Какие документы необходимо предоставлять покупателю (и какие из документов нужны для налоговой в случае проверки) при поставке программного обеспечения в виде передачи прав на использование — акт приема передачи исключительного/неисключительного права?
— Программа поставляется в виде передачи неисключительных прав на использование ПО,
— у нас как у продавца есть сублицензионный договор с правообладателем-разработчиком ПО,
— мы как продавец предоставляем покупателю акт передачи прав (он же, насколько я понимаю, есть основной отчетный бухгалтерский документ).
Нужно ли предоставлять лицензионное соглашение на передачу прав, или возможна его публикация, например, на интернет-сайте? При этом в акте, например, указать перед подписью покупателя, что покупатель ознакомился с лицензионным соглашением и согласен с его условиями.
Необходимо ли предоставление в рамках поставки каких-то прочих документов? Например, подтверждения каких-либо прав владения или прав передачи, сертификатов и т. д.?
Как вести бухгалтерский учет при работе на Маркете
Показать полностью
Лицензионное соглашение (2)
Лицензионный договор ИП-1
26 сентября 2013, 14:13 , Александр, г. Санкт-Петербург
Ответы юристов
Вадим Попов
Адвокат, г. Оренбург
Общаться в чате
На самом деле вопрос не совсем понятный, я пока отвечу его как вижу, если что исправьте меня:
В Вашем случае при оказании услуг по передаче программного обеспечения, которое не имеет физической оболочки, подписывается не отгрузочный лист а акт приема-передачи программного обеспечения, где прописывается кто, что, кому и как передал. Этого вполне достаточно для Вас (плюс к договору, само собой).
Клиенту же необходимо передать копию сублицензионный договор с правообладателем-разработчиком ПО, ему она так же необходима будет.
26 сентября 2013, 16:49
Вадим Попов
Адвокат, г. Оренбург
Общаться в чате
Просто перепродаем ПО от российского разработчика. Сейчас все идет как
физический товар на дисках, хотим перейти на активацию скачиваемой
программы из интернета и учесть льготный НДС 0%.
В любом случае особо перечень документов не меняется, все так же необходим договор, выписка из банк и акт приема программного обеспечения.
27 сентября 2013, 16:07
Вадим Попов
Адвокат, г. Оренбург
Общаться в чате
Вот как раз эти бумажки и хотим подготовить по-максимуму.
Здесь как таковых проблем быть не должно, берите лицензионный договор и документы о реализации программного продукта. Как таковых их должно хватить.
08 октября 2013, 15:43
Роман Артемьев
Юрист, г. Москва
рейтинг 8.3
Общаться в чате
Добрый день, Александр!
«Для организации-правообладателя созданные для предоставления третьим лицам (приобретателям) программы для ЭВМ являются товаром» (Письмо Минфина РФ от 26 марта 2009 г. N 03-03-06/1/192)
При физическом перемещении товара через таможенную границу РФ в Налоговом кодексе РФ установлен четкий перечень документов для подтверждения обоснованности применения налоговой ставки 0% и налоговых вычетов. При экспорте представляются следующие документы:
Особенности учета неисключительных прав пользования на РИД в 2021 году | Пример 1
— контракт (копия контракта) налогоплательщика с иностранным лицом на поставку товара (припасов) за пределы таможенной территории Российской Федерации;
— выписка банка (копия выписки), подтверждающая фактическое поступление выручки от реализации указанного товара (припасов) иностранному лицу на счет налогоплательщика в российском банке;
— таможенная декларация (ее копия) с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в режиме экспорта, и российского таможенного органа, в регионе деятельности которого находится пункт пропуска, через который товар был вывезен за пределы таможенной территории Российской Федерации;
— копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками пограничных таможенных органов, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.
Эти документы необходимы для подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и последующего возмещения НДС из бюджета.
Конечно, Ваша ситуация содержит в себе множество нюансов и без подробного анализа Ваших документов сложно дать исчерпывающий ответ.
С уважением, Роман.
