Есн что это за программа

Содержание

С 2023 года полностью поменяется порядок уплаты большинства обязательных платежей — введут единый налоговый счет. Изменения коснутся практически всех. Предлагаем разобраться с тем, как уже в следующем году нам придется платить налоги.

Еще больше важных разъяснений по грядущим изменениям можно найти в рубрике «Единый налоговый счет». Читать

Законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ в НК РФ внесены поправки, которые вводят единый налоговый счет для организаций и предпринимателей. Они вступят в силу с 1 января 2023 года. Сейчас новая система работает в качестве эксперимента, участие в котором принимают добровольцы. Но со следующего года она станет обязательной для всех — выбрать традиционный порядок уплаты налогов будет нельзя. Правда, от текущего эксперимента правила значительно отличаются.

Что такое единый налоговый счет

совокупная обязанность плательщика;
денежные средства для ее погашения (единый налоговый платеж).

Если объяснять упрощенно, уплата налогов с 2023 года будет похожа на пополнение баланса мобильного телефона: вносится сумма, которая потом списывается оператором в счет платы за услуги. В нашем случае вместо услуг — налоги и прочие платежи, а вместо оператора связи — ФНС.

О преимуществах ЕНС в эфире программы «Налоги»

Что такое совокупная обязанность и как ее определить

Совокупная обязанность — это все обязательства компании перед бюджетом. То есть сумма, которую нужно уплатить. В нее входят: налоги и авансовые платежи по ним, сборы, кроме отдельных, взносы на страхование, исключая взносы на травматизм, пени, штрафы, проценты, а также суммы, подлежащие возврату в бюджет.

ФНС будет самостоятельно определять совокупную обязанность налогоплательщика и списывать средства с ЕНС в счет ее уплаты. Считается совокупная обязанность так: недоимки + текущие обязательные платежи. Налогоплательщику тоже важно знать ее размер, чтобы перечислять достаточную сумму и не допускать появления на счете отрицательного сальдо.

Информацию для расчета совокупной обязанности инспекция будет получать:

из документов, в которых фигурируют суммы исчисленного платежа — деклараций, расчетов, уведомлений, поданных компанией;
из уведомлений и сообщений о суммах исчисленных налогов, которые формирует сама ИФНС в отношении отдельных платежей;
из решений налоговых органов об отсрочке или рассрочке платежа;
из решений о привлечении компании к ответственности или об отказе от этого;
из прочих документов, в том числе судебных актов и решений госорганов.

Есть суммы, которые не входят в состав совокупной обязанности и не уплачиваются с единого счета. Например, просроченная задолженность и НДФЛ за иностранцев, работающих по патенту. Полный список приведен в п. 2 ст. 1 263-ФЗ.

Чтобы налогоплательщики понимали состав своей совокупной обязанности, ФНС планирует предоставлять онлайн-доступ к деталям расчета налогов.

Что входит в состав единого налогового платежа и как его внести

Пополнять налоговый счет плательщик будет одним платежом, без указания конкретного налога. То есть единым налоговым платежом. Кроме средств, переведенных компанией на единый счет, ЕНП будут признаваться и иные суммы:

взысканные с налогоплательщика;
поступившие в связи с принятием решения о возмещении (предоставлении вычета);
поступившие в результате зачета от иного лица;
отозванные по заявлению или из-за отсутствия на ЕНС средств текущие платежи, которые ранее были зачтены в счет исполнения обязанности;
проценты, начисленные за излишне взысканные суммы и в других предусмотренных случаях;
возвращенные излишне уплаченные суммы НДФЛ с доходов патентных иностранцев, НПД, ряда сборов.

Формируя ЕНП, следует убедиться, что его сумма покрывает совокупную обязанность. Иначе на налоговом счете образуется недоимка. Компания вправе перечислить ЕНС в большей сумме, чем предстоит уплатить в ближайшее время.

Четких сроков для внесения единого налогового платежа нет. Однако очевидно, что перечислить деньги на счет нужно до наступления даты списания очередной суммы с ЕНС.

Внести ЕНП можно безналичным переводом через банк, наличными через банк, МФЦ, почту и пр. или отразить операции по перечислению в бюджет на вашем лицевом счете. За налогоплательщика пополнить его ЕНС также может третье лицо.

Что такое сальдо единого налогового счета

Сальдо — это разница между суммой ЕНП и совокупной обязанностью компании. Сальдо ЕНС может быть:

положительным — после погашения всех обязательств, существующих на сегодняшний день, на ЕНС останутся деньги;
нулевым — все средства, собранные на едином счете, распределены, при этом все обязательства выполнены;
отрицательным — денег на счете для покрытия совокупной обязанности недостаточно, то есть образовалась задолженность.

