Как списать программу для эвм

optimizator » 11 сен 2013, 14:20

Предположим, есть лицензиат в отношении программы для ЭВМ. У него в лицензии есть способ использования «переработка», т.е. он может переработать (модифицировать) программу.

1) Модифицированная программа — это ведь производное произведение — новая программа, новый объект?

2) Лицензиат заказал переработку подрядчику. Допустим, по договору на разработку исключительное право на переработанную программу возникнет у заказчика. Или переработка — это не та разработка, что в ст. 1296 ГК?

Означает ли это, что вот был всего лишь лицензиат, а потом он вдруг стал правообладателем, немного модифицировав чужую программу? Разрешение на переработку легко делает лицензиата правообладателем в отношении чужой программы? Или я что-то не так понимаю?

Re: Переработка программы и исключительное право

Selivanov » 18 сен 2013, 13:35

Под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод такой программы или такой базы данных с одного языка на другой язык, за исключением адаптации, то есть внесения изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя (пп.9 п.1 ст.1270 ГК РФ).

Запись на флешку. Как записать на флешку музыку, игру, видео, фильм

Ст.1296 на мой взгляд касается не только создания с нуля, но и модификации программных продуктов по заказу.

Однако далеко не всякая модификация ПО создает новый объект авторских прав и соответственно влечет передачу на него исключительных прав заказчику.
Как известно, программы для ЭВМ охраняются как литературные произведения. К объектам авторских прав равным образом относятся, производные произведения. т.е. результаты их переработки (ст.1259 ГК РФ).

До передачи прав по договору заказа они возникают у автора, а затем разработчика. На основании п.1 ст.1260 ГК РФ автору производного произведения (обработки, экранизации, аранжировки, инсценировки или другого подобного произведения) принадлежат авторские права соответственно на осуществленные перевод и иную переработку другого (оригинального) произведения.

Модификация ПО осуществляется как правило путем изменения ее исходного текста либо состава включаемых в программный комплекс модулей.

Авторские права распространяются на часть произведения, если по своему характеру они могут быть признаны самостоятельным результатом творческого труда автора и отвечают требованиям, установленным пунктом 3 ст.1257 ГК РФ.

Таким образом если результаты переработки не имеют самостоятельного характера, нельзя вести речь о возникновении нового объекта авторских прав и как следствие отдельного исключительного права на него.

ИМХО, если ПО не изменено в части функциональности, имеющей самостоятельное и существенное значение, производный объект не возникает.

Кроме того, если по заказу разрабатывался отдельный модуль к программе, то заказчик не может претендовать на возникновение у него исключительного права на весь программный комплекс.

Как перенести фото с iPhone на компьютер

• Личное сообщение
• Сайт

Re: Переработка программы и исключительное право

Mariya » 03 май 2014, 02:47

Подскажите, пожалуйста, каким пунктом в каком НПА можно доказать Ваше последнее предложение, что при разработке модуля не переходят права на весь продукт? У нас следующая ситуация. Мы- разработчики одной программы с исходным кодом. Под каждого заказчика с учетом индивидуальных требований почти процентов на 60-70 исходный код переписывается, но основа остается.

Затем в процессе эксплуатации заказчики, каждый в разной мере и виде, запрашивают разработку дополнительных модулей. Практически у всех заказчиков суть запроса идентична, но под каждого заказчика прописывается индивидуальные формы( рамка зеленая, желтая;кнопка круглая, квадратная-образно).

Каждый заказчик называет в договоре модифицированное наше ПО по-своему, но обязательно в договоре присутствует ссылка на наш первоисходный продукт. Со всеми заказчиками мы работали по схеме: мы -правообладатели, передаем неисключительные право, на модули в том числе, модули -доработка. Один из клиентов настаивает, что при разработке модуля результатом таких доработок является полностью новый продукт, отличный от полученного нами по лицензионному договору, и что как заказчику, ему принадлежат исключительные права на обновленный продукт. Мы считаем это неверной позицией, или мы заблуждаемся? Заранее спасибо.

