Производственная программа предприятия — это объем производства и реализации продукции, как правило, в годовом исчислении по соответствующей номенклатуре, ассортименту и качеству.
В процессе разработки производственной программы учитываются объемы поставок каждого вида продукции по ранее заключенным договорам и результаты маркетинговых исследований по выявленному дополнительному рыночному спросу, а в основу ее разработки закладываются реальные производственно-технические возможности предприятия по выполнению намеченной производственной программы, т.е. его производственная мощность.
Ориентирами для деятельности любого предприятия является его планы: план производства, план реализации продукции, план развития и т.д. Производственная программа является одним из таких планов, который отражает основные направления и задачи развития в плановом периоде, производственно-хозяйственные связи с другими предприятиями, профиль и степень специализации производства.
Что такое «производственная программа», и какова ее структура?
12. Методы учета затрат на производство и калькулирования себестоимости продукции
Производственная программа — это основной раздел годового и перспективного бизнес-плана развития предприятия. В ней определяется объем изготовления продукции по номенклатуре, ассортименту и качеству в натуральном и стоимостном выражениях.
Производственная программа включает следующие основные разделы: План по производству продукции предприятия. План выпуска продукции на экспорт. План по повышению качества продукции. План реализации продукции.
При формировании производственной программы Вы должны ориентироваться на потенциальные и фактические возможности Вашего предприятия по производству продукции, т.е. на производственную мощность.
Какие аспекты управления производством находят свое отражение в производственной программе?
Подготовка производственной программы является ответом на ключевые вопросы управления производством: Какие виды продукции и в каких количествах производить? В какие сроки должна быть готова продукция к отправке покупателю? Какого качества должна быть продукция в планируемом периоде?
Сколько продукции предприятие может выпустить дополнительно в случае возникновения срочных заказов, какого вида и качества? Каков нижний предел объема выпуска продукции, при котором следует перейти в режим его консервации или остановить для модернизации? Каковы должны быть объемы потребляемых ресурсов для производства продукции и возможности для их удовлетворения?
При разработке производственной программы Вы должны основываться на потребностях регионального и мирового рынков, общей рыночной ситуации, состоянии конкурирующих предприятий и отраслей.
Где брать данные для разработки производственной программы?
В качестве исходных данных при разработке производственной программы Вы можете использовать: уставные виды деятельности Вашего предприятия по производству и реализации продукции; результаты фактического выполнения производственной программы за предыдущие периоды; данные по спросу на продукцию предприятия; сведения о рекламациях, замечаниях по качеству Вашей продукции за предыдущий период; сведения о долях Вашей продукции в общем объеме ее выпуска на рынке за предыдущий период по уровням качества; сведения об объеме реализации Вашей продукции за предыдущий период по месяцам (кварталам); расчеты производственной мощности предприятия; прогрессивные технико-экономические нормы и нормативы; решения высших органов управления предприятия о стратегических перспективах его развития.
Производственная себестоимость: показатель уровня издержек на единицу продукции
Что содержат основные разделы производственной программы? План по производству продукции предприятия.
При подготовке плана производства обычно рассчитывают: Объем производства каждой товарной позиции в натуральном выражении, который определяется по формуле Nпр. = Nпост. – Он.скл. + Ок.скл. + Nвн.
где Nпост – объем поставки изделия в натуральном выражении; Он.скл. и Ок.скл – остатки данных изделий на складе готовой продукции на начало и конец планового периода; При этом остатки готовой продукции на складе на начало планового периода рассчитываются на основании фактических остатков изделий на момент расчета, а также прогноза их производства и отгрузки с момента расчета до начала планового периода. Остатки готовой продукции на складе на конец планового периода устанавливаются в зависимости от прогноза сбыта продукции в следующем плановом периоде. Nвн – количество изделий для внутреннего потребления. Себестоимость продукции по каждой товарной позиции как сумму всех затрат предприятия, связанных с приобретением или производством данного вида продукции. Полная себестоимость продукции определяется как сумма стоимости основных материалов, цеховых расходов, заработной платы работников, расходов по содержанию и эксплуатации оборудования, налоговых отчислений, коммерческих расходов на реализацию продукции.
Чистая продукция определяется путем вычитания из товарной продукции (в оптовых ценах предприятия) материальных затрат в тех же ценах, а также суммы амортизации основных фондов. Также в рамках производственного плана Вы должны предусмотреть задания по снятию с производства устаревших видов изделий, т.е. продукции, не соответствующей современным требованиям экономики и населения, морально устаревшей, и указать конкретные сроки замены устаревших изделий, а также новые виды изделий (типы, модели), их заменяющие. План выпуска продукции на экспорт.
