Рассмотрим, как в 1С 8.3 отразить покупку программы 1С на следующем примере.
24 июля Организация в соответствии с лицензионным договором получила по акту приема-передачи от ООО «ПЕРВЫЙ БИТ» неисключительные права на использование программы «1С:ERP Управление предприятием 2» стоимостью 360 000 руб. Срок использования программы, указанный в договоре, составляет 2 года.
Учет затрат на приобретение программы 1С (неисключительное право) отражается документом Поступление (акт, накладная) вид операции Услуги (акт) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные).
В документе указывается:
- Номенклатура — программный продукт из справочника Номенклатура, Вид номенклатуры — Услуги.
По ссылке Счета учета:
- Счет затрат — 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
- Расходы будущих периодов (РБП) — параметры для автоматического равномерного признания затрат на покупку программы 1С (ПО).
- в бухгалтерском балансе в Разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы» — если срок списания РБП более 12 месяцев;
- в Разделе II «Оборотные активы» по строке 1210 «Запасы» — если срок списания менее 12 месяцев.
Изучить нормативное регулирование учета затрат на приобретение программного обеспечения (неисключительного права)
Купили машину как отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 97.21 Кт 60.01 — отражение затрат на неисключительное право в расходах будущего периода.
Узнать подробнее как отражать расходы будущих периодов в 1С 8.3 Бухгалтерия
Покупка программного обеспечения
Факт приобретения ПО отражается в программе 1С документом «Поступление товаров и услуг», при этом делается отметка о том, что покупка относится к категории услуги. В номенклатурный справочник должна быть внесена соответствующая позиция, в данном случае «Покупка программы 1С: Бухгалтерия версия ПРОФ». Номенклатура должна проходить по категории услуги.
В графу «Счета учета» требуется внести данные по счету 97.21 «Прочие расходы будущих периодов».
В процессе заполнения реквизита «Расходы будущих периодов» требуется создать новую расходную статью, задав не только стоимость приобретения, но и срок, в течение которого будет осуществляться списание (указываются начальная и конечная даты, параметры аналитики и так далее).
После этого указанная стоимость сразу же включается в расходы будущих периодов на указанную сумму. После проведения документа «Поступление товаров и услуг» система сгенерирует следующую проводку:
Дебет 97.21 Кредит 60.01
С учетом того, что рассматриваемая компания выступает плательщиком НДС, величина налога с покупки вынесена отдельной проводкой Дебет 19.04 Кредит 60.01
Учет неисключительного права
- Дт 012 «Неисключительные права на ПО» — на стоимость неисключительного права, полученного в пользование.
В 1С нет специального забалансового счета для учета неисключительных прав, поэтому его необходимо создать самостоятельно, например, 012 «Неисключительные права на ПО».
Учет лизинговых операций у лизингополучателя в 1С Бухгалтерия 3.0 : пошаговая инструкция
Принятие на забалансовый учет неисключительного права оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
Отражение покупки 1С ERP
Перейдите в раздел «Покупки» и выберите пункт «Поступление (акты, накладные)».
В появившемся окне нажмите на кнопку «Создать» и выберите вид «Услуги (акт)».
Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С. Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00. Услуги и цены можно увидеть по ссылке. Будем рады помочь Вам!
Контрагентом в нашем случае будет являться . В таблицу услуг добавим строку и выберем номенклатуру «Программа 1С:ERP». Так же укажем здесь, что сумма покупки будет составлять 360 тыс. руб. и дополнительно 18% НДС.
В последней колонке «Счет учета» очень важно правильно указать все данные. Нажмите на соответствующую гиперссылку, и перед вами откроется окно редактирования данного значения.
Укажем 97.21 счет затрат, в том числе и по налоговому учету.
Для заполнения полей «Расходы будущих периодов» нужно добавить новую позицию в одноименный справочник, если этого не было произведено ранее. В его карточке мы указали цену ПО, период его списания, а так же счет, на который оно будет производиться. Списывать затраты мы будем каждый месяц.
Теперь, когда все данные в документе поступления указаны, можно его провести и зарегистрировать счет-фактуру. В итоге сформируются проводки, показанные на изображении ниже.
