Принятие к учету нематериальных активов (НМА) ввиду своей редкости и ряда отличий от аналогичного процесса, связанного с учетом основных средств предприятия, вызывает у многих бухгалтеров затруднение.
НОВЫЕ ВОЗМОЖНОСТИ УЛУЧШЕНИЯ ФИНАНСОВОЙ ОТЧЕТНОСТИ
Рост активов без налога на прибыль
Только в 2019 году
Екатерина Бусыгина
Партнер практики капитализации ИС
Автоматизация учета нематериальных активов в бухгалтерских программах, в том числе в базовых версиях 1С, зачастую лишь повторяет часть стандартизированной функциональности, которая создана для учета основных средств и не учитывает особенности учета НМА.
В настоящей статье мы не будем разбирать технические аспекты постановки НМА на баланс, так как на эту тему существуют профессиональные разъяснения наших коллег, занимающихся ИТ-проектами по автоматизации бизнеса на базе 1С — «Учет НМА в 1С 8.3: пошаговая инструкция».
Принятие к учету ОС в 1С 8.3 — пошаговая инструкция
ОЦЕНКА ТОВАРНОГО ЗНАКА ПО РЫНОЧНОЙ СТОИМОСТИ
Под ключ за 10 рабочих дней
узнать цену
Превратить в НМА приобретенное программное обеспечение достаточно легко, благодаря очевидной балансовой стоимости объекта и однозначным проводкам. Не составит особой сложности и принять к учету товарный знак или сделать операцию постановки на учет патента на изобретение.
Однако при работе с более сложными объектами, под которыми мы понимаем, прежде всего, секреты производства (ноу-хау), возникают следующие типовые вопросы:
Как поставить НМА на баланс и как обосновать его стоимость?
Как поставить на учет НМА собственного производства?
Какие проводки делаются при создании нематериального актива собственными силами?
Как поставить на учет НМА, выявленные при инвентаризации?
Учет НМА: типовой пример
Предприятие владеет оригинальной производственной технологией, на создание которой было затрачено большое количество ресурсов, а в результате получен патент и отражен в бухгалтерском балансе стоимостью равной сумме госпошлины. Технология обеспечивает выручку предприятию свыше 1 млрд руб. в год, а стоит, судя по строке НМА в балансе, 10 тыс. руб.
Справедливо? А можно было бы капитализировать затраты на разработку технологии, сократив расходы и сформировав нематериальный актив, реально отражающий стоимость разработки. Или, если технология была получена в ходе обычной деятельности предприятия, не в результате выполнения специального проекта, направленного на разработку, то ее можно выявить, проведя инвентаризацию результатов интеллектуальной деятельности.
УПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛИЗАЦИЕЙ КОМПАНИИ
Посмотрите видеозапись вебинара, и узнайте как управлять непрофильными активами
Смотреть онлайн
Объекты интеллектуальной собственности предприятия, выявленные в ходе инвентаризации, в 2019 году принимались к учету в виде НМА без увеличения налога на прибыль. Изменения в ст. 251 НК РФ действовали в 2018-2019 гг. В настоящее время в Госдуму внесен законопроект по продлению льготы по налогу на прибыль. Гардиум отслеживает развитие ситуации.
Как предпринимателю «поставить на баланс» или принять на учёт имущество?
Естественно, в условиях отсутствия сложившейся практики работы с НМА, выявление, оформление и определение стоимости объекта интеллектуальной собственности перед его принятием к учету требует привлечения соответствующих специалистов. Но при профессиональном подходе постановка на баланс интеллектуальной собственности поможет существенно улучшить финансовые показатели предприятия, повысив в том числе его инвестиционную привлекательность.
Гардиум оказывает полный перечень услуг, связанных с бухгалтерским и налоговым учетом нематериальных активов. Закажите звонок, и наши сотрудники расскажут, как правильно отразить в балансе результаты интеллектуальной деятельности Вашей компании.
Источник: legal-support.ru
Забалансовые счета в 1С: Бухгалтерии ред. 3.0
Инвентарный номер: что это, как правильно присвоить, порядок присвоения
Ведение бухгалтерского учета организации предполагает последовательное отражение всех изменений, в том числе касающихся взаимодействия с товарно-материальными ценностями. Своевременное принятие на баланс позволяет фиксировать дальнейшие операции с теми или иными объектами, квалифицированными в качестве собственности учреждения, и обеспечивает условия для контроля за их сохранностью. Методические указания, утвержденные приказом Министерства финансов № 91Н от 2003 года, содержат определение понятия инвентарный номер и определяют правильный порядок его присвоения.
Общее представление
Кодовый идентификатор закрепляется за имуществом в момент постановки на учет и закрепляет его статус в качестве предмета, подлежащего инвентаризации. Номерное значение наносится различными способами: с помощью лакокрасочных средств, фиксации жетона, гравировки или штрихового кода.