27 сентября 2013, 01:29
Роман Артемьев
Юрист, г. Москва
рейтинг 8.3
Общаться в чате
Александр, Вы немного неточно сформулировали свой вопрос: речь, как я понял, идет не о применении налоговой ставки 0% по НДС, а об освобождении от уплаты НДС (это разные вещи согласно нашему Налоговому кодексу: ставка 0% применяется при экспорте и дает право налогоплательщику получить возмещение из бюджета сумм НДС, уплаченных продавцам экспортируемого товара, а освобождение от уплаты НДС — это просто право не платить НДС при реализации тех или иных товаров, работ, услуг).
И Вы, видимо, забрели в дебри Налогового кодекса, и перепутали ставку 0% и освобождение от НДС. Отсюда возник Ваш вопрос про «отгрузочные документы».
Отгрузочные документы нужны только при экспорте НДС-облагаемого товара.
Если Вы просто продаете Ваши программы на территории РФ, никакие отгрузочные документы не нужны для освобождения от уплаты НДС.
Налоговый кодекс РФ (пп. 26 п. 2 ст. 149)
«Не подлежит налогообложению (освобождается от налогообложения) реализация (а также передача, выполнение, оказание для собственных нужд) на территории Российской Федерации исключительных прав на изобретения, полезные модели, промышленные образцы, программы для электронных вычислительных машин, базы данных, топологии интегральных микросхем, секреты производства (ноу-хау), а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора»
Просто не платите НДС и всё, продажа
исключительных прав, программ для электронных вычислительных машин, а также прав на использование указанных результатов интеллектуальной деятельности на основании лицензионного договора
не облагается НДС. Никакими отгрузочными документами это подтверждать не нужно. Никаких претензий со стороны налоговой не будет.
С уважением, Роман.
28 сентября 2013, 02:43
Клиент, г. Санкт-Петербург
По опыту работы коллег — налоговая проявляет повышенный интерес и внимательность к факту освобождения от НДС, запрашивая различные подтверждения права пользования этой льготой. Вот как раз эти бумажки и хотим подготовить по-максимуму.
08 октября 2013, 15:37
Андрей Фролов
Общаться в чате
Если не ошибаюсь, и Вы действительно сублицензиат, то права на программное обеспечение у Вас возникли не на основании договора с разработчиком (обладателем исключительных прав), а с лицом, получившим от него права пользования программой по лицензионному договору.
Таким образом, схематически отношения выглядят так: разработчик -> лицензиат -> Ваша компания (сублицензиат) -> конечный пользователь (тоже сублицензиат, только уже Ваш).
В соответствии с п. 5 ст. 1238 ГК РФ, к сублицензионному договору применяются правила настоящего Кодекса о лицензионном договоре.
В соответствии с п. 1 той же статьи, сублицензионный договор можно заключить только с согласия лицензиара. По сублицензионному договору сублицензиату могут быть предоставлены права использования результата интеллектуальной деятельности только в пределах тех прав и тех способов использования, которые предусмотрены лицензионным договором для лицензиата.
В то же время, учитывая применение к сублицензионному договору правил лицензионного, в соответствии со ст. 1235 ГК РФ, лицензиат может
использовать результат интеллектуальной деятельности или средство
индивидуализации только в пределах тех прав и теми способами, которые
предусмотрены лицензионным договором. Право использования результата
интеллектуальной деятельности или средства индивидуализации, прямо не указанное в лицензионном договоре, не считается предоставленным лицензиату.
Из изложенного следует, что передавать права выбранному Вами пользователю Вы можете 1) в объеме, который предоставлен Вам, 2) с письменного согласия разработчика. Соответственно, чтобы Вашему клиенту знать какие права он имеет, заключая с Вами сублицензионный договор, ему следовало бы удостовериться, что передаваемый ему объем соответствует полученному Вами объему и в наличии согласия разработчика.
