ФСБУ 6/2020 «Основные средства», обязательный к применению с 2022 года, разрешает предприятиям амортизировать основные средства либо с даты их признания в бухгалтерском учете, либо с первого числа месяца, следующего за месяцем признания. Скоро в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» пользователи смогут выбирать момент начала начисления амортизации основных средств (тем предприятиям, которые готовят аудируемую отчетность и хотят приблизить ее к требованиям МСФО, рекомендуется использовать версию КОРП). Эксперты 1С рассказывают о новых возможностях программы.
Начиная с бухгалтерской (финансовой) отчетности за 2022 год организации должны применять Федеральные стандарты бухгалтерского учета ФСБУ 6/2020 «Основные средства» и ФСБУ 26/2020 «Капитальные вложения», утвержденные приказом Минфина России от 17.09.2020 № 204н.
Новый стандарт по учету основных средств (ОС) изменил порядок начисления их амортизации. В частности, организации теперь могут выбирать момент начала и, соответственно, момент прекращения начисления амортизации.
Работа с основными средствами в «Парус-Бюджет8» (ч. 2)Перемещение, начисление амортизации, коррекция
Изменения в правилах начала и окончания начисления амортизации ОС
Порядок начала и окончания начисления амортизации основных средств установлен пунктом 33 ФСБУ 6/2020.
По общему правилу начисление амортизации начинается с момента признания объекта ОС в бухгалтерском учете и прекращается с момента его списания. Аналогичное требование приведено в пункте 55 МСФО (IAS) 16 «Основные средства» (введен в действие на территории РФ приказом Минфина России от 28.12.2015 № 217н).
По решению организации начисление амортизации допускается начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете, и прекращать с первого числа месяца, следующего за месяцем списания объекта ОС.
Прежнее ПБУ 6/01 «Учет основных средств» (утв. приказом Минфина России от 30.03.2001 № 26н) не давало организациям такого выбора: в нем был предусмотрен только второй вариант. Этот же вариант – единственный, предусмотренный пунктом 4 статьи 259 НК РФ (порядок налогового учета остается без изменений). Таким образом, начисление амортизации с первого числа месяца, следующего за месяцем признания объекта ОС в бухгалтерском учете, позволяет сблизить бухгалтерский учет с налоговым.
Выбор начала начисления амортизации ОС в программе
Скоро в «1С:Бухгалтерии 8 КОРП» появится вариант начисления амортизации основных средств с даты их признания в бухгалтерском учете. Новая возможность ориентирована на предприятия, которые намерены приблизить свою отчетность к требованиям МСФО.
Начало начисления амортизации ОС можно выбрать в настройках учетной политики (раздел Главное – Учетная политика). Переключатель Начисление амортизации начинается можно установить в одно из двух положений (рис. 1):
- С даты принятия к учету;
- Со следующего месяца.
Рис. 1. Настройка начала начисления амортизации
Если начисление амортизации начинается с момента признания объекта ОС в бухгалтерском учете и прекращается с момента его списания, то расчет суммы амортизации в первом и последнем месяце выполняется исходя из количества дней использования ОС. Иными словами, в месяце признания актива начисляется только часть суммы ежемесячной амортизации – за дни с момента его признания. А в месяце списания актива – только за дни до момента его списания.
Такой же порядок действует и в месяцах, когда меняется стоимость основного средства, например, при его модернизации. То есть стоимость модернизации объекта ОС начинает амортизироваться с даты ее завершения. В большинстве месяцев, когда никаких событий с основным средством не происходит, несмотря на разное количество дней в месяцах, суммы амортизации оказываются равными. Это сделано, чтобы упростить контроль правильности расчета.
Порядок расчета иллюстрируется справкой-расчетом амортизации.
Пока новая возможность имеет ряд ограничений. Начисление амортизации с момента принятия ОС к учету:
- поддерживается только при линейном методе начисления амортизации и при способе начисления амортизации пропорционально количеству продукции (объему работ в натуральном выражении);
- не поддерживается при расчете обесценения ОС.
Начисление амортизации ОС с даты его принятия к учету
Рассмотрим новые возможности программы на примере.
Пример
Организация (ОСНО, плательщик НДС) применяет ФСБУ 6/2020 досрочно с 2021 года. В 2021 году начисление амортизации основных средств начинается с первого числа месяца, следующего за месяцем их признания в бухгалтерском учете.
24.10.2021 организация принимает к учету в качестве ОС компрессор стоимостью 186 000 руб., нулевой ликвидационной стоимостью и сроком службы 60 месяцев.
С 2022 года организация меняет учетную политику и начинает амортизировать ОС с момента их признания в бухгалтерском учете.