Re: Переработка программы и исключительное право

Selivanov » 05 май 2014, 10:52

Смотрите п.31 Постановления Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009
Переработка произведения предполагает создание нового (производного) произведения на основе уже существующего. При этом право на переработку произведения как один из способов использования результата интеллектуальной деятельности может быть передано в числе иных правомочий в рамках передачи исключительного права по договору об отчуждении исключительного права в полном объеме (статья 1234 ГК РФ) либо предоставлено по лицензионному договору (статья 1235 ГК РФ), а также может перейти по установленным в законе основаниям без заключения договора с правообладателем (статья 1241 ГК РФ).
Частным случаем переработки произведения является модификация программы для ЭВМ или базы данных, то есть любые их изменения, в том числе их перевод с одного языка программирования на другой, за исключением адаптации, представляющей собой внесение изменений, осуществляемых исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя.

Т.е. в результате модификации ПО создается новая версия, рассматриваемая в качестве производного произведения. При этом на всякое самостоятельное произведение возникает отдельное исключительное право.

• Личное сообщение
• Сайт

Источник: www.it-lex.ru

Как списать программное обеспечение в 1с 8

ТОже не понятно. Вообще на диске ИТС есть статья по этому поводу. И насколько помню по НУ и по БУ по разному учитывается.

А вообще цена вопроса? Одно дело когда за 1800 купили, другое дело, когда за 180 000 купили

на счет письма от 1С не видел, у нас разбирались в бухгалтерии по этому поводу УПП как списывать, СПИ ни где не оговаривается. Нашли разъяснение в консультант+, если нету СПИ то 1 год устанавливается. Точно не помню при желании могу поднять информацию.
(9)Ссылку можно на письмо?

А вообще списывайте сразу. у программы гарантийный срок — до выхода следующего релиза. Ну уж никак не 2 года.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогового учета в целях налогообложения прибыли расходов на приобретение неисключительных прав на использование программных продуктов для ЭВМ, которые поставляются на CD-диске, при условии, что договором поставки срок их использования не установлен и их оплата производится единовременно, и сообщает следующее.
В соответствии с пп. 26 п. 1 ст. 264 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ и баз данных по договорам с правообладателем (по лицензионным соглашениям). К указанным расходам также относятся расходы на приобретение исключительных прав на программы для ЭВМ стоимостью менее 10 000 руб. и обновление программ для ЭВМ и баз данных.
Таким образом, расходы на приобретение неисключительных прав на использование программ для ЭВМ и баз данных независимо от величины этих расходов в целях налогообложения прибыли относятся к прочим расходам.
Если договором, заключенным с правообладателем, установлен срок использования программного продукта, то расходы на его приобретение признаются таковыми равномерно в течение срока, установленного этим договором (п. 1 ст. 272 Кодекса).

(!)В случае если из условий договора невозможно определить срок использования программного продукта, к которому относятся произведенные расходы, то такие расходы признаются в налоговой базе в момент их возникновения исходя из условий сделки.При этом гл. 25 Кодекса не предусмотрено право налогоплательщиков, не обладающих исключительными правами на использование программного продукта, самостоятельно устанавливать срок его использования.

Расходы на приобретение программного продукта для ЭВМ в целях налогообложения прибыли учитываются в составе расходов при условии их соответствия критериям, изложенным в п. 1 ст. 252 Кодекса, т.е. если они являются обоснованными и документально подтвержденными.
В соответствии со ст. 14 Закона Российской Федерации от 23.09.1992 N 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных» использование программы для ЭВМ или базы данных третьими лицами (пользователями) осуществляется на основании договора с правообладателем, за исключением случаев, указанных в ст. 16 этого Закона. Договор на использование программы для ЭВМ или базы данных заключается в письменной форме. При продаже и предоставлении массовым пользователям доступа к программам для ЭВМ и базам данных допускается применение особого порядка заключения договоров, например путем изложения условий договора на передаваемых экземплярах программ для ЭВМ и баз данных.
Таким образом, налогоплательщик, заключивший договор с правообладателем в письменной форме, в том числе в особом порядке, получает право на использование программы для ЭВМ и отражает в составе прочих расходов затраты, связанные с приобретением такого права, т.е. затраты, возникающие из договора, заключенного с правообладателем.
В случае отсутствия у налогоплательщика права на использование программного продукта для ЭВМ, который поставляется на CD-диске (отсутствия договора, заключенного с правообладателем в любой из предусмотренных законодательством форм), считаем, что расходы на приобретение этого программного продукта не учитываются в налоговой базе по налогу на прибыль организаций.