В случае наличия у Вашего предприятия зарубежных клиентов, в этом плане Вы должны представить показатели объемов выпуска продукции предприятия, соответствующей требованиям ее поставок на экспорт на условиях конкретных соглашений и договоров. План по повышению качества продукции.
Здесь Вы отражаете показатели обновления ассортимента и потребительских свойств продукции, обусловленные требованиями международных и отечественных стандартов качества, нововведениями и динамикой развития производства. Качество Вашей продукции по своим технико-экономическим показателям должно отвечать принятым стандартам на всех стадиях проектирования и изготовления продукции. План реализации (сбыта) продукции.
В этом плане Вы должны отразить динамику реализации продукции конкретным покупателям, выявленным в процессе маркетинговых исследований.
Реализованная продукция — это отгруженная заказчику, принятая им и оплаченная продукция предприятия, денежные средства за которую поступили на расчетный счет поставщика. Объем реализованной продукции в плане определяется как стоимость предназначенных к поставке и подлежащих оплате в плановом периоде: готовых изделий, полуфабрикатов собственного производства, работ промышленного характера, предназначаемых к реализации на сторону, а также продукции и работ для своего капитального строительства и непромышленных хозяйств, находящемся на балансе Вашего предприятия. При расчете реализуемой продукции Вы должны учитывать остатки нереализованной продукции и их изменение на начало и конец планируемого периода.
Остаток нереализованной продукции к началу периода состоит из:
· остатка готовой продукции на складе и в неоформленных отгрузках;
· товаров отгруженных, по которым не наступил срок оплаты;
· товаров отгруженных, но не оплаченных в срок покупателями;
· товаров на ответственном хранении у покупателей.
При подготовке плана сбыта определите расчетный объем продаж продукции в стоимостном выражении (выручку-нетто от реализации) по формуле: Vр = (Зуп + Пцел)/ Рм , где Зуп– сумма условно-постоянных расходов организации в плановом периоде; Пцел – целевая прибыль, достаточная для нормального функционирования организации и обеспечивающая удовлетворение ее потребностей; Рм – маржинальная рентабельность, т.е. доля маржинального дохода в стоимости продукции.
Маржинальный доход на единицу изделия определяется как разница между ценой и переменными (прямыми) затратами. Если организация выпускает один вид продукции, маржинальная рентабельность определяется как отношение маржинального дохода на единицу продукции к цене. Если организация выпускает несколько видов продукции, то маржинальная рентабельность при заданной структуре продукции рассчитывается по формуле: Рм = ∑ Pmi Yi , где Pmi – маржинальная рентабельность i-го вида продукции Yi – удельный вес i-го вида продукции в выручке от реализации
Как определить, насколько оптимальной является подготовленная нами производственная программа?
В качестве критериев оптимальности чаще всего применяется максимум прибыли, получаемой на единицу изделия и критический объем продаж – минимально необходимый объем производства (продаж) изделия, обеспечивающий его безубыточность (т.н. «точка безубыточности). Подробную информацию по расчету безубыточного объема производства Вы можете найти в Разделе 4.6. данного модуля.
Сформировать производственную программу, обеспечивающую Вашему предприятию максимальную прибыль, Вы можете по следующему алгоритму: Рассчитайте величину маржинального дохода на единицу продукции по каждому виду.
Проранжируйте продукцию в порядке убывания маржинального дохода. Порядок расположения изделий будет соответствовать их приоритетности для включения в производственную программу. Разработка программы должна сопровождаться расчетами загрузки производственного оборудования и площадей.
Первое изделие включается в производственную программу в полном объеме и рассчитывается неиспользованный остаток по существующим производственным мощностям. Затем включается следующее по приоритету изделие и т.д. до тех пор, пока имеющийся ресурс производственных мощностей не будет исчерпан.
Учтите, что итоговая программа, как правило, должна быть несколько ниже производственной мощности. Резервирование позволит Вам обеспечить полное и своевременное выполнение обязательств по поставке продукции при сбоях в производстве (см. Раздел 4.2.). В отдельных случаях лимитирующими факторами для оптимизации производственной программы могут оказаться недостаток квалифицированных кадров, слабый уровень НИР и ОКР, морально устаревшее оборудование или ограничения по закупкам материалов и комплектующих для различных видов изделий. В этих случаях программа должна быть проверена на потребность в дефицитных видах ресурсов.
Источник: pravo.studio
Известны результаты выполнения производственной программы виды продукции
Полезные ресурсы и публикации:
—
Плановик.Ру
В ходе анализа динамики объема производства продукции могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.), стоимостные показатели объемов производства продукции. Последний показатель является более предпочтительным.
Стоимостные показатели объема производства должны быть приведены в сопоставимый вид. В условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных.
