Этапы управления программой аудита

Аудиторскую проверку предприятия можно условно разделить на несколько этапов. Первые четыре этапа являются основными:

1 этап — подготовительный. На этом этапе производится изучение потребностей клиента, подготавливается информация о нем, составляются документы, определяющие цели и задачи аудиторской фирмы, а также перечень оказываемых аудиторских услуг. Завершается этап заключением договора.

2 этап — планирование аудита. Этот этап обычно представляет сложность для всех аудиторских фирм, особенно для малых и средних. В соответствии со стандартами аудита необходимо определить уровни существенности, аудиторские риски, а также рассчитать величину выборки. Используемые в системе процедуры позволяют также распределить величину существенности по статьям баланса. Кроме того, системой формируется общий план и сводная программа аудита.

3 этап — проведение аудита. Это самый трудоемкий этап работы. На данном этапе производится классификация выбранных разделов аудита. В данном этапе предусмотрено 16 таких разделов. Для каждого из разделов аудита составлена программа работ, представляющая собой перечень всех необходимых аудиторских процедур.

Методы проведения аудита. Как эффективно использовать каждый метод?

Для каждой аудиторской процедуры разработан свой рабочий бланк.

• сбор информации об аффилированных лицах и их сделках;
• анализ событий, произошедших после отчетной даты;
• формируется мнение по допущению непрерывности деятельности клиента в течение ближайшего года.

Следует отметить еще два дополнительных этапа работ, составляющих неотъемлемую часть аудита.

Прежде всего, это блок контроля качества, содержащий процедуры, обеспечивающие выполнение федерального стандарта контроля качества аудита на всех его этапах, и блок комплексного финансового анализа хозяйственной деятельности предприятия.

Перед началом изложения особенностей работы программы “Комплекс Аудит” на каждом из перечисленных выше этапов, следует отметить следующее. Максимально используя возможности, заложенные программой “Комплекс Аудит”, аудиторская фирма может создавать различные методики, обеспечивающие, реализацию выбранной аудиторами технологии аудита и использовать не только предложенную методику, но и собственные разработки.

Источник: www.docaudit.ru

4.6.5 Управление программой аудита

Проведение аудита, по существу, состоит из трех основных частей: планирование и подготовка аудита, его проведение, а также отчет и последующие действия по результатам аудита.

До проведения аудита разрабатывается его программа.

Программа аудита (3.9.2) — Совокупность одного или нескольких аудитов, запланированных на конкретный период времени и направленных на достижение конкретной цели.

Программа аудита распространяется на всю деятельность, необходимую для планирования, организации аудитов и обеспечения их ресурсами. Она зависит от поставленных целей, размера, вида деятельности и сложности проверяемой организации. За разработку и утверждение программы аудита качества в организации отвечает высшее руководство.

Как провести аудит СУОТ на предприятии? Этапы и нюансы процесса

При подготовке к проведению аудита на месте руководитель аудиторской группы должен подготовить план аудита для соглашения с заказчиком аудита, аудиторской группой и проверяемой организацией. По сути это официально оформленный ежегодный график аудитов, обеспечивающий выполнение поставленных целей.

Управления программой аудита следует рассматривать как процесс, к которому применима методология цикла Деминга PDCA. С этой точки зрения программа аудита включает деятельность для планирования и организации аудитов, обеспечения их ресурсами, разработку процедур для проведения аудитов в объеме программы, внедрение, мониторинг и анализ программы аудита.

Для планирования и проведения аудитов необходимо определить цели программ аудитов. Для этого в общем случаи целесообразно рассмотреть следующие элементы СМК: приоритеты руководства, коммерческие намерения, требования системы менеджмента, законодательные требования, необходимость оценки поставщика, анализ требований потребителя, риски организации.

В конкретном случае для различных программ аудита могут быть, например, следующие цели:

а) оценка обеспечения выполнения требований к сертификации системы менеджмента;

б) проверка соответствия деятельности или продукции требованиям контракта;

в) получение и подтверждение уверенности в возможностях поставщика;

г) содействие улучшению системы менеджмента.

Ответственность за управление программой аудита, обеспечение ресурсами и разработку процедур возлагается на аудиторов соответствующей квалификации.

Процедуры программы аудита включают в себя:

а) планирование и составление планов-графиков аудитов;

б) обеспечение компетентности аудиторов и руководителей групп по аудиту;

в) подбор соответствующих аудиторских групп и распределение обязанностей и ответственности среди аудиторов;

г) проведение аудитов;

д) выполнение действий по результатам аудита, если требуется;

е) поддержание записей по программе аудита;

ж) мониторинг показателей результативности программы аудита;

и) отчетность перед высшим руководством по всей проделанной работе по программе аудита. Для малых предприятий упомянутая деятельность может быть выполнена в виде одной процедуры.

Внедрение программы аудита заключается в реализации указанных выше процедур.

Записи по программе аудита должны включать в себя:

а) записи, связанные с отдельными аудитами: планы аудита, отчеты (акты, протоколы) по аудиту, отчеты о несоответствиях, отчеты по корректирующим и предупреждающим действиям;

б) результаты анализа программы аудита;

в) записи о персонале, привлекаемом к аудиту:

Как этап проверки проводиться мониторинг внедрения программы аудита, а через определенные интервалы времени — анализ достижения целей и идентификация возможностей улучшения программы.