Заместитель директора
А.И.ИВАНЕЕВ
09.08.2005

(15)Вот это логично, но письмо получается серьезнее. А про то что сразу списать, налоговая может возмущаться особенно если сумма большая типа 150000 рублей и более.

(18)Это кому как, а сравнивать с заменой расходников вот не логично. У машины есть гарантийный срок.Что то же не подходит. А вот обновление программы это соразмерно с модернизацией. Можете включить ИТС поддержку в стоимость и увеличить СПИ и стоимость, при этом оформить акт. Вы будет самым самым, но спасибо вам за это НЕ скажут.

Узнайте как работаем и отдыхаем из нашего производственного календаря на 2022 год .

Программное обеспечение может быть приобретено организацией с исключительными или неисключительными правами на него. Для постановки на учет требуется наличие лицензионного соглашения или договора об отчуждении ПО покупателю, акта передачи прав. В некоторых случаях лицензионный договор может быть заменен сублицензионной договорной документацией.

ВАЖНО! Исключительное право предполагает единоличное владение активом, приобретается путем самостоятельной разработки ПО для собственных нужд или через покупку по договору отчуждения.

Особенности бухгалтерского и налогового учета ПО

Появившиеся у организации исключительные права должны быть отнесены к нематериальным активам. ПБУ 14/2007 к таким объектам предъявляет ряд требований:

• должна иметься документация, свидетельствующая о наличии прав пользоваться программным продуктом;
• актив отделим от других ценностей предприятия;
• невозможно идентифицировать вещественную форму;
• на ближайший год в планах учреждения нет намерения продать ПО;
• от процесса использования программы может быть получена экономическая выгода;
• срок, в течение которого можно эксплуатировать актив, превышает показатель 1 года;
• имеется возможность объективно и без существенных погрешностей определить значение первоначальной стоимости.

• наличие подтверждающей права на владение и пользование объектом документации;
• созданы предпосылки для получения финансовых выгод от эксплуатации актива;
• продолжительность использования превышает порог в 12 месяцев.

На баланс ПО ставится по первоначальной стоимости, в которую включаются понесенные расходы по приобретению лицензионного продукта. Если стоимость программы не превышает 100 тысяч рублей, то по правилам налогового учета актив может быть признан неамортизируемым. В бухгалтерском учете порог отнесения объектов к амортизируемым находится на отметке 40 тысяч рублей.

При принятом решении начислять амортизацию на приобретенное программное обеспечение срок эксплуатации определяется по технической документации и соотносится со стандартами ст. 258 НК РФ. Это правило закреплено для налогового учета, в бухгалтерском учете амортизацию можно не начислять, если неизвестен срок эксплуатации объекта НМА.

Амортизировать программные продукты, приобретенные на основании неисключительного права, нельзя. П. 3 ст. 257 НК РФ подтверждает эту позицию тем, что такие активы не могут быть признаны составной частью НМА.

ЗАПОМНИТЕ! Объекты, на которые у предприятия имеются неисключительные права пользования, надо списывать в прочие затраты.

При использовании метода начисления расходы, связанные с покупкой программных продуктов, рекомендуется списывать равными частями на протяжении всего периода эксплуатации. При кассовой методике в расходную часть заносятся суммы, которые были оплачены фактически. Для организаций, работающих на УСН, предусмотрено право уменьшения налогооблагаемой базы за счет средств, затраченных на покупку ПО.

