 1
В апреле ЗАО «Актив» приобрело справочно-правовую систему «Гарант». Ее стоимость – 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.).
Директор «Актива» никаких распоряжений о сроках использования правовой системы не издавал. Поэтому ее стоимость можно сразу отнести на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 23 600 руб. – перечислены деньги поставщику;
– 23 600 руб. – получено право пользования системой «Гарант»;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – отражены расходы на установку системы «Гарант»;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 3600 руб. – учтен НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 3600 руб. – НДС принят к вычету.
Для целей налогообложения стоимость правовой базы (20 000 руб.) нужно полностью отнести на расходы в апреле.
Системы «Гарант» и «КонсультантПлюс» и бухгалтерские программы необходимо постоянно обновлять. Затраты на обновление вы должны списать на общехозяйственные расходы в бухгалтерском учете и на прочие – в налоговом.
Как правило, фирма платит за несколько обновлений вперед. Однако расходами эти суммы можно признать (как в налоговом, так и в бухгалтерском учете) только после того, как программа будет фактически обновлена.
Пример 2
В апреле ЗАО «Актив» купило справочно-правовую систему «КонсультантПлюс». Одновременно «Актив» заплатил 29 500 руб. (в том числе НДС – 4500 руб.) за обновление этой системы в течение 10 месяцев.
Обучение работников, подписка и справочно правовые системы на УСН
В бухгалтерском учете нужно сделать проводку:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
– 29 500 руб. – внесена предоплата за обновление системы «КонсультантПлюс».
В мае был подписан акт о первом обновлении.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 2500 руб. ((29 500 руб. – 4500 руб.) : 10 мес.) – отражены расходы на обновление системы «КонсультантПлюс»;
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 450 руб. (4500 руб. : 10 мес.) – учтен НДС;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 2950 руб. (2500 + 450) – зачтена часть аванса, перечисленного поставщику;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 450 руб. – НДС принят к вычету.
В мае бухгалтер «Актива» уменьшит налогооблагаемую прибыль на 2500 руб.
Настоящая энциклопедия для бухгалтера!
Система «ПОМОЩНИК БУХГАЛТЕРА» включает нормативно-правовые документы, комментарии, консультации, справочные и другие материалы, необходимые в работе.
Постоянная ссылка на статью «Как учесть справочно-правовые системы и бухгалтерские программы»:
Источник: rusadvice.org
Как учесть справочно-правовые системы и бухгалтерские программы
Практически в каждой фирме есть справочно-правовые системы «Гарант» или «КонсультантПлюс», а также различные бухгалтерские программы. Компьютерные программы и базы данных относят к нематериальным активам. Однако при покупке этих систем или программ вы приобретаете только право пользования ими. Авторские права же на них по-прежнему остаются у фирмы-разработчика.
Поэтому относить «Гарант» или «КонсультантПлюс» к нематериальным активам нельзя. Их учет вы должны вести за балансом (п. 26 ПБУ 14/2000).
Для этого можно ввести дополнительный забалансовый счет 012 «Нематериальные активы, приобретенные на правах пользования».
Как правило, заключая договор, фирма-разработчик не ограничивает срок использования системы «Гарант» или «КонсультантПлюс». Поэтому в налоговом учете стоимость правовой базы вы можете сразу списать на прочие расходы (п. 1 ст. 272 НК РФ).
В бухгалтерском учете расходы на установку можно отражать двумя способами.
Первый – отнести стоимость правовой базы на расходы будущих периодов и затем постепенно списывать ее на общехозяйственные расходы. Второй – сразу списать на общехозяйственные расходы.
Совет: выгоднее пользоваться вторым способом. Расходы на установку будут одинаково отражены в бухгалтерском и налоговом учете. Следовательно, вести дополнительные регистры налогового учета не потребуется.
Кроме того, первый способ можно применять, если руководитель фирмы ограничил срок использования правовой системы.
Пример 1
В апреле ЗАО «Актив» приобрело справочно-правовую систему «Гарант». Ее стоимость – 23 600 руб. (в том числе НДС – 3600 руб.).
Директор «Актива» никаких распоряжений о сроках использования правовой системы не издавал. Поэтому ее стоимость можно сразу отнести на расходы как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.