Возможны и другие варианты, соответствующие двум приоритетным критериям — невозможность быстрого удаления, и простота визуальной идентификации при проведении ревизионных мероприятий. Перемещение между филиалами и подразделениями организации не является основанием для смены инвентаризационного номера — это обуславливается сохранностью ТМЦ на балансе предприятия. Присвоенный кодификатор остается неизменным на протяжении всего периода эксплуатации. В тех случаях, когда ОС не находятся в собственности, рекомендуется ведение учета с использованием маркировки арендодателя. Стоит также отметить, что выбытие ранее принятого объекта в результате реализации или списания не означает возможность повторного назначения освободившегося кода другому имуществу — минимальный период ожидания должен составить не менее пяти лет.
Нормативная база
Не существует законодательных положений, которые бы строго определяли, как правильно присвоить инвентарный номер основному средству. Есть инструкция № 174н, опубликованная Минфином, и содержащая общие рекомендации, а также регламент № 157н, актуальный для муниципальных унитарных предприятий. Указанные документы рассматриваются в качестве базиса, используемого организациями при самостоятельной разработке инвентаризационных кодификаторов и порядка их назначения. Алгоритмы закрепляются локальными актами, либо определяются в рамках ведомственной иерархии, будучи установленными вышестоящими органами.
Готовые решения для всех направлений
Ускорьте работу сотрудников склада при помощи мобильной автоматизации. Навсегда устраните ошибки при приёмке, отгрузке, инвентаризации и перемещении товара.
Мобильность, точность и скорость пересчёта товара в торговом зале и на складе, позволят вам не потерять дни продаж во время проведения инвентаризации и при приёмке товара.
Обязательная маркировка товаров — это возможность для каждой организации на 100% исключить приёмку на свой склад контрафактного товара и отследить цепочку поставок от производителя
Скорость, точность приёмки и отгрузки товаров на складе — краеугольный камень в E-commerce бизнесе. Начни использовать современные, более эффективные мобильные инструменты.
Повысьте точность учета имущества организации, уровень контроля сохранности и перемещения каждой единицы. Мобильный учет снизит вероятность краж и естественных потерь.
Повысьте эффективность деятельности производственного предприятия за счет внедрения мобильной автоматизации для учёта товарно-материальных ценностей.
Первое в России готовое решение для учёта товара по RFID-меткам на каждом из этапов цепочки поставок.
Исключи ошибки сопоставления и считывания акцизных марок алкогольной продукции при помощи мобильных инструментов учёта.
Получение сертифицированного статуса партнёра «Клеверенс» позволит вашей компании выйти на новый уровень решения задач на предприятиях ваших клиентов..
Используй современные мобильные инструменты для проведения инвентаризации товара. Повысь скорость и точность бизнес-процесса.
Номерная структура
Для небольших предприятий может быть достаточной обычная последовательная нумерация. Если объекты разносятся между счетами бухгалтерского учета, логичным решением будет включить эту информацию в инвентаризационный номер: к примеру, если реквизиты БУ нематериального актива — 04, код подразделения — 11, а порядковое значение — 23, то итоговый идентификатор будет выглядеть как 041123. При заполнении также допускается использование буквенных обозначений и сокращений, упрощающих расшифровку маркеров. В этом случае важно учитывать, что ТМЦ могут перемещаться внутри подразделений, поэтому при выборе номерной структуры следует избегать обозначений, способных затруднить инвентаризацию. Выбранный подход в обязательном порядке закрепляется в учетной политике, и подлежит строгому соблюдению.
Как не нужно присваивать инвентарные номера: примеры ошибок
Нарушение стандарта, как правило, негативно сказывается на общих процессах учета, а в отдельных случаях может стать причиной проблем с проверяющими и контролирующими ведомствами. Четкость кодификации представляет особую значимость в рамках деятельности государственных и муниципальных учреждений, а также подведомственных структур — даже одно неверно указанное кодовое значение способно нарушить порядок строгой отчетности и стать причиной применения дисциплинарных мер. Поводом для ошибок обычно служит недостаточный уровень квалификации — далеко не все ответственные сотрудники на самом деле знают, как правильно поставить инвентарные номера на основные средства, и с какой суммы они присваиваются. Среди распространенных проблем стоит выделить:
- Несоблюдение правил учетной политики и корректировка номерной структуры.
- Некачественная маркировка, делающая идентификацию затруднительной.
- Решение об отказе от физической нумерации ввиду мнимого отсутствия возможности.
- Принятие на баланс ценностей и активов, не соответствующих базовым критериям.
Во избежание подобных ситуаций рекомендуется строго придерживаться правил, определяющих необходимость присутствия специальной комиссии во время распределения инвентарных номеров объектов — это гарантирует соблюдение стандартов, и уменьшает вероятность возникновения ошибок.