Отражение в учете затрат на покупку программы 1С
Для автоматического ежемесячного учета затрат на покупку программы 1С необходимо запустить процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.
Проводки по документу
Учет затрат на ПО за июль
Документ формирует проводку:
- Дт Кт 97.21 — учет затрат на ПО в составе общехозяйственных расходов за июль.
Учет затрат на ПО за август
Документ формирует проводку:
- Дт Кт 97.21 — учет затрат на ПО в составе общехозяйственных расходов за август.
Аналогично осуществляется учет затрат на покупку программы 1С за следующие месяцы до окончания срока использования неисключительного права.
Для доступа к разделу авторизируйтесь на сайте.
Списание расходов будущих периодов
Данная операция выступает регламентной. То есть ее проведение будет осуществляться системой автоматически на основании первоначально заданных расчетных параметров документом «Закрытие месяца». При этом 1С берет на себя все заботы по расчеты величины списываемых средств и самому списанию.
После того, как документ проведен, формируется проводка с отнесением расходов на счет 26, как и было установлено первоначально. Расчет суммы списания проведен системой на основе установленных дат начала и окончания периода использования.
Перейдя в движение документа через вкладку «Расчет списания расходов будущих периодов» всегда можно увидеть основные параметры списания по проводимой категории.
Программа будет осуществлять помесячное списание расходов в автоматическом режиме до того момента, когда в программе установлен срок окончания действия списания. Просмотреть созданные автоматически операции пользователь может в журнале регламентных операций, где они хранятся. Для этого требуется пройти через раздел «Операции» — «Закрытие периода» — «Регламентные операции».
Стоит отметить, что в 1С данная операция открыта для создания и в ручном режиме, при этом использование документа «Закрытие месяца» не требуется.
Программа «1С 7.7» для УСН
Для почитателей программного обеспечения «1С: Бухгалтерия 7.7» также существует специальная конфигурация «УСН». Версия 7.7 регулярно обновляется, как и 8-я, но существенно уступает ей по числу полезных функций и возможностей.
Так, лишь в «1С: Бухгалтерия 8» налогоплательщик сможет организовать в одной информационной базе ведение учета нескольких предприятий на различных системах налогообложения. Кроме того, в новой версии программы поддерживаются все виды сложных учетов, организована работа утилит-помощников, есть возможность создания специальных субсчетов для организации аналитического учета и ручного изменения проводок, а также масса других преимуществ.
Если вы уже пользуетесь семеркой, то вам будет полезно знать, что компания-разработчик предлагает своим клиентам совершить малозатратный и облегченный переход с одной версии программы на другую. Для тех же, кто только планирует приобрести программное обеспечение, лучше сразу остановить свой выбор на 8-й версии «1С: Бухгалтерия». Тем более что базовая версия программы «1С» для ведения учета по УСН давно снята с продажи. Купить «1С: Бухгалтерия 7.7». сегодня можно только в версии ПРОФ, что значительно дороже базовой версии «1С: Бухгалтерия 8». Также нужно учитывать, что семерка обновляется только при наличии заключенного договора на информационно-технологического сопровождение, а базовую версию «1С: Бухгалтерия 8» можно обновлять самостоятельно без дополнительных затрат на это.
Как в 1С:Бухгалтерии 8 учесть расходы на приобретение программ?
В бухгалтерском учете фиксированный разовый платеж за предоставленное право использования результатов интеллектуальной деятельности согласно абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007 отражается как расходы будущих периодов и подлежит списанию в течение срока, установленного лицензионным договором.
В налоговом учете по налогу на прибыль расходы, связанные с приобретением права на использование программ для ЭВМ по лицензионным и сублицензионным договорам, включаются в состав прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ).
Если условиями лицензионного договора установлен срок использования программ для ЭВМ, расходы учитываются равномерно в течение данного срока (п. 1 ст. 272 НК РФ). Если срок лицензии не установлен, то организация может самостоятельно установить срок списания расходов на программу (письма Минфина РФ от 31.08.2012 № 03-03-06/2/95, от 18.03.2014 № 03-03-06/1/11743) или принять его равным 5 годам (письмо Минфина РФ от 23.04.2013 № 03-03-06/1/14039).
Передача прав на использование программ ЭВМ на основании лицензионных договоров не облагается НДС (пп. 26 п. 2 ст. 149 НК РФ).