На Вас нет обязанности обеспечивать его этими сведениями, это его право их получить. Если он заключит сублицензионный договор с теми правами пользования, которые не могли быть ему переданы в силу того, что они отсутствовали у передающей стороны, сделка в этой части, в случае обнаружения этого обстоятельства разработчиком или ИФНС, может быть признана недействительной (ст.
168 ГК РФ как несоответствующая требованиям закона, в частности, об объеме передаваемых прав по сублицензионному договору). Точно также сублицензионный договор, заключенный без согласия лицензиара может быть признан недействительным в силу ст. 173.1 ГК РФ. В обоих случаях возникает риск доначисления налогов со штрафными санкциями у конечного пользователя.
В последнем приведенном основании признания сделки недействительной указано, что она может быть признана таковой только в случае, когда другая ее сторона знала или должна была знать о отсутствии согласия на совершение в отношении нее сделки. Под термином «должна была знать» подразумевается, что ничто не мешало ей получить сведения об этом, в частности, путем запроса в Вашу фирму (или ознакомлением о оформлением этого факта в приемопередаточном акте) или разработчику.
Поэтому не имеет особого значения упоминание в акте об ознакомлении с условиями лицензионного (сублицензионного соглашения).
Риски признания сделки недействительной (если она реально не соответствует лицензионному соглашению, отсутствует согласие на ее заключение) остаются независимо от этого обстоятельства.
В соответствии с п. 6 ст. 1235 ГК РФ, лицензионный договор, сублицензионный) должен содержать: 1) предмет договора путем указания на результат интеллектуальной деятельности или на средство индивидуализации, право использования которых предоставляется по договору, с указанием в соответствующих случаях номера и даты
выдачи документа, удостоверяющего исключительное право на такой результат или на такое средство (патент, свидетельство);
2) способы использования результата интеллектуальной
деятельности или средства индивидуализации.
В соответствии со ст. 309 ГК РФ, обязательства должны исполняться надлежащим образом в соответствии с условиями обязательства и
требованиями закона. Законом не предусмотрена передача по лицензионному договору какой-либо документации (в том числе, специальной статьей ст. 1286 ГК РФ). Если договором такая обязанность не установлена, можно никакие документы не передавать (по желанию). Учитывая положения ст.
1235 ГК РФ, в самом договоре укажите на документы, в приложении распишите способ использования (или инструкцию).
Непосредственно для ИФНС по нулевой ставке подобные документы не требуются. Для нее важен сам договор и еще несколько документов, не связанных с самой программой.
Источник: pravoved.ru
Бухгалтерский учет неисключительных прав на программное обеспечение. Забудьте о «неисключительных правах»
Разберем, как различаются исключительные и неисключительные права на использование книги.
Вопрос о том, что такое исключительные и неисключительные права возникает тогда, когда автор книги вступает в договорные отношения. Сотрудничество с надежным, серьезным издательством начинается именно с заключения официального договора . Договором могут быть оформлены все услуги по изготовлению книги , стоимость работ, сроки, ответственность издательства .
В случае грубой диспропорции между вознаграждением создателя и интересами покупателя авторских прав или лицензиата, создатель может потребовать соответствующего увеличения вознаграждения судом. Если в договоре не предусмотрено иное, создатели имеют право на отдельное вознаграждение за использование произведения в каждом отдельном поле деятельности. Если в договоре не указано иное, создатель сохраняет исключительное право разрешать использование авторских прав в соответствии с авторским правом, даже если в договоре предусматривается передача всех прав, защищенных авторским правом.
Оформляя договорные отношения, издательство и автор книги (правообладатель) выстраивают определенную систему правоотношений. Автор обладает интеллектуальной собственностью (текстом будущей книги) и передает право на использование этой собственности издательству.
Каким образом издательство может распоряжаться результатами интеллектуальной деятельности автора книги?
Если вознаграждение творца зависит от объема влияния от использования произведения, создатель имеет право получать информацию и информацию в той мере, в какой это необходимо для документации, которая имеет отношение к определению размера этого вознаграждения. Если вознаграждение художника составляет процент от продажной цены экземпляров произведения и цена увеличивается, авторы должны сделать согласованный процент от проданных копий по более высокой цене. Одностороннее снижение цены продажи копий до конца года после публикации работы не влияет на размер вознаграждения.