В международном учетном стандарте IASC №15 «Информация, характеризующая влияние изменения цен» нашли отражение две основные концепции. Первая соответствует «Методике оценки объектов бухгалтерского учета в денежных единицах одинаковой покупательной стоимости» и ориентирована на общий индекс инфляции национальной валюты. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты.
Вторая концепция лежит в основе «Методики переоценки объектов бухгалтерского учета в текущую стоимость». Методика ориентирована на применение индивидуальных индексов цен на товар или товарную группу. При этом могут применяться следующие методы:
— пересчета объема производства продукции за отчетный год по ценам аналогичной продукции базисного периода (по относительно небольшой номенклатуре выпускаемой продукции);
— корректировки на агрегатный индекс изменения цен (Jц) по группе однородных товаров (работ, услуг) или по отрасли в целом:
где VВП1 – выпуск продукции в отчетном периоде в натуральном выражении;
VВП0 – выпуск продукции в базисном периоде в натуральном выражении;
Ц0 – цена единицы продукции в базисном периоде.
Тогда сопоставимый с базисным фактический объем выпуска продукции (ВП1 ЦП ) рассчитываем по формуле
где ВП1 – объем выпускаемой продукции в стоимостном выражении.
С применением вышеназванных методов нейтрализуется влияние изменения цен на конкретный товар или товарную группу.
Анализ объема производства начинают с изучения динамики валовой и товарной продукции, расчета индексов их роста и прироста (табл.4).
Динамика товарной продукции
Товарная продукция в сопоставимых ценах, руб
где ТПi-1, ТПi – объем товарной продукции в стоимостном выражении в сопоставимых ценах в i-1 и i-ом году соответственно;
На основе полученных данных можно рассчитать среднегодовые темпы роста (Tср) и прироста (Тпр) товарной продукции:
Анализ выполнения плана по выпуску товарной продукции производят на основе данных табл. 5.
Выполнение плана по выпуску товарной продукции за 20..год
Объем производства продаж, тыс. руб.
Отклонение план. выпуска от прошлого года
Отклонение фактического выпуска продукции
От прошлого года
В приведенном примере отклонение фактического выпуска товарной продукции от прошлого года имеет небольшую величину +11,75%, а фактического выпуска от плана всего 5%.
Оперативный анализ выпуска продукции осуществляется на основе данных за день, декаду, месяц, квартал нарастающим итогом с начала года.
Необходимым элементом аналитической работы является анализ выполнения плана по номенклатуре и ассортименту.
Номенклатура – перечень наименований изделий и их кодов, установленных для соответствующих видов продукции в общесоюзном классификаторе промышленной продукции (ОКПП), действующим на территории СНГ.
Ассортимент – перечень наименований продукции с указанием объема ее выпуска по каждому виду. Различают полный (всех видов и разновидностей), групповой (по родственным группам), внутригрупповой ассортимент.
Оценка выполнения плана по номенклатуре основывается на сопоставлении планового и фактического выпуска продукции по основным видам, включенным в номенклатуру.
Анализ выполнения плана по ассортименту рассмотрим на примере табл.6.
Выполнение плана по ассортименту
ТП в план. ценах,
ТП, зачтенная в выполнение плана по ассортименту,
Оценка выполнения плана по ассортименту может производиться:
· по способу наименьшего процента (для нашего примера – 87,5%);
· по удельному весу в общем перечне наименований изделий, по которому выполнен план выпуска продукции (33,3%);
· по способу среднего процента по формуле ВПа = ВПn : ВП0 х 100%,
где ВПа — выполнение плана по ассортименту, %;
ВПn – сумма фактически выпускаемых изделий каждого вида, но не более их планового выпуска;
ВП0 — плановый выпуск продукции.
Для нашего примера ВПа = 77664 : 81600 х 100% = 95,2%.
При этом изделия, выпускаемые сверх плана или не предусмотренные планом, в расчет выполнения плана по ассортименту не принимаются. План по ассортименту считается выполненным только в том случае, если выполнено задание по всем видам изделий. План по ассортименту по рассматриваемом пример не выполнен.
Примеры недовыполнения плана по ассортименту могут быть внешние (изменение конъюнктуры рынка, спроса на отдельные виды продукции, несвоевременный ввод производственных мощностей предприятия по независимым от него причинам) и внутренние (недостатки в системе организации и управления производством, плохое техническое состояние оборудования и пр.).
Структура продукции – это соотношение отдельных видов изделий в общем объеме ее выпуска. Выполнить план по структуре – значит сохранить в фактическом выпуске продукции запланированное соотношение отдельных ее видов. Неравномерное выполнение плана по отдельным изделиям приводит к отклонениям от плановой структуры продукции, нарушая тем самым условия сопоставимости всех экономических показателей.
Для расчета влияния структурных сдвигов с целью устранения их влияния на экономические показатели используют метод прямого счета по всем изделиям, метод средних цен и пр.