- Отражение расходов на покупку программы на счете 97.21 Прочие расходы будущих периодов (рис. 1):
-
Раздел: Покупки
–
Поступление (акты, накладные)
. - По кнопке Поступление выберите вид операции документа Услуги и создайте новый документ.
- Заполните документ. В табличной части в колонке Счет учета по ссылке в открывшейся форме укажите счет затрат 97.21 Прочие расходы будущих периодов (поле Счет затрат), добавьте новый элемент в справочник Расходы будущих периодов (поле с одноименным наименованием) и заполните его: Вид для НУ – Прочие;
- Вид актива в балансе – Прочие оборотные активы или Прочие внеоборотные активы (в зависимости от срока использования программы);
- Признание расходов – По месяцам или По календарным дням (в зависимости от учетной политики).
- Включение части стоимости программы в расходы текущего месяца (рис. 2):
С месяца, в котором стоимость программы была отражена на счете 97.21 Прочие расходы будущих периодов, при выполнении регламентной операции Списание расходов будущих периодов в составе обработки Закрытие месяца часть стоимости программы будет отнесена на счет учета расходов, указанный в справочнике Расходы будущих периодов для данного элемента справочника. Если программа приобретена не 1-го числа месяца, то в расходы за этот месяц будет списана часть стоимости программы, приходящаяся на этот месяц, пропорционально сроку ее использования в этом месяце.
Неисключительное право на использование программы для ЭВМ дополнительно может отражаться на забалансовом счете (например, 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование по лицензионному договору»).
Подробнее см. статью Приобретение лицензионной программы для ЭВМ
Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ
Практически каждая организация в процессе своей деятельности сталкивается с приобретением и использованием компьютерных программ. Как учитываться расходы на компьютерные программы в бухгалтерском и налоговом учете? Какие проводки отражают учет компьютерных программ?
Компьютерная программа, исходя из своей характеристики, похожа на специфическую категорию имущества – нематериальные активы, но в действительности к ним не относится. Так как в данном случае не выполняется одно из главных условий соответствия объекта учета категории нематериальных активов − исключительное право на этот объект. Приобретение компьютерной программы организацией – это, по сути, покупка неисключительных прав на пользование этой программы как пользователя.
Срок действия права на компьютерную программу программу
Для того чтобы принять компьютерную программу к учету, надо знать срок ее использования — период действия лицензии на программу. Он обычно указан в копии лицензии или лицензионном соглашении. В случае отсутствия таковой за период использования программного обеспечения принимается срок действия договора на приобретение. Если о сроке нет упоминания ни в договоре, ни в соглашении, то тогда следуя 4-му пункту ст. 1235 Гражданского кодекса, его следует считать равным 5 годам.
Бухгалтерский учет компьютерных программ
ПБУ 14/2007 гласит, что расходы на приобретение программы для компьютера должны проводиться в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов.
При покупке неисключительного права на использование компьютерной программы на 97 счете отражается сумма первоначальной стоимости конкретного объекта.
В течение всего полезного срока использования компьютерной программы производится списание первоначальной стоимости в дебетовую часть счетов учета затрат организации, в соответствии со спецификой используемого софта и его отношению к производственному процессу. По-простому, объект как бы амортизируется.
Бухгалтерские проводки по учету компьютерных программ:
- Д 97 К 60 (76) − проведены затраты при приобретении неисключительного права на программное обеспечение;
- Д 19 К 60 − учтен входной НДС с приобретенного софта;
- Д 68 К 19 − входной НДС с покупки программы предъявлен к вычету;
- Д 60 (76) К 51 − произведена оплата с расчетного счета за компьютерную программу.
После принятия софта к учету каждый месяц часть стоимости списывается в порядке, утвержденном учетной политикой предприятия.
Проводка по списанию стоимости программного обеспечения — Д 20 (25, 26, 44) К 97
Помимо этого, объект программного обеспечения необходимо показать на забалансе организации. Так как в плане счетов не существует такого наименования, бухгалтеру нужно создать его самому.
Налоговый учет учет компьютерных программ
Для правильного начисления налога на прибыль затраты, связанные с приобретением любой программы для компьютера, следует учитывать внутри прочих расходов.