Источник: studfile.net

Разработка программы аудита

Программа аудита — это документ, которым планируется проведение аудитов в течение определенного периода времени с указанием их целей и объектов.

Общее представление о программе аудита качества

Проверка качества в организации в течение года может осуществляться посредством проведения аудита несколько раз и в различных формах. Для того чтобы систематизировать этот вид деятельности и организовать его осуществление наиболее оптимальным способом, принято составлять программу аудита.

Программа аудита качества представляет собой документ организации, которым устанавливается намерение провести в течение определенного периода времени (как правило, календарного года) аудиты того или иного типа и вида. В программу аудитов включают цели и объекты этих аудитов, а также действия и ресурсы, которые необходимы для организации и обеспечения проведения аудитов в установленные сроки.

Для управления программой аудита качества высшее руководство организации назначает ответственное лицо, которое наделяется соответствующими полномочиями, обязанностями и ответственностью. В соответствии с циклом Деминга (циклом PDCA) управление программой аудита осуществляется по четырехшаговому циклу: планирование (разработка программы), выполнение (внедрение программы), проверка (мониторинг и анализ программы), действие (улучшение программы). Далее подробнее рассмотрим вопросы, связанные с разработкой программы аудита качества.

Содержание деятельности по разработке программы аудита

Программа аудита качества обычно разрабатывается уполномоченным подразделением или должностным лицом организации в период разработки производственных и финансовых планов и программ. Такой подход дает возможность учесть все финансовые и материальные потребности, которые возникают в связи с необходимостью обеспечения аудитов качества.

Разработка программы аудита качества представляет собой первый этап управления программой аудита, в рамках которого определяют цели и объем аудита, назначают ответственных за проведение аудит, планируют необходимые процедуры, рассчитывают необходимые ресурсы.

«Разработка программы аудита»
Готовые курсовые работы и рефераты
Решение учебных вопросов в 2 клика
Помощь в написании учебной работы

Цели программы аудитов коррелируются с целями и задачами, которые сформулированы для проведения отдельных аудитов. Так, программы аудита качества могут преследовать следующие цели:

• проверка системы менеджмента организации на предмет ее соответствия требованиям стандарта (так называемый, аудит адекватности);
• проверка системы менеджмента организации на предмет ее нахождения в рабочем состоянии (так называемый, аудит соответствия);
• проверка поставщика организации на предмет его надежности;
• инспекционный контроль системы менеджмента организации в соответствии с требованиями ее сертификации;
• проверка внутренних процессов организации на предмет их эффективности, результативности и соответствия основным бизнес-интересам;
• проверка выполнения договорных требований;
• совершенствование системы менеджмента организации;
• оценка системы менеджмента организации на предмет ее соответствия идентифицированным законодательным требованиям.

Важной составляющей деятельности по разработке программы аудита качества является определение истинного объема аудита, что напрямую влияет на фактическое достижение его целей. Объем аудита является собирательным понятием, которое включает в себя проверяемые подразделения организации, законодательные и нормативные требования, критерии аудита, а также существующие или возможные технические, языковые и культурные проблемы проведения аудита.

Объем аудита является значимым фактором формирования аудиторской группы. Исходя именно из объема аудита определяют требуемые компетенции аудиторов, их численность в группе, а также потребность в необходимых ресурсах.

Как показывает практика, для успешной реализации программы аудита качества в организации могут потребоваться следующие ресурсы:

1. Финансовые ресурсы — нужны для оплаты аудиторских услуг третьих сторон, для транспортного обслуживания и размещения внешних членов аудиторских групп, для выполнения работ по обучению аудиторов и др.
2. Материально-технические ресурсы — нужны для создания необходимой инфраструктурной среды для проведения аудитов, которая включает в себя помещение для работы аудиторов, оргтехнику, средства связи, транспорт и т.п.
3. Человеческие ресурсы — нужны для комплектования аудиторских групп компетентными аудиторами и техническими экспертами, а также для их сопровождения.
4. Ресурсы времени — нужны для выполнения действий по подготовке к аудиту, по проведению аудита, по реагированию на результаты аудита (например, в виде принятия мер по корректировке, предупреждению или улучшению).

Ответственность за проведение аудита возлагается на лица, которые обладают навыками менеджмента, техническими и экономическими знаниями в проверяемой области, а также имеют общее представление о принципах аудита, компетентности аудиторов и применении методов аудита. Перечисленным условиям в организации обычно удовлетворяют руководители служб качества и представители высшего руководства.

Программой аудита качества также устанавливается конкретный способ осуществления аудиторской деятельности или проведения связанных процессов. Этот способ называется процедурой. Программы аудита в большинстве своем содержат в себе такие процедуры, как составление планов-графиков аудитов, обеспечение компетентности аудиторов, подбор аудиторских групп и распределение полномочий и ответственности, проведение аудита, мониторинг показателей результативности, составление отчетности и др.

Таким образом, для того чтобы поддерживать качество в организации на надлежащем уровне, необходимо регулярно проводить аудиты, управление которыми начинается с разработки специального документа — программы.

Источник: spravochnick.ru