Информацию о состоянии ЕНС можно запросить в инспекции. По запросу она сообщит о сальдо и детализирует отрицательный баланс, составит справку о принадлежности сумм на ЕНС к определенным платежа и выдаст справку об исполнении обязанности по уплате налогов и сборов.

Отрицательное сальдо: пени и взыскание задолженности

Если сальдо отрицательное, нужно пополнить ЕНС, иначе пойдут пени. Они будут начисляться на общую задолженность с даты возникновения на ЕНС недоимки до даты погашения совокупной обязанности. Пени будут списаны с единого счета, когда на нем появятся деньги — платить их отдельно не нужно.

По сути, отрицательное сальдо означает, что перед бюджетом образовалась задолженность. Сначала на эту сумму ИФНС выставит требование. Если оно оплачено не будет, налоговый орган примет решение о взыскании долга. Его вместе с поручением о списании денег с расчетного счета разместят в специальном реестре.

В этом же реестре будут публиковать данные о блокировке счетов и взыскании задолженности за счет имущества.

Положительное сальдо: зачет и возврат

Если на налоговом счете образовалось положительное сальдо, компания вправе подать заявление и вернуть деньги на расчетный счет или зачесть (п. 36 ст. 1 263-ФЗ).

Зачесть средства можно на:

уплату конкретного налога, сбора или взноса;
уплату за другое лицо;
погашение неучтенной в составе совокупной обязанности задолженности, по которой истек срок взыскания;
на исполнение определенных решений налоговых органов, если они есть.

В зачет можно направить всю сумму положительного сальдо.

Формируйте платежные поручения по ЕНП, отправляйте уведомления с суммами платежей и сверяйте расчеты с ФНС в Экстерне

Как платить налоги с единого налогового счета

Деньги с единого налогового счета инспекция будет распределять самостоятельно на основании поданных налогоплательщиком отчетов, уведомлений и распоряжений на перевод. Подробнее — далее.

Список платежей через единый счет

Большинство предусмотренных законом платежей можно будет внести единым переводом. Перечислим те, которые в состав ЕНП не входят:

НДФЛ с выплат иностранным работникам на патентах;
госпошлины, по которым суд не выдал исполнительный документ;
взносы на травматизм — их платят в порядке, определенном в законе № 125-ФЗ.

Есть платежи, которые можно будет провести прямым перечислением, то есть в прежнем порядке, но при желании — погасить с ЕНС. Это налог на профессиональный доход (НПД), а также два сбора — за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов. Суммы этих платежей, причитающиеся к уплате, не будут включаться в совокупную обязанность компании.

Сроки уплаты налогов и сдачи отчетов

С 1 января будем платить налоги не только с единого счета, но и в единый срок — до 28 числа того месяца, в котором он платился до изменений. Например, сейчас последний день уплаты налога при УСН для организаций — 31 марта, для ИП — 30 апреля следующего года. По новым правилам эти даты перенесут: для организаций — на 28 марта, для ИП — на 28 апреля.

Налоговые агенты будут платить НДФЛ тоже до 28 числа, но не за полный месяц, а за период с 23 числа прошлого по 22 число текущего месяца. Отдельные правила ввели:

для декабря — налог, исчисленный и удержанный за период с 23 по 31 декабря, нужно будет уплатить до конца года (это не касается декабря 2022 года);
для января — налог за период с 1 по 22 января перечисляется до 28 января включительно.

Отчетность также нужно будет подавать в единый срок — до 25 числа. Например, отчитаться по налогу на прибыль за год нужно будет не до 28, а до 25 марта следующего года.

Поскольку день подачи отчетности предшествует дню уплаты налога, ФНС успеет корректно посчитать текущую совокупную обязанность компании. Уведомление об исчисленной сумме в таких случаях можно не подавать.

Но что, если по платежу не предусмотрен отчет или заплатить налог требуется раньше сдачи? Тогда нужно направить в инспекцию уведомление об исчисленных суммах налогов, страховых взносов, сборов. Срок тот же — до 25 числа того месяца, в котором платеж должен быть произведен.

Очередность зачета единого налогового платежа

Распределять средства с единого счета инспекция будет на основании совокупной обязанности. Например, 25 марта компания подала декларацию по упрощенной налоговой системе за прошлый год. Сумма к доплате из декларации включается в совокупную обязанность, а 28 марта списывается с ЕНС в счет уплаты налога при УСН.