- Используя исключительные права на произведение.
Исключительное право — это имущественное право. Сначала оно возникает у автора, но потом может принадлежать кому угодно. Исключительное право может быть передано по договору об отчуждении. Исключительное право отчуждается в полном объеме без любых ограничений на весь срок действия исключительного права. После заключения такого договора автор теряет возможность распоряжаться всеми правами на произведение, а сохраняет лишь личные неимущественные права (право авторства, к примеру).
Стороны могут продлить этот срок. Если в договоре не указывается, как использовать эту работу, она должна соответствовать характеру и назначению работы и принятым обычаям. Правопреемник, даже если он приобрел все авторские права, не может, без согласия создателя, вносить изменения в произведение, если только они не вызваны очевидной необходимостью, и у создателя не будет законной основы для их противодействия. Это в равной степени относится к работам, срок действия которых защищен авторским правом.
Статья. Размещение на рынке оригинала или копии произведения на территории Европейской экономической зоны исчерпывает право разрешать дальнейшее распространение такой копии на территории Республики Польша, за исключением его аренды или кредитования. Если в договоре не предусмотрено иное, передача права собственности на копию произведения не приводит к передаче авторских прав на произведение. Если иное не указано в соглашении, передача авторских прав не приводит к передаче копии произведения покупателю.
- Получив права на использование произведения.
Правообладатель (тот, кто обладает исключительным правом) вправе предоставить издательству право на использование произведения. Для этого заключается лицензионный договор. Договор заключают на определенный срок. В течение этого срока издательство вправе использовать книгу так, как прописано в договорных статьях.
Покупатель оригинальной работы обязан сделать ее доступной для создателя в той мере, в какой это необходимо для осуществления авторского права. Однако первоначальный покупатель может потребовать от создателя адекватной защиты и оплаты за использование.
Автор обязан доставить работу в срок, указанный в договоре, и если время не определено — сразу после завершения работы. Если создатель не может выполнить работу в течение установленного срока, организация-заказчик может назначить подходящий дополнительный срок с угрозой выхода и после его неэффективного истечения может выйти из договора. Если заказанная работа дефектная, заказчик может установить правильное время для их удалений, и после истечения срока его действия, может отказаться от договора или требовать снижений оговоренного вознаграждения, если такие дефекты не являются следствием обстоятельств, за которые автор не несет ответственности.
- О предоставлении исключительной лицензии;
- О предоставлении неисключительной лицензии;
Поясним, что такое неисключительная и исключительная лицензия.
Исключительная лицензия — это когда предоставляются права на использование текста книги без сохранения за правообладателем (автором) права выдачи лицензий другим лицам (издательствам). Писатель, предоставляющий право в данном случае, лишается возможности заключения аналогичных договоров. То есть, издательство получает эксклюзивные права на произведение.
Изобретатель сохраняет в любом случае право на получение вознаграждения, не превышающее 25% от контрактного вознаграждения. Если работа имеет юридические недостатки, организация-заказчик может отказаться от договора и потребовать компенсацию за нанесенный ущерб. Претензии, упомянутые в п. 1, истекает в момент принятия работы. Если организация-заказчик не уведомит создателя в течение шести месяцев с момента сдачи на хранение, принятия или принятия или принятия определенных изменений в течение установленного срока, работа считается принятой без оговорок.
Неисключительная лицензия — это когда права на использование книги предоставляются с сохранением за автором права выдачи лицензий другим издательствам. То есть правообладатель может подписать аналогичные договоры с другими издательскими домами.
Подписание официального договора с издательством — гарантия полного и качественное выполнения заявленных издательством работ.