Пункт 1 ст. 272 НК РФ говорит, что расходы, принимаемые в целях налогообложения, должны проводиться в том отчетном периоде, в котором они совершены, в независимости от их оплаты. Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ расходы на программное обеспечение учитываются при налогообложении прибыли.
При этом расходы в размере первоначальной стоимости объекта можно списать единожды, так как Налоговый кодекс это не запрещает. В арбитражной судебной практике накопилось много случаев, когда судьи поддерживали именно эту позицию.
Организации, использующие кассовый метод, без малейших сомнений могут списать расходы на покупку необходимого софта единовременно. Также, без колебаний это могут сделать организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения.
Разница между двумя учетами: налоговым и бухгалтерским
Так как в бухгалтерском учете расходы на программу учитываются в составе расходов будущих периодов, а в налоговом учете списываются единовременно в полной стоимости в момент заключения сделки, то возникает налогооблагаемая временная разница. Последствием этой разницы является отложенное налоговое обязательство. Его необходимо учитывать на специально созданном для таких случаев счете 77.
Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:
Источник: o-platil.ru
Как отразить в учете покупку программы 1с проводки
Свиридова Т. В.,
руководитель аудиторской фирмы, консультант по налогам и сборам, судебный эксперт
Сейчас сложно себе представить ведение бухучета «вручную» – практически каждая организация осуществляет учет автоматизированным способом в специальной компьютерной программе. При покупке бухгалтерской компьютерной программы компания может приобрести исключительные права на нее по договору отчуждения либо права на ее использование по лицензионному договору. Как правило, правообладатели распространяют экземп-ляры компьютерных программ через дилеров, с которыми заключены посреднические договоры, поскольку такой порядок распространения программ законодательством не запрещен. Тем самым при покупке бухгалтерской программы через дилера организация фактически приобретает ее (право использовать ее) у правообладателя.
ПЕРВОИСТОЧНИК К объектам интеллектуальной собственности относятся результаты интеллектуальной деятельности и приравненные к ним средства индивидуализации юридических лиц, товаров, работ, услуг и предприятий, которым предоставляется правовая охрана. Статья 1225 ГК РФ.
Помимо этого экземпляр программы может быть приобретен у лиц, которые купили его с целью дальнейшей перепродажи (у правообладателя или лица, который приобрел ее у правообладателя). Так, бухгалтерскую программу можно приобрести в специализированном розничном магазине, покупать же ее у других лиц законодательством запрещено (п. 1 ст. 1229, ст. 1272 ГК РФ).
При неоднократном или грубом нарушении организацией исключительных прав на интеллектуальную собственность компания может быть ликвидирована по запросу прокуратуры на основании решения суда (п. 2 ст. 61, ст. 1253 ГК РФ).
Кроме того, правообладатель может потребовать с нарушителя возмещения убытков, причиненных нарушением исключительного права, либо установленную законодательством или решением суда компенсацию (ст.ст. 1299, 1301 ГК РФ).
Бухгалтерский учет компьютерной программы в качестве НМА
- программа используется в производстве продукции (работ, услуг) или для управленческих нужд;
- использование программы может принести экономические выгоды (доходы);
- срок использования программы превышает 12 месяцев;
- первоначальная стоимость нематериального актива может быть определена;
- программа учитывается отдельно от других активов;
- право организации на программу и существование самой программы подтверждены документально;
- организация не планирует в дальнейшем передать (продать) права на программу (по крайней мере, в течение 12 месяцев).
ВАЖНО В РАБОТ
Приобретая бухгалтерскую программу по договору отчуждения, организация становится единственной, кто может распоряжаться и использовать компьютерную программу. В соответствии с п. 1 ст. 1233 при покупке такой программы заключается договор с ее правообладателем. При этом договор об отчуждении исключительных прав на компьютерную программу должен быть составлен в письменной форме.
Стоимостных ограничений в целях признания программы в составе нематериальных активов в бухгалтерском учете законодательством не установлено.