12.01.2022 организация принимает к учету в качестве ОС струйную мельницу стоимостью 480 000 руб., нулевой ликвидационной стоимостью и сроком службы 60 месяцев.
Организация применяет линейный метод начисления амортизации в бухгалтерском и налоговом учете.
В 2021 году в настройках учетной политики организации переключатель Начисление амортизации начинается установлен в положение Со следующего месяца.
Поэтому компрессор, принятый к учету в октябре 2021 года, начинает амортизироваться с ноября 2021 года и в бухгалтерском, и в налоговом учете. При проведении регламентной операции Амортизация и износ основных средств, входящей в обработку Закрытие месяца за ноябрь 2021 года, формируются проводки:
Дебет 26 (20.01) Кредит 02.01
— на сумму амортизации компрессора, которая и в бухгалтерском, и в налоговом учете составляет 3 100 руб. (186 000 руб. / 60 мес.).
С 2022 года меняются настройки учетной политики: переключатель Начисление амортизации начинается необходимо установить в положение С даты принятия к учету (рис. 1).
При проведении регламентной операции Амортизация и износ основных средств за январь 2022 года формируются проводки:
Дебет 26 (20.01) Кредит 02.01
— на сумму амортизации компрессора, которая в бухгалтерском и налоговом учете составляет 3 100 руб.;
Дебет 26 (20.01) Кредит 02.01
— на сумму амортизации струйной мельницы, которая в бухгалтерском учете составляет 5 161,29 руб. В налоговом учете мельница начнет амортизироваться только со следующего месяца.
Детальный расчет амортизации в бухгалтерском учете приведен в Справке-расчете амортизации (рис. 2).
Рис. 2. Справка-расчет амортизации
Проанализируем расчет амортизации струйной мельницы за январь 2022 года:
- балансовая стоимость ОС (первоначальная стоимость за вычетом накопленной амортизации и обесценения) – 480 000 руб. (480 000 руб. — 0 руб. — 0 руб.);
- стоимость, подлежащая амортизации (разность между балансовой и ликвидационной стоимостью) – 480 000 руб. (480 000 руб. — 0 руб.);
- оставшийся срок полезного использования – 60 мес.;
- количество дней использования – 20, поскольку мельница принята к учету 12.01.2022;
- доля амортизации (коэффициент использования ОС) – 20/31 (количество дней использования, деленное на количество дней в месяце);
- сумма амортизации с учетом коэффициента использования – 5 161,29 руб. (480 000 руб. / 60 мес. х 20/31).
При проведении регламентной операции Амортизация и износ основных средств за февраль 2022 года формируются проводки:
Дебет 26 (20.01) Кредит 02.01
— на сумму амортизации компрессора, которая в бухгалтерском и налоговом учете составляет 3 100 руб., и на сумму амортизации струйной мельницы, которая в бухгалтерском и налоговом учете составляет 8 000 руб. (480 000 / 60 мес.).
Поскольку в бухгалтерском и налоговом учете порядок начисления амортизации отличается, между балансовой и налоговой стоимостью ОС возникают временные разницы, а в учете отражается отложенный налоговый актив (ОНА) или отложенное налоговое обязательство (ОНО) (п.п. 11, 14, 15 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. приказом Минфина России от 19.11.2002 № 114н). При списании основного средства ОНА или ОНО погашается.
От редакции. Актуальную информацию о новых возможностях «1С:Бухгалтерии 8» редакции 3.0 и других программ 1С см. в справочнике «Информация об обновлениях программных продуктов 1С:Предприятие» раздела «Инструкции по учету в программах 1С» .
Источник: buh.ru
Как безошибочно рассчитать амортизацию основного средства по ФСБУ 6. Разбираем задачу.
Но, как говорится, теория лучше всего усваивается на практике.
Поэтому предлагаем совместно посчитать амортизацию основного средства самым популярным методом – линейным. Читайте статью до конца и узнаете, что обязательно нужно делать в конце каждого года касательно элементов амортизации.
Когда законодательством вводятся новые ФСБУ, бухгалтерам приходится срочно адаптироваться к новым правилам. Читателям статьи Переход на ФСБУ 6/2020. Схема перехода в 1С 8.3 и слушателям курсов ФСБУ. Новые стандарты знакома данная ситуация. Особенно при введении нескольких стандартов сразу может охватить неловкая паника.
Комплекс для тех, кто хочет быть в курсе всех особенностей ФСБУ!
Все ФСБУ в одном курсе
Новый алгоритм начисления амортизации
Прежде, чем мы перейдем к условию задачи и конкретным числам немного слов о новом алгоритме расчета амортизации ОС по ФСБУ 6/2020.