Бухгалтер «Актива» сделал проводки:
ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 51
– 23 600 руб. – перечислены деньги поставщику;
ДЕБЕТ 012
– 23 600 руб. – получено право пользования системой «Гарант»;
ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 60
– 20 000 руб. (23 600 – 3600) – отражены расходы на установку системы «Гарант»;
ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60
– 3600 руб. – учтен НДС;
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДС» КРЕДИТ 19
– 3600 руб. – НДС принят к вычету.
Для целей налогообложения стоимость правовой базы (20 000 руб.) нужно полностью отнести на расходы в апреле.
Системы «Гарант» и «КонсультантПлюс» и бухгалтерские программы необходимо постоянно обновлять. Затраты на обновление вы должны списать на общехозяйственные расходы в бухгалтерском учете и на прочие – в налоговом.
Как правило, фирма платит за несколько обновлений вперед. Однако расходами эти суммы можно признать (как в налоговом, так и в бухгалтерском учете) только после того, как программа будет фактически обновлена.
Пример 2
В апреле ЗАО «Актив» купило справочно-правовую систему «КонсультантПлюс». Одновременно «Актив» заплатил 29 500 руб. (в том числе НДС – 4500 руб.) за обновление этой системы в течение 10 месяцев.
В бухгалтерском учете нужно сделать проводку:
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным» КРЕДИТ 51
– 29 500 руб. – внесена предоплата за обновление системы «КонсультантПлюс».
В мае был подписан акт о первом обновлении.
Бухгалтер «Актива» должен сделать проводки:
ДЕБЕТ 26
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 2500 руб. ((29 500 руб. – 4500 руб.) : 10 мес.) – отражены расходы на обновление системы «КонсультантПлюс»;
ДЕБЕТ 19
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
– 450 руб. (4500 руб. : 10 мес.) – учтен НДС;
ДЕБЕТ 60 субсчет «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
КРЕДИТ 60 субсчет «Расчеты по авансам выданным»
– 2950 руб. (2500 + 450) – зачтена часть аванса, перечисленного поставщику;
ДЕБЕТ 68 КРЕДИТ 19
– 450 руб. – НДС принят к вычету.
В мае бухгалтер «Актива» уменьшит налогооблагаемую прибыль на 2500 руб.
Источник: www.klerk.ru
Учет расходов на приобретение справочно-правовых систем
Материал подготовлен группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» В настоящее время очень многие предприятия при осуществлении своей деятельности используют различные справочно-правовые системы. Как правило, расходы на приобретение таких систем включают в себя приобретение самой программы, а также последующее обновление системы, т.е. ее информационное сопровождение.
Для учета приобретенного программного продукта важно, получила ли организация исключительные права на него или нет. В большинстве случаев организации не получают исключительных прав на приобретенный программный продукт или справочно-правовую систему, а получают только право на их использование.
Если программа приобретена по лицензионному соглашению, то отражение расходов в целях налогового учета будет зависеть от того, указан ли в договоре срок использования программы. Если в лицензионном договоре указан конкретный срок использования программы, то в целях бухгалтерского учета согласно пункту 18 ПБУ 10/99 затраты на приобретение программы будут списываться равномерно в течение срока, указанного в договоре.
Аналогичный порядок списания расходов будет применяться и в целях налогового учета на основании пункта 1 статьи 272 и подпункта 26 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Стоимость программы необходимо относить в уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
Если организация применяет для исчисления налога на прибыль метод начисления, то расходы на приобретение программы уменьшают налог на прибыль в том отчетном (налоговом) периоде, к которому они относятся. Организации, применяющие кассовый метод, согласно пункту 3 статьи 273 НК РФ могут учесть расходы на приобретение программы после их фактической оплаты.
Если в лицензионном договоре не указан конкретный срок использования программы, то в бухгалтерском учете затраты на приобретение программы должны включаться в расходы в течение предполагаемого срока ее использования, который должен быть определен приказом руководителя предприятия. В целях налогового учета расходы на приобретение программы уменьшают прибыль единовременно в том отчетном периоде, когда программа была поставлена.