Списывать деньги инспекция будет в определенной последовательности: сначала недоимки, затем текущие налоги (авансы, сборы, взносы), далее в указанной последовательности пени, проценты, штрафы.

Более подробно о списании с ЕНС мы рассказали в статье про эксперимент по уплате налогов единым платежом. Правила, которые будут действовать с 2023 года, в этой части не изменятся.

Кратко о главном

Подытожим, что же важно помнить о новом порядке уплаты налогов с 2023 года:

Все обязательные платежи за редким исключением нужно будет платить с ЕНС. Это лицевой счет компании в Казначействе. Для его открытия никуда обращаться не нужно — все будет сделано автоматически.
К 1 января 2023 года Казначейство сформирует сальдо ЕНС. Будут учтены переплаты и задолженности компании. Начальное сальдо рассчитывается по общим правилам, но есть нюансы. Например, на ЕНС не попадет переплата по налогу на прибыль в региональный бюджет — ее зачтут в счет будущих аналогичных платежей. Заранее перечисленные суммы налогов, срок по которым наступит только в 2023 году, пойдут на ЕНС. Эксперты Экстерна подготовили инструкцию по подготовке к переходу на ЕНС.
Нужно следить, чтобы сальдо было положительным или нулевым. Отрицательное сальдо повлечет начисление пеней и обращение взыскания на расчетный счет или имущество должника.
Перечислять деньги на налоговый счет удобно единым платежом — сразу на все налоги, срок по которым подходит. Не придется формировать множество платежек с разными реквизитами.
Отчеты нужно будет подавать до 25 числа, а платить налоги — до 28 числа соответствующего месяца.
Когда подходит срок уплаты, следует убедиться, что остатка на ЕНС хватит на перечисление ближайших платежей. Если сумма сальдо больше совокупной обязанности, ничего страшного. При желании излишек можно вернуть или зачесть.
Есть платежи, которые не могут быть погашены с ЕНС. Их придется оплачивать по-старому. Например, это взносы в ФСС «на травматизм».

Сверяйтесь с налоговой по ЕНС в автоматическом режиме и отслеживайте расхождения в наглядной таблице

Эксперимент и обязательные правила

В статье мы упоминали эксперимент, который сейчас проводит ФНС. Его принцип тот же — перечисление денег в бюджет без детализации по виду платежа. Однако не стоит путать эксперимент и грядущий новый порядок — они различаются нюансами. Их много — от добровольности участия до разных сроков уплаты налогов.

Результаты эксперимента помогут сделать выводы о тонких моментах применения единого налогового счета и проблемах, которые могут возникнуть на практике. Возможно, какие-то правила изменят — время на это пока есть.

Источник: www.kontur-extern.ru

Единый налоговый счет с 2023 года

Единый налоговый счет вскоре откроется для каждого субъекта, осуществляющего предпринимательскую деятельность. При этом вестись он будет не в банковских или кредитных учреждениях, а в казначействе и служить исключительно для целей уплаты налогов и других подобных обязательств перед бюджетом. В этой статье расскажем о функционировании ЕНС с 2023 года, его назначении и о том, можно ли будет обойтись без него.

Расчеты с бюджетом с 2023 года: к чему готовиться
Единый налоговый счет — как открыть
Принципы работы ФНС с единым налоговым счетом
Преимущества единого налогового счета налогоплательщика
Риски во внедрении единого налогового счета
Итоги

Расчеты с бюджетом с 2023 года: к чему готовиться

С 2023 года кардинально меняется порядок уплаты налогов, сборов, взносов и прочих обязательств в бюджет. Связано это с повсеместным внедрением механизма единого налогового платежа. С 1 января большинство субъектов станут осуществлять перечисления налогов без привязки к определенному налогу, а соответственно, и КБК. Платежное поручение на несколько видов налогов и даже штрафов и пеней формируется одно, а погасить можно будет следующие виды обязательств:

Налоги, уплачиваемые лицом в качестве налогоплательщика. У ИП это могут быть любые налоги, кроме тех, которые он уплачивает через внесение единого налогового платежа для физлиц в порядке ст. 45.1 НК РФ.
Налоги по обязательствам налогового агента.
Авансы по налогам.
Страховые взносы, администрирование которых осуществляет ФНС. Сюда относятся взносы на обязательное пенсионное и медстрахование, а также на страхование по ВНиМ.
Сборы, кроме госпошлины, по которой суд не выдавал исполнительный документ.
Санкционные начисления: пени, штрафы и проценты по всем перечисленным бюджетным платежам.