Как видите, в расчете амортизации по новому стандарту ФСБУ 6 участвует новый элемент – ликвидационная стоимость ОС.
Не будем в данной статье подробно останавливаться на элементах амортизации и, в частности, на ликвидационной стоимости. Если вы интересуетесь дополнительной информацией, то вам могут быть полезны статьи раздела бухучет и налоги. Если вам необходимо подобрать курс по повышению квалификации по данному вопросу, то можете обратиться к нашим менеджерам.
Чтобы ознакомиться с элементами амортизации, вы можете посмотреть фрагмент урока из полноценного курса, посвященного изучению ФСБУ 6/2020, и далее рассмотрим пример в нашей статье.
Напомним, раньше мы первоначальную стоимость ОС делили на срок полезного использования, и амортизация прекращалась при нулевой остаточной стоимости.
По ФСБУ 6/2020 амортизацию нужно прекратить в момент, когда остаточная стоимость сравняется с ликвидационной.
Решение задачи
А теперь перейдем к примеру, после которого, все станет понятно.
ПРИМЕР: В феврале к БУ принято оборудование стоимостью 408 000 руб в т.ч. НДС 20%. Срок полезного использования 15 месяцев. Ликвидационная стоимость 40 000 ( без НДС).
Амортизацию рассчитываем ежемесячно с 1-го числа следующего месяца линейным методом.
Расчет амортизации за месяц, руб.
Амортизация за месяц, руб.
Накопленная амортизация, руб.
Оставшийся СПИ, мес.
Март текущего года
(340 000 – 40 000) / 15
Апрель текущего года
(340 000 – 40 000 – 20 000) / 14
Май текущего года
(340 000 – 40 000 – 40 000) / 13
Июнь текущего года
(340 000 – 40 000 – 60 000) / 12
Июль текущего года
(340 000 – 40 000 – 80 000) / 11
Август текущего года
(340 000 – 40 000 – 100 000) / 10
Сентябрь текущего года
(340 000 – 40 000 – 120 000) / 9
Октябрь текущего года
(340 000 – 40 000 – 140 000) / 8
Ноябрь текущего года
(340 000 – 40 000 – 160 000) / 7
Декабрь текущего года
(340 000 – 40 000 – 180 000) / 6
Январь следующего года
(340 000 – 40 000 – 200 000) / 5
Февраль следующего года
(340 000 – 40 000 – 220 000) / 4
Март следующего года
(340 000 – 40 000 – 240 000) / 3
Апрель следующего года
(340 000 – 40 000 – 260 000) / 2
Май следующего года
(340 000 – 40 000 – 280 000) / 1
Итак, мы посчитали амортизацию основного средства линейным методом по правилам нового стандарта ФСБУ 6/2020
Но, в данной статье был рассмотрен один из самых простых примеров расчета амортизации ОС.
ВАЖНО!
Дело в том, что согласно ФСБУ 6 (п.37 ФСБУ 6/2020) в конце каждого года ОБЯЗАТЕЛЬНО, а иногда и чаще, если будут на то основания, нужно проверять элементы амортизации.
- срок полезного использования;
- ликвидационная стоимость;
- способ начисления амортизации на соответствие условиям использования объекта.
Конечно, ежегодный пересмотр элементов амортизации не означает непременного внесения поправок. Но делать это вы должны в обязательном порядке.
Приведем примеры, когда могут измениться элементы амортизации.
Если в производстве вы планировали использовать оборудование, скажем, в 2 смены, но по факту оно использовалось только в 1 смену, то в этом случае СПИ, естественно увеличится.
На срок полезного использования может повлиять смена места эксплуатации ОС. Допустим, изначально вы использовали оборудование в помещении, а затем оно эксплуатировалось на улице, следовательно, СПИ должен быть пересмотрен в сторону уменьшения.
Так или иначе, факторов, влияющих на пересмотр элементов амортизации ОС, множество.
Наш профессиональный совет!
Бухгалтерам необходимо знать, как точно и грамотно пересчитать амортизацию в связи с такими изменениями. Нужно разбираться в таких нюансах: с какого момента начислять амортизацию с применением новых элементов, когда приостановить, а когда возобновить амортизацию, и, пожалуй, самое сложное, как это правильно рассчитать и провести в программе.
Поэтому на нашем курсе ФСБУ 6. Учет основных средств по новым правилам + 1С 8.3 так много времени уделяется именно решению практических задач и работе в 1с 8.3.