Что именно подлежит учету
Идентификаторы применяются для регистрации следующих видов собственности организации:
- Основные средства (ОС) — имущественные ценности предприятия, обладающие определенной стоимостью, находящиеся в эксплуатации свыше 12 месяцев, и используемые с целью реализации производственных задач.
- Нематериальные активы (НМА) — продукты, являющиеся результатом интеллектуальной деятельности, включая товарные знаки, проектные документы и разработки, а также другие элементы, не обладающие собственной материальной формой.
- Непроизводственные объекты — природные ресурсы, формирующиеся естественным путем.
Порядок присвоения инвентарных номеров ТМЦ и основным средствам исключает из обязательного учета любые виды имущества стоимостью менее трех тысяч рублей, и определяет ряд требований, соблюдение которых позволяет организовать контроль должным образом:
- Отсутствие дублированных значений.
- Порядковая нумерация.
- Нанесение в присутствии комиссии.
- Фиксация в учетном журнале.
Для технически сложных, состоящих из нескольких функциональных частей объектов, маркировка осуществляется на каждом элементе структуры.
Алгоритм присвоения кодовых обозначений
Идентификаторы наносятся на товарно-материальные ценности ответственным сотрудником, в присутствии представителей отдельно учрежденной группы, занимающейся контролем поступления и выбытия активов. Основные критерии — видимость и читабельность, надежность, отсутствие возможности исправления, а также соответствие инвентарного номера образцу, определенному в рамках учетной политики организации.
Некоторые объекты обладают свойствами и характеристиками, не позволяющими произвести физическую маркировку, либо делающими ее нецелесообразной ввиду особенностей эксплуатации. В этих случаях рекомендации по ведению бухгалтерского учета предписывают занести в реестр описание и код, а также указать, что на самом предмете идентификатор отсутствует.
Примеры и образцы документов
Для фиксации принятого на баланс имущества используются специальные журналы. Стандартная форма, размещаемая на титульном листе инвентарной книги, предусматривает указание информации о предприятии, а также личных данных сотрудника, ответственного за ведение БУ. Начиная со второй страницы, ведется таблица, в которую по мере поступления вносятся сведения о каждом новом объекте:
- Порядковая и инвентаризационная нумерация.
- Полное номенклатурное наименование.
- Документ, выступающий основанием.
- Дата постановки на баланс.
- Первоначальная стоимость и амортизация.
- Срок полезной эксплуатации.
Регистрация перемещений осуществляется с помощью отдельной карточки, на которой также указываются происходящие с ТМЦ изменения.
Ответственность за заполнение и подписание документации возлагается на бухгалтерию. Для крупных организаций рекомендуется использование специализированного программного обеспечения — решения по мобильной автоматизации, предлагаемые компанией «Клеверенс», заметно упрощают рутинные процессы и облегчают ведение инвентаризационного учета.
Пример составления
В распоряжение ОАО «Строитель» поступила компьютерная техника — устройство МФУ, выданное подразделению, имеющему порядковый идентификатор 13. Последний предшествующий код, зафиксированный в реестре — 0506. Указанный объект в рамках БУ относится к категории «Машины и оборудование», что позволяет присвоить ему номерное значение 13050634122, где:
- 13 — отдел предприятия;
- 0506 и 34 — синтетический и аналитический кодификаторы;
- 122 — последовательность по порядку.
Алгоритм формирования учетной политики
Локальные акты, регламентирующие, кто и как должен присваивать инвентарные номера основным средствам, предусматривают наличие понятных инструкций по заполнению. В записях указываются:
- Количество и типы используемых знаков.
- Правила определения значений и последовательность их добавления.
- Порядок маркировки специфических объектов.
Регламент должен быть исчерпывающим, исключая возможность произвольного принятия решений, затрудняющих последующую идентификацию, и способных привести к ошибкам в процессе ведения бухгалтерского учета. Оптимальный вариант — использование автоматизированных программных шаблонов, заметно упрощающих контроль и формирование отчетности.
Изменения инвентарных номеров основных средств
Учетная политика предприятия также определяет положения, которыми ответственные сотрудники руководствуются в случае возникновения вопросов, связанных с необходимостью корректировки порядковой нумерации. Как правило, присвоенный идентификатор остается неизменным на протяжении всего цикла эксплуатации объекта, однако в случае выявления ошибки следует придерживаться стандартного протокола, утвержденного локальным актом.
Инвентаризационная комиссия
Документация, оформляемая в ходе внесения согласованных изменений, содержит перечень исправлений и утверждается специальной группой. Образец формы указывается в приложении к учетной политике. В типовой список фиксируемых данных входят:
- номенклатурная характеристика;
- сведения о корректировке;
- должность и Ф.И.О. ответственного лица.
Подписанный документ является основанием для смены регистрационного номера.
Источник: www.cleverence.ru