При кассовом методе предприятие может списать расходы сразу после их оплаты. В целях наибольшего сближения бухгалтерского и налогового учета расходы на приобретение программ и справочно-правовых систем можно и в целях налогового учета списывать равномерно в течение срока действия, установленного в целях бухгалтерского учета.
Однако не следует забывать, что при таком способе списания сумма текущего налога на прибыль будет больше. Также следует отметить, что в соответствии с пунктом 26 ПБУ 14/2000 нематериальные активы, полученные в пользование, учитываются организацией — пользователем на забалансовом счете в оценке, принятой в договоре.
При этом платежи за предоставленное право пользования объектами интеллектуальной собственности, производимые в виде периодических платежей, исчисляемые и уплачиваемые в порядке и сроки, установленные договором, включаются пользователем в расходы отчетного периода. Платежи, производимые в виде фиксированного разового платежа, отражаются как расходы будущих периодов и подлежат списанию в течение срока действия договора.
Расходы на обновление программ в целях бухгалтерского учета согласно пункту 7 ПБУ 10/99 будут являться расходами по обычным видам деятельности, а в целях налогового учета — прочими расходами, связанными с производством и реализацией и будут учитываться ежемесячно по мере обновления программы. Рассмотрим на конкретном примере, как необходимо учитывать такие расходы в целях бухгалтерского и налогового учета.
Пример. ООО «Вольт» 1 февраля 2004 года приобрело справочно-правовую систему стоимостью 17700 руб. (в т.ч. НДС 2 700 руб.). Одновременно сроком на 1 год заключен договор на информационное обслуживание системы, стоимость услуг по договору 21 240 руб. (в т.ч. НДС 3240 руб.). Оплата информационного обслуживания произведена единовременно в феврале 2004 года.
Предположим, что срок использования программы соглашением не предусмотрен, и по приказу руководителя он составляет 2 года. Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 15 000 руб. — расходы на приобретение программы отнесены в состав расходов будущих периодов Дебет 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 2 700 руб. — учтен НДС по приобретенной программе Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» — 17 700 руб. — оплачена справочно-правовая система Дебет 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» Кредит 51 «Расчетный счет» — 21 240 руб. — оплачено информационное сопровождение Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» — 2 700 руб. — принят к вычету НДС по приобретенной и оприходованной программе Ежемесячно в течение 24 месяцев с момента приобретения программы: Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 97 «Расходы будущих периодов» — 625 руб. — списана часть затрат на приобретение программы (15 000 руб. : 24 мес.) Ежемесячно в течение года с начала получения информационного обеспечения: Дебет 26 «Общехозяйственные расходы» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 1 500 руб. — отражены расходы на обновление программы (18 000 руб. : 12 мес.) Дебет 19 «НДС по приобретенным ценностям» Кредит 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» — 270 руб. — учтен НДС по полученному обновлению Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по НДС» Кредит 19 «НДС по приобретенным материальным ценностям» — 270 руб. — принята к вычету сумма НДС Если в целях бухгалтерского учета стоимость программы будет списываться равными долями в течение срока, определенного приказом директора, т.е. в течение 24 месяцев, а в целях налогового учета учтена единовременно, то возникнет налогооблагаемая временная разница, которую согласно ПБУ 18/02, следует отразить в бухгалтерском учете. Дебет 97 субсчет «Налогооблагаемые временные разницы» Кредит 97 «Расходы будущих периодов» — 15 000 руб. — отражена налогооблагаемая временная разница Дебет 68 «Расчеты по налогам и сборам» субсчет «Расчеты по налогу на прибыль» Кредит 77 «Отложенное налоговое обязательство» — 3 600 руб. — отражено отложенное налоговое обязательство (15 000 руб. х 24%) Дебет 97 «Расходы будущих периодов» Кредит 97 субсчет «Налогооблагаемые временные разницы» — 625 руб. — погашена часть временной разницы (15 000 руб. : 24 мес.) Дебет 77 «Отложенное налоговое обязательство» Кредит 68 «Расчеты по налогам и сборам» — 150 руб. — погашена часть отложенного налогового обязательства (3 600 руб. : 24 мес.) Подробнее с учетом расходов будущих периодов Вы можете познакомиться в разработке ЗАО «Интерком — Аудит» «Расходы будущих периодов».
Источник: www.oviont.ru