ВЫ БУДЕТЕ УМЕТЬ:
- грамотно применять в учете ОС новые правила ФСБУ 6/2020
- классифицировать основные средства по-новому, вести учет поступления, принятия к учету и списания ОС
- применять новый порядок оценки объектов учета
- разбираться в понятии элементов амортизации и порядке применения амортизационной премии по основным средствам с учетом ПБУ 18/02
- вести учет земельных участков, малоценного имущества и т.д.
- учитывать НДС по основным средствам, применять условия вычета
- отражать основные средства по новым правилам в программе 1С 8.3
Автор статьи: Матасова Татьяна Валериевна
Эксперт по вопросам налогового и бухгалтерского учета, преподаватель курсов в РУНО.
СМОТРИТЕ ВИДЕОУРОКИ ПО ТЕМЕ:
Источник: cpb-runo.ru
Как начислить амортизацию в 1С:Бухгалтерия 8.3
Практически на любом предприятии используются основные средства. Это материальные ценности, сохраняющие свою натуральную форму в процессе использования. Примерами ОС являются здания, машины, хозяйственный инвентарь и др.
Стоимость ОС погашается путем начисления амортизации на протяжении срока их полезного использования. На практике чаще всего применяют линейный способ.
Для получения ежемесячной суммы амортизации нужно воспользоваться следующей формулой:
(Первоначальная стоимость ОС * Годовая норма амортизации) / 12
Годовая норма амортизации = 1/Срок полезного использования в годах
В конфигурации 1С:Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 настройки по отражению амортизации указываются в документах:
1) «Принятие к учету ОС»
Для целей бухгалтерского учета на вкладке «Бухгалтерский учет» заполняются: способ начисления амортизации, счет начисления амортизации (износа), способ отражения расходов по амортизации (указание затратного счета с соответствующей аналитикой, на который будет списываться ежемесячно износ), срок полезного использования (в месяцах), график амортизации по году.
Для целей налогового учета на вкладке «Налоговый учет» заполняются: срок полезного использования (в месяцах), график амортизации по году, специальный коэффициент.
Способ отражения расходов по амортизации будет соответствовать способу, указанному на вкладке «Бухгалтерский учет». Способ начисления амортизации указывается меню «Главное — Налоги и отчеты — Налог на прибыль». Данная настройка не влияет на принимаемые к учету ОС восьмой — десятой амортизационных групп. Для них способ начисления амортизации будет по умолчанию применяться линейный.
2) «Поступление ОС» 
Указываются способ отражения расходов по амортизации (указание затратного счета с соответствующей аналитикой, на который будет списываться ежемесячно износ), срок службы (в месяцах). Эти настройки одинаковы для бухгалтерского и налогового учета. Обратите внимание, что при использовании документа «Поступление ОС» пользователю недоступна возможность указать способ начисления амортизации, т.к. по умолчанию будет применяется линейный.
В случае, если требуется изменить какие либо параметры отражения амортизации уже после принятия к учету основного средства, то необходимо воспользоваться специальным документом в разделе «ОС и НМА — Параметры амортизации ОС». В данном журнале по кнопке «Создать» пользователь выбирает соответствующий документ. 
Если в текущем месяце было выбытие ОС, то амортизация по нему будет рассчитана в документе, которым отражено выбытие.
Рассмотрим пример.
В январе 2020 года организация ООО «Конфетпром» приобрела «Станок» стоимостью 170000,00 рублей (в том числе НДС 28333,33 рублей) и приняла его к учету в качестве основного средства. Срок полезного использования 10 лет. Согласно утвержденной учетной политики организации амортизация начисляется линейным способом. Необходимо оформить поступление ОС и начислить амортизацию за первый месяц использования.
1 шаг. Оформление документа «Поступление основного средства».
2 шаг. Начисление амортизации. 
Для проверки выполнения регламентной операции можно нажать «Показать проводки», а также сформировать справку-расчет по амортизации. 
Также можно сформировать отчет «Ведомость амортизации», который находится в меню «ОС и НМА». В нем есть возможность делать отборы по отдельный основным средствам или другим признакам, либо сформировать отчет полностью по всем объектам ОС. Данный отчет формируется за период и показывает первоначальную стоимость ОС, амортизацию, остаточную стоимость на начало и конец периода, а также данные по увеличению/уменьшению стоимости, начисленной/списанной амортизации за период. 
Консультацию для Вас составила специалист нашей Линии консультаций. Закажите тестовую консультацию по Вашей программе у нас по телефону: +7(343) 288-75-45. *Для оказания консультации необходимо сообщить ИНН вашей организации, регистрационный номер вашей программы ( для программ 1С:Предприятие версии ПРОФ необходим активный договор 1С:ИТС ПРОФ)
Источник: tlink.ru