Прямой счет по всем видам изделий производится по формуле
где – изменения объема выпуска продукции за счет структуры;
ВП1 – фактический выпуск продукции при фактической структуре;
ВП1,0 – фактический выпуск продукции при плановой структуре.
Фактический выпуск продукции при плановой структуре рассчитывается путем умножения планового выпуска каждого изделия на средний процент выполнения плана по выпуску продукции (табл.7) или путем умножения общей суммы фактического выпуска продукции на плановый удельный вес каждого изделия.
Анализ структуры продукции
Опт. цена за единицу продукции, руб.
Объем производства продукции в натуральных измерителях
Товарная продукция в ценах плана, тыс. руб.
ТП за счет структуры, тыс. руб.
Факт пересчи-танный на план. структуру
Источник: planovik.ru
Дать оценку влияния сортности продукции на результат выполнения производственной программы.
Вывод: План по качеству продукции на анализируемом предприятии выполнен на 102% (за счёт увеличения производства более качественной продукции 1сорта и снижения производства менее качественной продукции 2 сорта).
Для самостоятельного решения
1. Дать оценку влияния сортности продукции на результат выполнения производственной программы.
| Сорт продукции | Цена, тыс. руб. | Выпуск продукции, шт. |
| план | факт | |
| 12 000 | ||
| Итого: | — |
2. Дать оценку влияния сортности продукции на результат выполнения производственной программы.
| Сорт продукции | Цена, тыс. руб. | Выпуск продукции, шт. |
| план | факт | |
| Итого: | — |
3. Дать оценку влияния сортности продукции на результат выполнения производственной программы
| Сорт продукции | Цена, тыс. руб. | Выпуск продукции, шт. |
| план | факт | |
| Итого: | — |
Тема: «Анализ показателей по труду и заработной плате»
Типовая задача
Проанализируйте влияние факторов на изменение фонда рабочего времени предприятия. Сделайте выводы.
| Показатели | План | Факт | Отклонение, +/- |
| Численность работников, чел. | — 20 | ||
| Кол-во дней отработанных одним работником за год, дн. | — 10 | ||
| Продолжительность рабочей смены, ч. | 7,5 | + 0,5 | |
| Фонд рабочего времени, ч. | — 30000 |
Факторная модель фонда рабочего времени: ФРВ = ЧР*Д*П
Найдем влияние факторов на изменение ФРВ с помощью способа абсолютных разниц:
ФРВ о = ЧРо* До* По = 120* 220* 7,5 = 198000 ч.
DФРВчр = DЧР* До* По = (100-120) * 220 * 7,5 = — 33000 ч.
DФРВд = ЧР*DД* По = 100* (210-220)*7,5 = — 7500 ч.
DФРВп = ЧР*Д *DП = 100* 210*(8-7,5) = + 10500 ч.
ФРВ 1 = ЧР1* Д1* П1 = 100* 210* 8 = + 168000 ч.
DФРВ = ФРВ 1 – ФРВ о = -30000 ч.
Проверка: DФРВ = DФРВчр + DФРВд + DФРВп = — 30000ч.
Вывод: фактический ФРВ по сравнению с плановым уменьшился на 30000 часов. На это повлияли следующие факторы:
— за счёт уменьшения ЧР – ФРВ уменьшился на 33000 ч.
— за счёт уменьшения Д – ФРВ уменьшился на 7500 ч.
— за счёт увеличения П – ФРВ увеличился на 10500 ч.
Для самостоятельного решения
1. Проанализируйте влияние факторов на изменение фонда рабочего времени предприятия способом абсолютных разниц. Сделайте выводы.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение, +/- |
| 1. Среднесписочная численность рабочих, чел. | |||
| 2. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, дн. | |||
| 3. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | 7.85 | 7.8 | |
| 4. Фонд рабочего времени, ч. |
2. Проанализируйте влияние факторов на изменение фонда рабочего времени предприятия способом цепных подстановок. Сделайте выводы.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение, +/- |
| 1. Среднесписочная численность рабочих, чел. | |||
| 2. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, дн. | |||
| 3. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | 7.5 | 7.8 | |
| 4. Фонд рабочего времени, ч. |
3. Проанализируйте влияние факторов на изменение фонда рабочего времени предприятия способом абсолютных разниц. Сделайте выводы.
| Показатели | Прошлый год | Отчетный год | Отклонение, +/- |
| 1. Среднегодовая численность рабочих, чел. | |||
| 2. Среднее число дней, отработанных одним рабочим за год, дн. | |||
| 3. Средняя продолжительность рабочего дня, ч. | 7.5 | ||
| 4. Фонд рабочего времени, ч. |
Типовая задача
Источник: cyberpedia.su