Для отображения расходов, связанных с приобретением программного обеспечения, в бухгалтерском учете применяют счет 97. Затраты подлежат равномерному списанию в течение времени, отведенного на использование программы. Методология отнесения стоимости ПО в расходы на всех предприятиях должна быть прописана отдельным пунктом в локальных документах (учетной политике).

Проводки в коммерческих структурах

Операции по появлению у учреждения коммерческого типа исключительного права на пользование новой программой должны быть зафиксированы в бухгалтерском учете комплексом корреспонденций:

1. Датой приобретения для отражения суммы понесенных расходов формируется проводка между Д08.5 и К60.
2. В момент, когда программа установлена и ею можно начинать пользоваться, создается запись на стоимость ПО с Д04 и К08.5.
3. Каждый месяц при начислении амортизационных сумм дебетуется счет 20 (или 26, 44) с одновременным кредитованием счета 05.

Если программа была приобретена по стоимости, не превышающей 40 тысяч рублей, то бухгалтер составляет такой набор проводок:

1. При покупке ПО расходы учитываются через корреспонденцию Д08.5 – К60.
2. Когда программа вводится в эксплуатацию, дебетуется 04 счет и кредитуется счет 08.5.
3. Полная стоимость программного обеспечения в налоговом учете сразу переносится в расходы предприятия записью между Д20 (или 23, 26, 25, 44) и К04.
4. В бухгалтерском учете будет начисляться амортизация, для этого предназначена корреспонденция Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К05.

Если учреждение купило программное обеспечение и получило на него неисключительные права, то:

• при осуществлении разового платежа в момент приобретения ПО дебетуется счет 97, по кредиту записывается 60 счет;
• лицензия на ПО учитывается дебетовым оборотом по забалансовому счету 012;
• ежемесячно часть понесенных затрат переводится на расходы предстоящих периодов проводкой Д20 (или 23, 26, 25, 44) – К97.

ВАЖНЫЙ НЮАНС! Законодательно запрещено пользоваться нелегальными версиями программного обеспечения. За применение в работе пиратских программ предусмотрено наказание нормами гражданского и уголовного права в ст. 1252 ГК РФ и ст. 146 УК РФ.

При проведении процедуры обновления программного продукта или осуществлении специализированного обслуживания затрачиваемые на это деньги показываются по дебету 20 (25, 23, 44, 26) и кредиту 60 счета.

Нюансы бухгалтерского учета ПО в бюджетных организациях

В организациях бюджетного типа учет программных продуктов ведется раздельно по видам расходов в соответствии с нормами Приказа Минфина от 1 июля 2013 г. № 65н:

1. Код 242 применяется в ситуациях, когда ПО приобретается для удовлетворения запросов федеральных органов государственного подчинения и организаций, находящихся под их управлением.
2. Код 244 используют при получении программного обеспечения субъектами РФ, для которых невозможно отнесение расходных операций на 242 код.
3. Статья 226 необходима, если приобретаются неисключительные права на пользование программой, при обновлении систем справочно-информационного назначения.

Если объект, признанный НМА, был куплен с получением неисключительных прав на него с условием использования программы в течение нескольких отчетных лет, то:

• суммы затрат подлежат включению в учет в текущем периоде;
• расходы будут считаться затратами будущих лет;
• в учетных операциях применяется счет 401 50.

Если актив будет эксплуатироваться несколько лет подряд, а договором на его передачу предусмотрена поэтапная оплата на условиях ежемесячного перечисления фиксированных сумм, то производимые оплаты считаются расходами текущего периода.

Типовые корреспондирующие записи для бюджетных организаций представлены такими вариантами:

• при понесении организацией расходов в текущем году, которые считаются затратами предстоящих лет, на финансовые результаты будущего периода они будут списываться при дебетовании 0 401 50 226 и кредитовании 0 302 00 000;
• если расходы были осуществлены в одном из прошлых лет и были признаны организацией затратами будущих периодов, то в каждом новом отчетном году их отнесение на финансовый результат сопровождается дебетовыми оборотами по 0 401 20 226 и кредитовым значением суммы по 0 401 50 226.