Распределением суммы единого платежа по видам налогов, взносов и пр. займутся непосредственно налоговики. Предусмотрена строго определенная очередность, в которой последние обязаны будут засчитывать сумму ЕНП в счет уплаты обязательств:

Недоимка по налогам, взносам, сборам.
Предстоящие платежи по налогам.
Задолженность по пеням.
Задолженность по процентам.
Задолженность по штрафам.

Причем немаловажную роль будет играть дата погашения обязательства. То есть погашение будет происходить в хронологическом порядке. Если сумма платежа не покроет налоги с одной датой погашения, то ЕНП зачтут по каждому, но пропорционально остатку долга. Аналогично правило сработает в том случае, если сумма платежа окажется недостаточной для уплаты пеней по нескольким налогам, штрафам и по процентам.

Рекомендуем удобный навигатор по ЕНП с 2023 года от «КонсультантПлюс». Эксперты оперативно его обновляют. Смотреть материалы системы можно бесплатно, оформив пробный доступ.

Все суммы ЕНП будут поступать на единый налоговый счет и оттуда распределяться по видам налогов уже работниками ФНС. И здесь сразу возникает масса вопросов: как узнать свой единый налоговый счет; как открыть и как следить за его состоянием? Ответим на них ниже.

Единый налоговый счет — как открыть

Единый налоговый счет в казначействе открывается налоговым органом абсолютно для всех бизнес-субъектов. Неважно, будет это представитель МСП или крупного бизнеса, упрощенец или общережимник. Налогоплательщикам не нужно предпринимать каких-либо специальных действий для его открытия и ведения. На него будут поступать денежные средства, как перечисленные в добровольном порядке, так и образовавшиеся в результате:

принудительного взыскания с налогоплательщика;
уточнения платежа;
в порядке возмещения или налогового вычета, т. е. возмещаемые из бюджета налоги — НДС и акцизы — будут увеличивать положительное сальдо по ЕНС;
по зачету сумм в счет исполнения обязанности другого лица (на день принятия инспекцией соответствующего решения).

ЕНС будет отражать в рублях совокупную обязанность налогоплательщика перед бюджетом и его единые налоговые платежи.

Здесь мы видим появление нового термина «совокупная обязанность налогоплательщика». Под ним понимается общая величина налогов, авансов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов и процентов, обязательная к перечислению в бюджет конкретным хозяйствующим субъектом.

Разница между единым налоговым платежом и совокупной обязанностью сформирует сальдо ЕНС.

Отслеживать состояние счета станет возможным в онлайн-режиме в личном кабинете налогоплательщика, через ТКС или в учетной системе налогоплательщика (ERP-системе). Подобная возможность является огромным плюсом внедрения ЕНС. Об остальных его преимуществах мы поговорим в одном из следующих разделов.

Принципы работы ФНС с единым налоговым счетом

В начале работы налоговики сформируют сальдо ЕНС на 01.01.2023, которое будет равно разнице между излишне перечисленными средствами и неисполненной налоговой обязанностью. При этом в сальдо не попадут переплаты:

по налогу на профдоход;
сбору за пользование объектами животного мира и водных ресурсов;
авансовым платежам по НДФЛ с доходов иностранцев, работающих в России по найму;
излишне перечисленной пошлине, по которой отсутствует исполнительный документ.

Далее на счет начнут поступать суммы единого налогового платежа от налогоплательщика. Указанные суммы должны будут составлять общую сумму обязанностей по уплате налогов, взносов и прочего в бюджет. Если вдруг компания отправит сумму на ЕНС больше, чем начислила, то переплату можно будет вернуть на основании заявления.

Для информирования работников налоговой службы налогоплательщикам придется отравлять специальные уведомления, где как раз и будут прописаны начисленные к уплате в бюджет суммы. Отправку уведомлений нужно будет производить заранее. Планируется, что по взносам уведомлять налоговиков не потребуется.

Тем, кто не готов сдавать уведомления, в течение одного только года — 2023-го — разрешат вместо них оформлять распоряжения о переводе денег в бюджет, которые, по сути, представляют собой обычные платежки. Но зачисление средств будет происходить на единый налоговый счет.