В случае признания бухгалтерской программы в составе нематериального актива срок ее полезного использования определяется следующим образом. Поскольку организации принадлежит исключительное право на компьютерную программу, срок ее действия не ограничен во времени даже при получении свидетельства о регистрации компьютерной программы в Рос-патенте (приказы Минобрнауки России от 29.10.2008 № 323, от 29.10.2008 № 324). Так что в бухгалтерском учете срок использования программы определяется исходя из периода, в течение которого компания планирует ее использовать, но не более срока деятельности организации (п.п. 26, 27 ПБУ 14/2007).
ПОЛЕЗНО ЗНАТЬ
Исключительное право на результат интеллектуальной деятельности, созданный творческим трудом, первоначально возникает у его автора. Однако это право может быть передано им другому лицу.
Если срок использования программы определить невозможно, он считается неопределенным и амортизация по такому объекту не начисляется (п.п. 23, 25 ПБУ 14/2007). Согласно ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ срок полезного использования компьютерной программы утверждается приказом руководителя организации.
В соответствии с п. 8 ПБУ 14/2007 бухгалтерская программа учитывается в составе нематериальных активов по первоначальной стоимости, которая равна сумме всех затрат на ее приобретение, включая:
- суммы, уплачиваемые за приобретение исключительных прав на программу;
- суммы предъявленного НДС (если программа будет использоваться в деятельности, не облагаемой НДС);
- суммы, уплачиваемые за доведение программы до состояния, пригодного для использования (например, стоимость консультационных и информационных услуг, оплата услуг по установке программы);
- прочие расходы, связанные с приобретением программы (например, регистрационные пошлины).
ВАЖНО В РАБОТЕ
Правообладатель может распорядиться принадлежащим ему исключительным правом на результат интеллектуальной деятельности любым не противоречащим закону и существу такого исключительного права способом (п. 1 ст. 1229 ГК РФ). В том числе и путем заключения договора о передаче прав на использование произведения – лицензионного договора.
В бухгалтерском учете расходы на приобретение программы предварительно отражаются на счете 08-5 «Приобретение нематериальных активов». Например:
Дебет 08-5 Кредит 60 (76, 68) – учтены расходы на приобретение компьютерной программы, которая относится к нематериальным активам.
После выполнения всех условий для признания программы в составе нематериальных активов заполняется карточка учета нематериальных активов по форме № НМА-1 и отражается следующая проводка:
Дебет 04 Кредит 08-5 – компьютерная программа учтена в составе нематериальных активов.
ПЕРВОИСТОЧНИК
По лицензионному договору одна сторона – обладатель исключительного права на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации (лицензиар) – предоставляет или обязуется предоставить другой стороне (лицензиату) право использования такого результата или такого средства в предусмотренных договором пределах.
Статья 1235 ГК РФ.
Стоимость программы, учтенной в составе нематериальных активов, списывается через амортизацию, начисляемую со следующего месяца после ее отражения на счете 04 (п.п. 23, 31 ПБУ 14/2007).
Бухгалтерский учет программы не в составе НМА
При невыполнении условий о признании программы в составе нематериальных активов, а также в случае получения ее в пользование по лицензионному договору затраты на ее приобретение, согласно п. 39 ПБУ 14/2007 и п. 18 ПБУ 10/99, отражаются в составе:
- расходов будущих периодов, если за использование программы установлена фиксированная сумма, перечисляемая единовременно;
- текущих расходов, если за использование программы перечисляются периодические платежи.
При этом в бухгалтерском учете отражаются следующие проводки:
Дебет 97 Кредит 60 (76) – учтен фиксированный разовый платеж за использование компьютерной программы;
Дебет (20, 26, 44) Кредит 60 (76) – учтены периодические платежи за использование компьютерной программы.
После ввода бухгалтерской программы в эксплуатацию расходы на ее приобретение, учитываемые в качестве расходов будущих периодов, подлежат списанию. При этом порядок списания расходов, относящихся к нескольким отчетным периодам, организация должна установить самостоятельно.
Так, единовременный разовый платеж за использование программы организация вправе списывать равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Согласно п.п. 7, 8 ПБУ 1/2008 применяемый вариант списания расходов будущих периодов необходимо закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета.