Схема, по которой будут делиться суммы расходов на программное обеспечение с длительным временем эксплуатации и переводиться на финансовые результаты, предусмотрена п. 302 Инструкции № 157н. Нормативный документ предоставляет возможность учреждениям самостоятельно определять порядок переноса части затрат на итоги финансовой деятельности. Делать это можно равномерными фиксированными суммами, путем вычисления заданной пропорции, учитывающей объем оказанных услуг.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! В Письме Минфина № 02-07-10/15362 уточнено, что срок использования программного продукта при отсутствии информации об этом в лицензионной документации должен определяться комиссионным органом.

Обновление ПО и баз данных должно реализовываться на основании отдельного договора. Периодичность обновлений может быть установлена индивидуально для каждого программного продукта. При начислении на ежемесячной основе абонплаты за услуги по сохранению актуальности информационной составляющей в программе расходы включаются в финансовый результат текущего года. Затраты отражаются в учетных операциях через дебетование 1 401 20 226 и кредитование 1 302 26 730.

• Как посчитать на сколько процентов увеличилось пособие
• Может ли заместитель генерального директора действовать без доверенности
• Как оформляется в росреестре блокированного частного дома
• Как снять диагноз у психиатра в военном билете
• Какой метод антропогенетики позволяет установить тип наследования сцепление признаков с полом

Источник: m-bratstvo.ru

Расходы на приобретение программ для ЭВМ и налог на прибыль

Наверняка в вашей компании используются офисные и бухгалтерские компьютерные программы, какие-то базы данных и т.п. Эти программы требуют регулярного обновления или даже модификации, что ставит многих бухгалтеров в тупик – как в налоговом учете отражать расходы на приобретение программ для ЭВМ и на их обновление, зависит ли учет от того, какой вид права приобретается, и т.п.

Чтобы не запутаться в этих вопросах, давайте уточним, что именно НК РФ разрешает включать в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией.

Читаем кодекс

В пп.26 п.1 ст.264 сказано, что отнести к этой группе расходов можно:

— расходы, связанные с приобретением компанией по договору с правообладателем прав на использование ПО (т.е. приобретаются неисключительные права),

— затраты организации, связанные с приобретением исключительных прав наПО, стоимость которого менее 40 тыс. руб.

Что касается расходов на обновление ПО, то об этом в вышеуказанной статье ничего не сказано. Но этот факт вовсе не означает, что нельзя признать в учете такие расходы. Ведь ст.252 НК РФ устанавливает общее правило: признанию подлежат все расходы, которые экономически обоснованы и документально подтверждены. Кроме того, указанный в п.1 ст.264 Кодекса перечень расходов является открытым.

Основание списать любые расходы дает и пп.49 п.1 ст.264 НК РФ, если налогоплательщик может доказать не только их обоснованность, но и связь с производственными и реализационными процессами.

Что говорят чиновники?

Позиция Минфина по вышеописанным вопросам однозначна: данные расходы в целях налогообложения следует признавать в течение всего срока их использования равными долями.

Но ведь срок использования программ не всегда определен, да и обновления баз данных и программного обеспечения зачастую нерегулярны. Как быть в этом случае?

Чиновники предлагают такое решение:

— если срок лицензионного соглашения на неисключительное право пользования продуктом ограничен, то при исчислении налоговой базы организация должна учитывать расходы на его приобретение равномерно в течение нескольких отчетных периодов (до завершения срока действия договора);

— если же в договоре не оговорен срок использования ПО, то компания самостоятельно определяет, сколько она будет учитывать расходы на приобретение программ для ЭВМ с целью налогообложения прибыли. Распределение расходов в подобной ситуации также должно основываться на принципе равномерности признания доходов и расходов.