Преимущества единого налогового счета налогоплательщика

Переход на единый налоговый счет с 2023 года должен в значительной мере облегчить жизнь налогоплательщикам. Во всяком случае таково мнение налоговиков, которые опубликовали перечень преимуществ, которые несут с собой ЕНС и ЕНП. Среди преимуществ заявлены следующие:

Сведение к минимуму ошибок в платежном поручении в связи с уменьшением количества сведений, которые будут прописываться в документе на оплату.
Осуществление платежа один раз в месяц в связи с установлением единой даты платежа для всех видов налогов — 28-е число каждого месяца.
Единое сальдо по ЕНС — что это значит? Это единая сумма расчетов по всем бюджетным обязательствам налогоплательщика. То есть с 2023 года станут невозможными ситуации, когда у налогоплательщика одновременно возникает недоимка по одному налогу с начислением пеней и переплата по другому. Планируется, что уйдут в прошлое письма на зачеты.
Ускоренный возврат положительного сальдо. Налоговая должна будет сформировать распоряжение на возврат не позднее следующего рабочего дня после поступления соответствующего заявления от налогоплательщика;

Готовое решение от справочно-правовой системы «КонсультантПлюс» подробно рассказывает о процедуре возврата положительного сальдо с ЕНС. Просто воспользуйтесь демодоступом к системе. Это бесплатно.

Сокращение сроков для снятия блокировки расчетного счета — до одного рабочего дня.

Все эти преимущества связаны в первую очередь с расширением технических возможностей ФНС. Станет доступна оплата на счета ЕНС по номеру телефона вплоть до подключения автоплатежа — достаточно удобная вещь для забывчивых налогоплательщиков. Главное — следить за состоянием расчетного счета.

Однако многие специалисты прогнозируют определенные риски, связанные с переходом на единый налоговый счет с 2023 года. О них мы расскажем далее.

Риски во внедрении единого налогового счета

Основным риском для внедрения ЕНС может стать уход западных разработчиков ПО в связи с санкциями, наложенными на Россию в 2022 году. Однако законодатели смотрят в будущее с оптимизмом — они считают, что санкции не повлияют на планируемые сроки начала работы с едиными налоговыми счетами, ведь весь текущий год шла огромная работа по привлечению российских ИТ-компаний к различного рода разработкам с помощью дополнительных мер поддержки.

Многие считают, что разговоры об упрощении уплаты налогов через ЕНС — это не более чем фикция. Да, в платежках станет меньше уточняющих реквизитов, однако те же самые реквизиты появятся в уведомлениях, которые станут подавать налогоплательщики до осуществления платежей.

Среди прогнозируемых рисков часто можно услышать и о человеческом факторе — никто не отменяет, что налоговики могут ошибиться при разносе платежей. Конечно, это всё легко выявить, проведя внеплановую сверку, однако понервничать придется.

Еще одной проблемой открытия и работы ЕНС станет отвлечение оборотных средств, особенно у представителей крупного бизнеса, которые, кстати, выходили с предложением в Госдуму отложить переход на ЕНС. Законодатели пошли на определенные уступки, однако от своей идеи не отказались.

Чем недоволен бизнес в части внедрения единого налогового счета и как на это реагируют Минфин и ФНС, эксперты «КонсультантПлюс» проанализировали в статье «Новый способ уплаты налогов усложнит работу компаний?». Для ее прочтения оформите бесплатный пробный доступ к системе.

Можно ли отказаться от ЕНП, мы выясняли в этой статье.

Итоги

Что такое ЕНС в налоговой? Единый налоговый счет — это счет, открываемый в казначействе для каждого хозяйствующего субъекта, на котором будут аккумулироваться все средства, направленные как в добровольном, так и в принудительном порядке на погашение бюджетных обязательств.
Кто обязан применять ЕНС с 2023 года? Все налогоплательщики, независимо от масштабов бизнеса и выбранной системы налогообложения.
Как перейти на ЕНС с 2023 года? Переход состоится автоматически.

Итак, и открытие ЕНС, и уплата ЕНП в 2023 году, и отчетность, которая существенно обновится, — всё это неизбежность, к которой мы подготавливаем наших читателей заранее. Следите за материалами нашего сайта и будьте в курсе все последних изменений в законодательстве.

Источник: nalog-nalog.ru

Единый налоговый счет для бизнеса в 2023 году

Власти запланировали для всех российских компаний переход на единый налоговый счет с 2023 года. Что это такое? Как его применять? Предлагаем разобраться с новыми правилами заранее, потому что изменений очень много.