Стороны могут указать другую дату. Автор может отказаться или прекратить действие контракта из-за его или ее значительных творческих интересов. Если в течение двух лет после отзыва или прекращения, упомянутых в п. 1, создатель намеревается продолжить работу, обязан предлагать это использование покупателю или лицензиату, назначив ему для этой цели соответствующий термин. При снятии или расторжении договора после принятия работ эффективность снятия или прекращения может быть произведена другой стороной договора, в зависимости от безопасности расходов, понесенных им в связи с договором.
Может быть вас заинтересует:
Юр. лицо (мы) разработало защитную программу на ПК, можем ли мы ее продавать без получения лицензии
Тем не менее, вы не можете требовать возмещение, если нераспространение является следствием обстоятельств, не зависящих от создателя. Положение пункта. 1 не применяется к архитектурным и архитектурно-городским, аудиовизуальным произведениям и произведениям, заказанным для их эксплуатации в аудиовизуальной работе. Если в договоре не предусмотрено иное, и лицензия предоставляется на неопределенный срок, разработчик может расторгнуть ее на условиях договора и в их отсутствие в течение одного года в конце календарного года.
Лицензия, выдаваемая на срок более пяти лет, считается предоставленной на неопределенный период времени после этой даты. Если приобретатель экономических прав или лицензиатом, который обязался распространять работу, не начинайте распространение в пределах согласованного времени, а в случае его отсутствия — в течение двух лет с момента принятия работы, автор может отказаться от или расторгнуть договор и потребовать возмещения убытков после неэффективный Дополнительный срок не менее шести месяцев. Если в силу обстоятельств, за которые покупатель или лицензиат несет ответственность, работа не была сделана доступной для общественности, создатель может потребовать, вместо компенсации за причиненный ущерб двойное вознаграждение в отношении конкретного соглашения по распространению работы, если лицензия не является эксклюзивным.
30 Октября 2016, 14:44, вопрос №1425031 Анастасия, г. Хабаровск
Налоги при покупке лицензий на ПО
Добрый день! Российская организация (УСН 6%) приобретает лицензии на ПО (неисключительное право пользования ПО) у Белорусской организации. Следует ли российской организации уплатить налог на прибыль иностранной организации, в соответствии с пп. 4 п.
Положения пар. Статьи 1 и 2 не применяются к архитектурным и архитектурным и городским работам. Если песня становится общедоступной в непригодной форме или с изменениями, к которым создатель мог бы обоснованно возражать, он или она может после неудачной попытки прекратить или прекратить действие контракта. Создатели имеют право на вознаграждение, указанное в договоре. Если иное не предусмотрено законом, любая сторона, которая отказывается от договора или прекращает его действие, может потребовать от другой стороны вернуть все, что она получила по контракту.
800 стоимость
вопроса
Пояснение для расширенного плана закупки
чем отличается предмет закупки (Windows, MS Office, Compas, Altium Designer, Microwave Office) 1) поставка экземпляров Программного обеспечения или 2) предоставление права на использование программного обеспечения
Пользователь работы обязан разрешить автору осуществлять авторский надзор до распределения работы. Если изменения, внесенные в работу, необходимы и из-за обстоятельств независимого создателя, стоимость их внедрения будет оплачиваться покупателем авторских прав или лицензиатом. Если создатель не осуществляет надзор за авторским правом в разумные сроки, считается, что он или она согласились распространять эту работу. Если иное не предусмотрено законом или договором, автор не имеет права выделять вознаграждение за авторский надзор.
Создатели произведения искусства имеют право на осуществление платного авторского надзора. Авторский надзор за архитектурными и архитектурными и городскими работами регулируется отдельными правилами. Если в договоре не предусмотрено иное, приобретение копии архитектурного или архитектурно-городского проекта от создателя включает право использовать его только для одной конструкции. Автор может в коллективном издании своих произведений публиковать произведения, для которых он заключил отдельный договор.
Возможна продажа неисключительных лицензий на ПО?
Добрый день! Стартап собирается продавать ПО, на данный момент ПО не имеет государственной регистрации, подписан договор об отчуждении прав с автором-учредителем, можем ли мы продавать неисключительные права на это ПО?
Передача неисключительных лицензий на ПО — товар, услуга или что?