Относительно расходов на обновление программ для компьютеров или их модификацию финансисты придерживаются мнения, что данные расходы также следует признавать равномерно, но уже в течение оставшегося времени использования обновленного продукта. Фактически налогоплательщику предлагается после обновления программного обеспечения корректировать все расходы по использованию данного продукта, подлежащие признанию в последующих периодах.

На практике это выглядит так: к недосписанной на момент обновления сумме первоначального платежа за право пользования компьютерной программой надо прибавить сумму расходов на обновление либо модернизацию этой программы.

Конечно, работы по обновлению или усовершенствованию программного обеспечения и баз данных проводятся с разной периодичностью, следовательно, и бухгалтеру нужно будет по-разному действовать при признании расходов в налоговом учете.

Проще всего обстоят дела с регулярными обновлениями (например, раз в неделю или месяц), ведь оплата за них также производится ежемесячно, и такие расходы автоматически оказываются равномерными. Поэтому бухгалтеру остается только ежемесячно признавать данные расходы по мере их осуществления.

А вот если программа подверглась единовременной модификации (усовершенствованию), то придется применить предложенную финансистами методику. Например, если организация купила компьютерную программу два года назад, а срок ее использования по лицензионному соглашению составляет пять лет, то при модификации этой программы стоимость выполненных работ надо будет списывать равномерно в течение последующих трех лет (т.е. оставшегося срока пользования усовершенствованной программой).

Пример

ЗАО «Импульс» использует в своей деятельности программу 1С: Бухгалтерия 8.2, которая была приобретена в июле 2013 года. Первоначальная версия этой программы – «Базовая», ее стоимость – 3 312 рублей. В договоре указано, что срок использования программы составляет 2 года.

С января 2014 года версия данной программы увеличена до «ПРОФ», за что поставщику было доплачено 8280 рублей. До окончания использования программы осталось 18 месяцев.

В это же время компания заключила договор с ООО «Старт» на информационно-техническое сопровождение с января по июнь 2014 года (6 месяцев), общая стоимость услуг составляет 6000 рублей без НДС.

В целях налогообложения компания ежемесячно включает в расходы, связанные с производством и реализацией, такие суммы:

— с июля по декабрь 2013 года:

3312 руб. / 24 мес. = 138 руб.;

— с января по июнь 2014 года:

3312 руб. / 24 мес. = 138 руб.

8280 руб. / 18 мес. = 460 руб.

6000 руб. / 6 мес. = 1000 руб.

— с июля 2014 года по июнь 2015 года:

3312 руб. / 24 мес. = 138 руб.

8280 руб. / 18 мес. = 460 руб.

Судебная практика

В отличие от чиновников судьи признают право организаций на единовременное признание затрат на приобретение либо обновление ПО. К примеру, в Постановлении ФАС Московского округа от 28.12.2010г. №КА-А40/15824-10 по делу №А40-168732/09-127-1389 сказано, что глава 25 НК РФ не устанавливает для налогоплательщиков необходимость равномерного признания «компьютерных» расходов, следовательно, налогоплательщики имеют право учитывать такие затраты единовременно.

Постановление ФАС Московского округа от 01.09.2011г. №КА-А40/9214-11 по делу №А40-5385/11-20-22 более подробно освещает этот вопрос. В нем указано, что решающим фактором при признании организацией тех расходов, которые связаны с оплатой услуг сторонних фирм, является либо дата расчетов, указанная в договоре, либо дата предъявления налогоплательщику документов, которые могут служить основанием для расчетов.

Поэтому налогоплательщики вполне законно могут единовременно учитывать затраты на приобретение ими неисключительных прав наПО в составе прочих расходов, связанных с производством или реализацией продукции.

Как учесть расходы на создание сайта, читайте здесь . Как учитывать расходы на заправку картриджей, смотрите тут .

А какие офисные программы используете вы? Где ведете бухгалтерию? Поделитесь, пожалуйста, в комментариях!

Источник: pommp.ru