Единый налоговый счет (ЕНС) вводится законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ. ЕНС откроют в Казначействе на каждую организацию и каждого предпринимателя. Здесь соберут все обязательства компании перед бюджетом за некоторым исключением. Сюда же будут попадать и деньги, перечисленные для исполнения этих обязательства. Иначе говоря, ЕНС представляет собой налоговый баланс компании.

Чтобы не было недоимок, этот баланс не должен уходить в минус.

На балансе ЕНС соберут не только большинство налогов, но и взносы, сборы, пени, штрафы, проценты и некоторые госпошлины. Для простоты понимания далее все эти платежи условно будем называть налогами.

Кратко о новом механизме

ЕНС – не новый налог или режим, а лишь механизм уплаты налогов. И применять его обязательно всем, хотя есть исключения – отдельные налоги нужно платить по старым правилам. Компаниям не придется беспокоиться о том, как получить налоговый счет. Его откроют в Казначействе автоматически.

Все, что нужно перечислить в счет бюджета, зачисляется в приход ЕНС. Расход – это погашение налогов, то есть исполнение так называемой совокупной налоговой обязанности. Разница между приходом и расходом – сальдо ЕНС, то есть налоговый баланс компании.

Для внедрения единого налогового счета Правительство и ФНС пересмотрели многие правила. В НК РФ и другие законы внесли масштабные изменения. Вот как должен работать новый алгоритм уплаты налогов:

На 1 января 2023 года ФНС формирует на ЕНС каждой компании начальное сальдо. Учитываются переплаты по разным платежам и недоимками – задолженности по основным суммам, начисленные и неуплаченные пени и штрафы. Начальное сальдо ЕНС представляет собой разницу между недоимками и переплатами.
Компания делает единый налоговый платеж (ЕНП), то есть пополняет свой налоговый счет. Единым платеж назвали потому, что можно сложить суммы всех налогов и взносов и перечислить их одной платежкой.
Обратите внимание! В 2023 году действует переходный период. Читайте о нем в конце статьи.
До 25 числа месяца, в котором требуется уплатить налог, компания направляет в ИФНС соответствующую отчетность. Например, декларацию по НДС. Если отчета не предусмотрено, в тот же срок подается уведомление об исчисленных суммах налога. На каждый платеж – отдельное уведомление. То есть новая дата подачи всех отчетов и уведомлений – 25 число.
К 28 числу формируется совокупная налоговая обязанность компании. К этой дате на сальдо ЕНС должно быть достаточно денег для ее погашения, то есть уплаты всех ближайших платежей.
28 числа ИФНС спишет деньги с баланса ЕНС и направит их на нужные налоги. Инспекция возьмет суммы из отчетов и/или уведомлений, сданных до 25 числа. То есть введена новая дата уплаты большинства налогов – 28 число.
Если на 28 число на ЕНС недостаточно денег для исполнения налоговой обязанности, сальдо ЕСН станет отрицательным. Это недоимка, на нее будут начисляться пени.

А вот какие плюсы, по мнению авторов нового механизма, ожидаются для бизнеса:

не будет одновременно недоимки и переплаты по разным налогам;
пени будут начисляться справедливо, поскольку часть недоимки будет зачтена за счет переплаты по другим налогам;
нужно делать меньше платежек, а значит, будет меньше ошибок в реквизитах.

Теперь поговорим о новом механизме более подробно. Чтобы было понятно, разберем все на примере ИП Смирнова В.В. Он применяет УСН и за минувший год должен перечислить налога в сумме 50 000 рублей. А еще у него есть работники, с выплат которым он ежемесячно:

удерживает и перечисляет НДФЛ в сумме 10 400 рублей;
начисляет и уплачивает страховые взносы в сумме 12 000 рублей.

Что такое совокупная налоговая обязанность

Сумма налогов, взносов, сборов, штрафов, пеней и других обязательств, которые на конкретную дату нужно перечислить с ЕНС в бюджет – это совокупная налоговая обязанность компании или ИП. Ее определяет ИФНС на основе деклараций, расчетов, решений самого органа, и судов, прочей информации и документов, которые есть в ее распоряжении.

Однако есть платежи, которые перечисляются не с ЕНС, а по старым правилам. Они в совокупную обязанность не входят. Вот их список:

Взносы, уплачиваемые в Социальный фонд для страхования на случай травматизма и профзаболеваний (взносы на травматизм). Их не включили в общую систему, поскольку ими занимается ФСС (с начала 2023 года – новый фонд СФР). Они перечисляются сразу во внебюджетный фонд и напрямую в бюджет не попадают.
Платежи, по которым можно выбрать способ уплаты – через ЕНС или по-старому. Это НПД, который платят некоторые ИП, сбор за пользование объектами животного мира и сбор за пользование биологическими ресурсами.
Госпошлины, по которым не выдано исполнительных документов.
Налог на доходы иностранных работников на патентах.