Заказчик отклонил заявку по 44 фз за неуказание страны происхождения товара. Есть ли тут товар? учитывая что объект закупки классифицирован самим заказчиком по ОКПД2 как «Услуга по предоставлению прав»
Соглашение о коллективной публикации работ не включает право публиковать отдельные работы, если не указано иное. Если договор предусматривает изготовление копий, предназначенных для предоставления общественности, автор (и) должен иметь копии, указанные в договоре. Контракт, обязывающий передать авторские права, должен передать покупателю в момент принятия работы исключительное право использовать работу в договорной сфере деятельности, если не указано иное. В отсутствие четкого решения о передаче автор признает, что предоставил лицензию.
Электронная лицензия на программное обеспечение
Доброго времени. Подскажите пожалуйста, существует какой либо нормативный документ, на основании которого большинство разработчиков переходит на вид лицензирования своих программных продуктов — электронная лицензия. Т.е. при покупке программного.
Как использовать игровые приставки в своем заведении?
Здравствуйте, хочу открыть заведение с игровыми приставками(Sony Playstation 4), но создатели игровой приставки запрещают пользоваться приставкой в коммерческой деятельности, с целью заработка, как можно обойти это? Ведь во многих анти кафе имеются.
Лицензионное соглашение дает вам право на использование произведения сроком на пять лет на территории государства, где установлен лицензиат, если иное не оговорено в договоре. По истечении срока, указанного в п. 1, право, приобретенное по лицензионному соглашению, истекает. Автор может разрешить использование работы на условиях использования, указанных в соглашении, с объемом, местом и временем использования. Если в контракте конкретно не рассматривается использование работы определенным образом, предоставление лицензии не ограничивает авторизацию создателя для других, чтобы использовать работу в том же поле использования.
У меня заказали визуализацию и запрещают публиковать работу
У меня есть клиент, дизайнер интерьеров, который заказывает у меня 3d — визуализации для интерьеров крупных фирм, с которыми у него заключен договор об авторском праве. У меня с этим дизайнером и с ее клиентами договоров никаких нет. Дизайнер.
НДС при дистрибьюции ПО по подписке
Добрый день, коллеги. Мы намереваемся заключить договор дистрибуции со Швейцарской компанией, продающее ПО по подписке (оплачивается 1 раз в год). Перевели их договор, он во вложении. Возник вопрос — при таких формулировках относительно лицензии.
Если в договоре не указано иное, лицензиат не может разрешать другому лицу использовать эту работу в качестве лицензированного пользователя. Если в договоре не указано иное, держатель исключительной лицензии может потребовать возмещения ущерба за нарушение авторских прав в рамках лицензионного соглашения.
Эти Условия также применяются к программам, предоставляемым или предоставленным Лицензиату в рамках приобретенной лицензии или любого другого контракта на обслуживание, который содержит настоящие Условия. Вы подтверждаете и соглашаетесь с тем, что Программное обеспечение подвержено определенным ограничениям, таким как цель использования и определенные технические требования, включая, помимо прочего, операционную систему, местоположение или географическое местоположение и доступность сети. В таких случаях Лицензиат может установить Программное обеспечение на требуемое количество Единиц.
900 стоимость
вопроса
НДС при импорте ПО
Добрый вечер. Мы собираемся открывать бизнес по дистрибуции ПО в РФ. Компания-разработчик находится в Швейцарии. ПО для резервного копирования данных, распространяется по модели подписки (оплата на год). 1) Сможем ли мы возмещать НДС?
2).
400 стоимость
вопроса
Бесплатная лицензия и пробная лицензия
Лицензии, предоставленные таким образом, всегда являются неисключительными и не подлежащими передаче. Программное обеспечение, лицензированное в соответствии с этими схемами, более уязвимо к изменениям, чем коммерчески лицензированные, и может включать улучшенный анализ использования и рекламы. Даже если Лицензиат приобретает функции, добавленные в Программное обеспечение, вышеуказанные правила распространяются на всех. Эти изменения или длительные периоды бездействия также могут привести к удалению содержимого, управляемого или ограниченного Программным обеспечением.