ПЕРВОИСТОЧНИК
Использование контрафактных (пиратских) экземпляров компьютерной программы (в т. ч. при отсутствии (расторжении, истечении) договора отчуждения или лицензионного договора) влечет гражданскую, материальную, административную или уголовную ответственность. Компьютерная бухгалтерская программа может использоваться только в случае предоставления этого права правообладателем. При этом не имеет значения, будет ли фактически причинен ущерб правообладателю или нет.
Пункт 1 ст. 1229 ГК РФ, ст. 146 УК РФ, п. 6 постановления Пленума Верховного суда РФ от 26.04.2007 № 14.
Списание затрат на приобретение программы, учитываемых в качестве расходов будущих периодов, отражается так:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 97 – списаны расходы на приобретение компьютерной программы.
Помимо этого, в случае приобретения прав на использование программы по лицензионному договору она признается нематериальным активом, полученным в пользование, а значит, должна учитываться на забалансовом счете (п. 39 ПБУ 14/2007). Поскольку в плане счетов нет отдельного забалансового счета для учета нематериальных активов, полученных в пользование, организация должна самостоятельно открыть забалансовый счет и закрепить это в учетной политике для целей бухучета. Например, таким счетом может быть счет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование»:
Дебет 012 «Нематериальные активы, полученные в пользование» – учтена стоимость прав на компьютерную программу, полученных в пользование на основании лицензионного договора.
Затраты на обновление бухгалтерских компьютерных программ отражаются в составе текущих расходов организации:
Дебет 20 (26, 44) Кредит 60 (76) – учтены расходы на обновление компьютерной программы.
Налоговый учет расходов на приобретение компьютерной программы
Если организация применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы», то затраты на приобретение программы, так же, как и иные расходы, не учитываются при расчете единого налога (п. 1 ст. 346.18 НК РФ).
При уплате единого налога с разницы между доходами и расходами затраты на приобретение бухгалтерской программы уменьшают налоговую базу следующим образом.
Если организация приобретает исключительные права на компьютерные программы или права на их использование по лицензионному договору, такие расходы списываются едино-временно (пп. 2.1 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
ВАЖНО В РАБОТЕ
При заключении договора присоединения в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 1286 ГК РФ, начало использования программы означает согласие пользователя на заключение договора. Дата (время) начала использования программного обеспечения пользователем определяется согласно условиям лицензии.
Пример 1.
ООО «Юпитер» применяет «упрощенку» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». В марте 2014 года организация по лицензионному договору приобрела экземпляр бухгалтерской программы «1С: Бухгалтерия 8. ПРОФ» по цене 12 000 рублей. Исключительные права на программу компании не принадлежат. В апреле покупка была оплачена и установлена на компьютер главного бухгалтера.
Поскольку затраты на приобретение программы относятся к нескольким отчетным периодам, согласно учетной политике в бухучете такие расходы списываются равномерно в течение периода, утвержденного приказом руководителя. Период для списания расходов на приобретение компьютерной программы приказом руководителя организации установлен равным 12 месяцам (срок действия лицензионного договора).
Тогда в бухгалтерском учете будут отражены следующие операции:
| Март: | |||
| 97 | 60 | 12 000 | Учтены расходы на приобретение компьютерной программы |
| Апрель: | |||
| 60 | 51 | 12 000 | Оплачена компьютерная программа |
| С апреля 2014 года по март 2015 года в бухгалтерском учете будет отражаться списание стоимости компьютерной программы: | |||
| 26 | 97 | 1000 = (12 000 руб. : 12 мес.) | Списана стоимость компьютерной программы |
При расчете единого налога при «упрощенке» расходы на приобретение программы в сумме 12 000 рублей учитываются в апреле 2014 года.
Пример 2.
ООО «Весна» применяет «упрощенку» и уплачивает единый налог с разницы между доходами и расходами. В марте 2014 года по договору об отчуждении исключительных прав организация приобрела исключительные права на бухгалтерскую программу «1С: Зарплата и Управление Персоналом 8» по цене 16 000 рублей и стала ее правообладателем.
ООО «Весна» планирует тиражировать и распространять бухгалтерскую программу.
За исключительные права организация заплатила предыдущему правообладателю 600 000 рублей в марте 2014 года. Исключительное право на использование программы в бухгалтерском и налоговом учете признается нематериальным активом.