Пример

Рассмотрим на примере ИП Смирнова, как меняется совокупная обязанность. А заодно проиллюстрируем новый механизм в действии.

ИП Смирнову 28 января нужно перечислить НДФЛ работников и страховые взносы за них. Размер совокупной обязанности ИП на 28 января равен 22 400 (10 400 + 12 000) рублей. Предприниматель предварительно пополнил свой ЕНС на нужную сумму. Но чтобы ИФНС правильно распределила деньги, он до 25 января подал два уведомления: по НДФЛ и по страховым взносам.

28 января ИФНС списывает указанные в уведомлениях суммы с ЕНС предпринимателя. Его совокупная обязанность исполнена. Сальдо налогового счета становится нулевым.

В феврале все аналогично: ИП считает свою совокупную обязанность, пополняет ЕНС и направляет в ИФНС два уведомления. Можно сначала подать уведомления, а потом пополнить налоговый счет – разницы нет.

В марте ИП решил заплатить 15 000 рублей в счет своих страховых взносов. Получается, в марте ему нужно подать три уведомления: по НДФЛ, по взносам за работников и по своим взносам.

Но вернемся к примеру. В апреле ИП Смирнову предстоит больше платежей – закончился первый квартал, да и за прошлый год налог еще не доплачен. В первом квартале он получил доход в сумме 500 000 рублей. Сумма аванса по УСН с этого дохода – 30 000 рублей. Итого до 28 апреля ИП нужно уплатить:

налог на УСН за прошлый год – 50 000 рублей;
аванс по этому же налогу за 1 квартал текущего года – 30 000 рублей;
НДФЛ и взносы работников – 22 400 рублей.

Совокупная обязанность ИП Смирнова на 28 апреля будет равна 102 400 (20 000 + 30 000 + 22 400) рублей.

До 25 числа ИП подал три уведомления: по НДФЛ, по взносам за работников и по УСН-авансу. Налог за прошлый год он платит на основании декларации, то есть ИФНС знает, какова его сумма, поэтому уведомление подавать не надо.

Получается, что вместо платежных поручений на уплату налогов теперь в большинстве случаев придется подавать уведомления. Значит, документов не уменьшилось. А вот риск путаницы возрос.

Как пополнить ЕНС

Единый налоговый счет с 2023 года в соответствии с законом № 263-ФЗ можно будет пополнять одним платежом. Он называется единый налоговый платеж (ЕНП). Удобство в том, что можно отправить все одной платежкой.

Например, ИП Смирнов в январе может сформировать единый налоговый платеж на сумму 22 400 рублей, в феврале – аналогично, в марте он сделает ЕНП на сумму 37 400 рублей, а в апреле – на 102 400 рублей.

ЕНП имеет собственный КБК. Кроме него, в платежке нужно указать ИНН и сумму к перечислению.

Единых налоговых платежей в месяц можно делать сколько угодно. Так, ИП Смирнов мог бы к 28 марта перечислить 37 400 не общей суммой, а несколькими платежами. Он даже мог бы перевести по старой привычке отдельно сумму НДФЛ (10 400 рублей), взносов за работников (12 000 рублей) и за себя (15 000 рублей). Но все эти суммы нужно направить по единым реквизитам, и в итоге они попадут на ЕНС.

Пополнять ЕНС можно как заранее, так и непосредственно перед списанием налогов. Главное, чтобы сальдо было не менее того, что спишется 28 числа.

Уведомление

Когда подходит срок списания налогов с ЕНС, инспекция должна понимать, сколько причитается в счет уплаты каждого из них. Для этого, как упоминалось, придется подавать уведомления. Форма на начало декабря 2022 года еще не утверждена – есть лишь проект под номером 01/02/06-22/00129158 на портале нормативных актов.

Подать уведомление нужно до 25 числа того месяца, в котором полагается уплатить налог. В нём также масса реквизитов: ИНН, КПП (для организаций), ОКТМО, КБК, сумма, код отчётного периода, год. Поэтому не совсем понятно, чем заполнение уведомлений проще формирования платежных поручений, и как новый механизм упростит процесс уплаты налогов.