Продажа неисключительных прав
Добрый день! Организация находится на ОСНО. Занимаемся покупкой с последующей перепродажей неисключительных прав (лицензий) на программы для ЭВМ. Покупку лицензий отражаем проводкой Дт44.01 Кт 60.01. Интересует вопрос.
Можно ли реализовывать эти.
21 Января 2016, 11:35, вопрос №1108993 Екатерина, г. Санкт-Петербург
600 стоимость
вопроса
Источник: www.vulgarpower.ru
Заказчик программного продукта: есть над чем подумать
Покупая компьютерную программу, можно приобрести на нее исключительные либо неисключительные права, — от этого напрямую зависит применяемая схема бухгалтерского и налогового учета. В этой статье мы рассмотрим особенности учета в 1С прав на программные продукты.
- о законодательном порядке учета затрат на неисключительные права;
- как определить срок использования программного продукта;
- каким документом и на каких счетах в 1С отражаются затраты на приобретение программного обеспечения (ПО).
Пошаговая инструкция
24 июля Организация в соответствии с лицензионным договором получила по акту приема-передачи от ООО «ПЕРВЫЙ БИТ» неисключительные права на использование программы «1С:ERP Управление предприятием 2» стоимостью 360 000 руб. Срок использования программы, указанный в договоре, составляет 2 года.
Рассмотрим пошаговую инструкцию оформления примера. PDF
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Отражение в учете затрат на приобретение программного обеспечения | |||||||
| 24 июля | 97.21 | 60.01 | 360 000 | 360 000 | 360 000 | Учет расходов будущих периодов | Поступление (акт, накладная) — Услуги (акт) |
| 012 | 360 000 | Учет неисключительного права забалансом | Операция, введенная вручную — Операция | ||||
| Списание расходов будущих периодов за июль | |||||||
| 31 июля | 97.21 | 3 870,97 | 3 870,97 | 3 870,97 | Списание расходов будущих периодов | Закрытие месяца — Списание расходов будущих периодов | |
| Списание расходов будущих периодов за август | |||||||
| 31 августа | 97.21 | 15 000 | 15 000 | 15 000 | Списание расходов будущих периодов | Закрытие месяца — Списание расходов будущих периодов | |
Бухгалтерский (бюджетный) учет
Порядок бухгалтерского (бюджетного) учета в учреждениях регулируется:
- В казенных учреждениях — Инструкцией, утв. Приказом Минфина РФ от 06.12.2010 № 162н (далее – Инструкция № 162н);
- В бюджетных учреждениях — Инструкцией, утв. Приказом Минфина РФ от 16.12.2010 № 174н (далее — Инструкция № 174н);
- В автономных учреждениях — Инструкцией, утв. Приказом Минфина России от 23.12.2010 № 183н (далее – Инструкция № 183н).
Вместе с тем бухгалтерский (бюджетный) учет в госучреждениях регулируется Инструкцией, утв. Приказом Минфина РФ от 01.12.2010 № 157н (далее — Инструкция № 157н), которая является общей для любого типа учреждений.
В соответствии с Указаниями, утв. Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, расходы на приобретение неисключительных (пользовательских), лицензионных прав на программное обеспечение относятся на подстатью 226 «Прочие работы, Расходы текущего финансового года».
Еще по теме: Приобретение материалов с 2021 года: какой код КОСГУ применить
В бюджетных и автономных учреждениях расходы на приобретение программных продуктов, в случае их отнесения на формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг, отражаются в корреспонденции со счетом 109 00 «Затраты на изготовление готовой продукции, выполнение работ, услуг» (п. 134 Инструкции № 157н).
Для учета сумм расходов, начисленных учреждением в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам, применяется счет 401 50 «Расходы будущих периодов» (п. 302 Инструкции № 157н).
Порядок отнесения расходов по приобретению программных продуктов (ключей защиты) на расходы текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) или на расходы будущих периодов зависит от порядка предоставления поставщиком первичной документации.