В апреле 2014 года программу ввели в эксплуатацию, начали тиражировать и распространять. Согласно приказу руководителя организации срок полезного использования исключительного права на программу в бухгалтерском учете составляет два года (24 мес.).
В бухучете амортизация начисляется линейным методом, тогда ежемесячная норма амортизации по компьютерной программе равна 4,1667% = (1 : 24 мес. × 100%). Ежемесячная сумма амортизационных отчислений составила 25 000 руб. = (600 000 руб. × 4,1667%).
В бухгалтерском учете ООО «Весна» были отражены следующие операции:
| Март: | |||
| 08-5 | 60 | 600 000 | Учтены расходы на приобретение бухгалтерской программы |
| 60 | 51 | 600 000 | Оплачена бухгалтерская программа |
| Апрель: | |||
| 04 | 08-5 | 600 000 | Бухгалтерская программа введена в эксплуатацию |
| С мая 2014 года в бухучете отражается начисление амортизации по бухгалтерской программе: | |||
| 20 | 05 | 25 000 | Начислена амортизация по бухгалтерской программе |
При расчете единого налога расходы на приобретение бухгалтерской программы были учтены следующим образом:
| I квартал | ||
| Полугодие | 30 июня | 600 000 : 3 = 200 000 |
| Девять месяцев | 30 сентября | 600 000 : 3 = 200 000 |
| Год | 31 декабря | 600 000 : 3 = 200 000 |
Расходы, связанные с приобретением неисключительных прав на компьютерные программы по лицензионным договорам, а также расходы, связанные с обновлением ПО, списываются единовременно (пп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
ПОЗИЦИЯ МИНФИНА
Если лицензионным договором (соглашением) не предусмотрен конкретный срок использования программного продукта, организация может самостоятельно установить этот срок, руководствуясь при этом положениями гражданского законодательства.
Письмо от 02.02.2011 № 03-03-06/1/52.
В случае если программа приобретается вместе с компьютером, ее стоимость из стоимости компьютера выделять не нужно.
При покупке компьютера без минимального программного обеспечения расходы на приобретение и установку программ включаются в первоначальную стоимость приобретения в ка-честве расходов на доведение до состояния, пригодного к использованию (п. 4 ст. 346.16, абз. 2 п. 1 ст. 257 НК РФ).
Аналогичные выводы содержатся в письмах ФНС России от 13.05.2011 № КЕ-4-3/7756, от 29.11.2010 № ШС-17-3/1835. Несмотря на то что указанные письма касаются общей системы налогообложения, ими могут руководствоваться и организации, применяющие «упрощенку» (п. 4 ст. 346.16 НК РФ).
Если организация перечислила аванс за обслуживание (об-новление) компьютерной программы, то указанные расходы можно будет учесть только после того, как они будут исполнены, то есть на дату подписания акта об оказании услуг. Это связано с тем, что при расчете единого налога расходы на оплату услуг по обслуживанию компьютерной программы (в т. ч. бухгалтерской) организация должна учитывать после того, как они будут оплачены и фактически оказаны (пп. 19 п. 1 ст. 346.16, п. 2 ст. 346.17 НК РФ).
Сублицензионный договор
Организация вправе учитывать расходы за пользование компьютерной программой по сублицензионному договору при расчете единого налога на «упрощенке» (пп. 19 п. 1 ст. 346.16 НК РФ). В соответствии с письменным согласием лицензиара лицензиат может заключить сублицензионный договор на право использования программы сублицензиатом (третьим лицом).
В таком случае сублицензиату могут быть предоставлены права пользования только в тех пределах, которые предусмотрены лицензионным договором (п. 2 ст. 1238 ГК РФ).
ПОЗИЦИЯ ВАС
К договору присоединения не применимы общие нормы о сроке договора, предусмотренные п. 4 ст. 1235 ГК РФ. Подпункт 38.2 п. 38 постановления Пленума ВС РФ и Пленума ВАС РФ от 26.03.2009 № 5/29.
Поэтому если условия сублицензионного договора соответствуют условиям основного лицензионного договора, при расчете единого налога организация вправе учитывать платежи за пользование программой. Такие выводы содержатся в письме Минфина России от 09.06.2012 № 07-11-06/2/77. Согласно п. 2 ст. 346.17 НК РФ налоговую базу можно уменьшить после приобретения и оплаты программы (либо ее обновлений).