2023 год – переходный период

Чтобы внедрение единого налогового счета прошло менее болезненно для бизнеса, власти ввели переходное положение. Оно действует только в 2023 году. Суть в том, что вместо уведомления можно подать распоряжение на перечисление денег, из которого должно быть понятно, на какой налог ИФНС должна направить перечисленную сумму, а также прочие параметры платежа.

В качестве таких распоряжений могут выступать хорошо знакомые всем платежки, ведь в них есть все нужные параметры. Так что в течение 2023 года можно перечислять свои налоги по старым реквизитам. Деньги все равно зачислят на единый налоговый счет, откуда потом ИФНС их спишет на налоги и другие платежи. Но из платежки инспекторы поймут, какую сумму и на какой платеж следует направить.

Но есть важный нюанс: можно перечислять налоги платежками, только если вы ранее не подавали уведомление. Если подано хоть одно уведомление – все, преференция с платежными поручениями для вас больше не действует. Отныне сможете подавать только уведомления.

Так, ИП Смирнов вправе в январе 2023 года сформировать два платежных поручения по старым реквизитам – на НДФЛ и на взносы. То же самое в феврале. В марте у него будет уже три платежки. Но если он, допустим, в марте перевел все единым платежом и подал уведомления, то в апреле и далее платить по-старому он уже не сможет.

Отчеты до 25-го, уплата – до 28-го числа

Из привычного порядка останется периодичность уплаты налогов, взносов и подачи отчетов по ним – тут нет изменений. А вот даты другие: отчеты и уведомления – до 25 числа, уплата налогов – до 28 числа того же месяца, что и раньше.

Для платежей, которые перечисляются не с ЕНС, сроки отчетности и уплаты не изменились. То есть, например, взносы на травматизм, по-прежнему нужно перечислять до 15 числа следующего месяца.

Кроме того, не изменились и некоторые даты по тем платежам, которые нужно производить с ЕНС. Например, ИП Смирнов должен уплатить взносы на свое страхование в прежний срок: в фиксированном размере – до 31 декабря текущего года, в размере 1% от дохода свыше 300 000 рублей – до 1 июля следующего года.

Для некоторых налогов не поменялись и даты отчетов. Так, ИП на ОСНО подают декларацию 3-НДФЛ в прежний срок – до 30 апреля.

Важно! Когда изменения вступят в силу, рекомендуем свериться с НК РФ и уточнить даты для всех налогов, которые платит ваша компания. Новые сроки могут установить в любой момент.

НДФЛ за работников

Больше всего изменений по налогу с доходов работников, который перечисляет каждый налоговый агент.

С 2023 года нужно удерживать НДФЛ с аванса. Дело в том, что теперь датой получения зарплаты считается день ее выплаты. До 2023 года это был последний день месяца.

НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца по 22 число текущего месяца выплачивается 28 числа. Например, 28 марта с ЕНС списывается НДФЛ за период с 23 февраля по 22 марта. На рубеже годов порядок иной: НДФЛ за период с 23 по 31 декабря платится в последний рабочий день года (не позже), а за период с 1 по 22 января – до 28 января.

Отчетность по НДФЛ меняется так:

до 25 числа нужно отчитаться за период с 23 числа предыдущего по 22 число текущего месяца;
за налог, удержанный с 1 по 22 января, нужно отчитаться до 25 января;
за налог, удержанный с 23 до 31 декабря – не позднее последнего рабочего дня в году.

Списание с ЕНС

Итак, задача компании – рассчитать налоги и взносы, отчитаться перед ИФНС или подать уведомление, а также своевременно пополнить ЕНС. А задача налоговой – списать нужные суммы на налоги, для которых они предназначены.

При этом будет особый порядок списания:

сначала недоимка, причем вперед погасят ту, которая появилась раньше;
затем текущие платежи по налогам, авансам, взносам, сборам;
далее неустойки и санкции в таком порядке: пени, проценты, штрафы.

Как поступит ИФНС, если денег на все платежи не хватает? Поделит имеющуюся сумму пропорционально размеру налогов к уплате. А на недостающую сумму возникнет недоимка, то есть отрицательное сальдо ЕНС. Пока компания не пополнит свой счет, на недоимку будут начисляться пени.

Выводы

Переход на единый налоговый счет с 2023 года, по мнению авторов идеи, должен в итоге упростить процесс уплаты налогов. Пока сложно судить, станет ли бизнесу от этого проще. Механизм совершенно новый, и его внедрение займет определенное время. Но в 2023 году есть послабление – возможность применять привычные платежные поручения.

Источник: www.malyi-biznes.ru