Источник: buhpressa.ru
Бухгалтерский и налоговый учет компьютерных программ
Содержание
- Срок действия права на компьютерную программу программу
- Бухгалтерский учет компьютерных программ
- Бухгалтерские проводки по учету компьютерных программ:
- Налоговый учет учет компьютерных программ
- Разница между двумя учетами: налоговым и бухгалтерским
Практически каждая организация в процессе своей деятельности сталкивается с приобретением и использованием компьютерных программ. Как учитываться расходы на компьютерные программы в бухгалтерском и налоговом учете? Какие проводки отражают учет компьютерных программ?
Компьютерная программа, исходя из своей характеристики, похожа на специфическую категорию имущества – нематериальные активы, но в действительности к ним не относится. Так как в данном случае не выполняется одно из главных условий соответствия объекта учета категории нематериальных активов − исключительное право на этот объект. Приобретение компьютерной программы организацией – это, по сути, покупка неисключительных прав на пользование этой программы как пользователя.
Срок действия права на компьютерную программу программу
Для того чтобы принять компьютерную программу к учету, надо знать срок ее использования — период действия лицензии на программу. Он обычно указан в копии лицензии или лицензионном соглашении. В случае отсутствия таковой за период использования программного обеспечения принимается срок действия договора на приобретение. Если о сроке нет упоминания ни в договоре, ни в соглашении, то тогда следуя 4-му пункту ст. 1235 Гражданского кодекса, его следует считать равным 5 годам.
Бухгалтерский учет компьютерных программ
ПБУ 14/2007 гласит, что расходы на приобретение программы для компьютера должны проводиться в бухгалтерском учете как расходы будущих периодов.
При покупке неисключительного права на использование компьютерной программы на 97 счете отражается сумма первоначальной стоимости конкретного объекта.
В течение всего полезного срока использования компьютерной программы производится списание первоначальной стоимости в дебетовую часть счетов учета затрат организации, в соответствии со спецификой используемого софта и его отношению к производственному процессу. По-простому, объект как бы амортизируется.
Бухгалтерские проводки по учету компьютерных программ:
- Д 97 К 60 (76) − проведены затраты при приобретении неисключительного права на программное обеспечение;
- Д 19 К 60 − учтен входной НДС с приобретенного софта;
- Д 68 К 19 − входной НДС с покупки программы предъявлен к вычету;
- Д 60 (76) К 51 − произведена оплата с расчетного счета за компьютерную программу.
После принятия софта к учету каждый месяц часть стоимости списывается в порядке, утвержденном учетной политикой предприятия.
Проводка по списанию стоимости программного обеспечения — Д 20 (25, 26, 44) К 97
Помимо этого, объект программного обеспечения необходимо показать на забалансе организации. Так как в плане счетов не существует такого наименования, бухгалтеру нужно создать его самому.
Налоговый учет учет компьютерных программ
Для правильного начисления налога на прибыль затраты, связанные с приобретением любой программы для компьютера, следует учитывать внутри прочих расходов.
Пункт 1 ст. 272 НК РФ говорит, что расходы, принимаемые в целях налогообложения, должны проводиться в том отчетном периоде, в котором они совершены, в независимости от их оплаты. Согласно п. 1 ст. 26 НК РФ расходы на программное обеспечение учитываются при налогообложении прибыли.
При этом расходы в размере первоначальной стоимости объекта можно списать единожды, так как Налоговый кодекс это не запрещает. В арбитражной судебной практике накопилось много случаев, когда судьи поддерживали именно эту позицию.
Организации, использующие кассовый метод, без малейших сомнений могут списать расходы на покупку необходимого софта единовременно. Также, без колебаний это могут сделать организации, выбравшие упрощенную систему налогообложения.
Разница между двумя учетами: налоговым и бухгалтерским
Так как в бухгалтерском учете расходы на программу учитываются в составе расходов будущих периодов, а в налоговом учете списываются единовременно в полной стоимости в момент заключения сделки, то возникает налогооблагаемая временная разница. Последствием этой разницы является отложенное налоговое обязательство. Его необходимо учитывать на специально созданном для таких случаев счете 77.
Источник: online-buhuchet.ru