В данном случае возможно 2 варианта:
1. Если поставщик предоставляет акт об оказании услуг (товарную накладную) ежемесячно (либо с какой либо другой периодичностью), то учреждение может относить данные расходы на финансовый результат текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг).
На основании п.п. 102, 111 Инструкции № 162н, п.п. 128, 73 Инструкции № 174н, п.п. 138, 73 Инструкции № 183н в таком случае оформляются следующие бухгалтерские записи:
- Дебет 0.109.00.226 (0.401.20.226) Кредит 0.302.26.730 – отражены расходы на приобретение программного обеспечения (ключей защиты);
- Увеличение забалансового счета 01 – отражено поступление программного обеспечения (ключей защиты);
- Дебет 0.302.26.830 Кредит 0.201.11.610 (1.304.05.226), одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 226) к счету 201.11 – оплачена кредиторская задолженность.
2. Если же поставщик предоставляет акт об оказании услуг (товарную накладную) сразу на весь период действия договора, то учреждение может отнести данные операции на расходы будущих периодов.
Расходы будущих периодов необходимо списывать на финансовый результат текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) равномерно в течение периода, к которому такие расходы относятся. Порядок списания устанавливается учетной политикой учреждения.
Например, в течение года учреждение может списывать расходы будущих периодов ежемесячно в размере 1/12 от стоимости договора (при условии, что договор заключен на 1 год), либо ежеквартально в размере 1/4 от стоимости договора.
Еще по теме: Стандарт «Долгосрочные договоры»: применение на практике и в 1С:БГУ 8
В таком случае, на основании п.п. 124, 111 Инструкции № 162н, п.п. 160, 73 Инструкции № 174н, п.п. 188, 73 Инструкции № 183н учреждение оформляет следующие бухгалтерские записи:
- Дебет 0.401.50.226 Кредит 0.302.26.730 – отнесены затраты на приобретение программного обеспечения (ключей защиты) на расходы будущих периодов;
- Увеличение забалансового счета 01 – отражено поступление программного обеспечения (ключей защиты);
- Дебет 0.302.26.830 Кредит 0.201.11.610 (1.304.05.226), одновременно увеличение забалансового счета 18 (КОСГУ 226) к счету 201.11 – оплачена кредиторская задолженность;
- Дебет 0.109.00.226 (0.401.20.226) Кредит 0.401.50.226 – отнесены на финансовый результат текущего финансового года (формирование себестоимости готовой продукции, выполняемых работ, оказываемых услуг) расходы будущих периодов.
Особенности учета затрат на неисключительные права
Нормативное регулирование
В БУ расходы организации в виде платежей за неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются (п. 39 ПБУ 14/2007):
- в виде фиксированного разового платежа — в составе расходов будущих периодов (РБП) на счете 97.21 «Прочие расходы будущих периодов», подлежат списанию в течение срока действия договора;
- в виде периодических платежей — в составе расходов отчетного периода на дату расчетов.
В НУ неисключительные права на использование программ для ЭВМ, баз данных отражаются в составе косвенных (прочих) расходов в течении срока лицензии (п. 3 ст. 257 НК РФ, пп. 26 п. 1 ст. 264 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 31.08.2012 N 03-03-06/2/95, Письмо Минфина от 05.05.2012 N 07-02-06/128, Письмо Минфина РФ от 16.01.2012 N 03-03-06/1/15).
Не рекомендуется единовременно списывать расходы на неисключительное право, хотя ранее Минфин давал такие разъяснения (Письмо Минфина РФ от 07.06.2011 N 03-03-06/1/330, N 03-03-06/1/331).
Исключительные права на программные продукты учитываются в составе НМА (п. 1 ст. 256 НК РФ, п. 3 ст. 257 НК РФ, п. 3 ПБУ 14/2007).
Изучить подробнее Приобретение и принятие к учету НМА (исключительное право).
Срок действия неисключительных прав
Неисключительные права учитываются в течении срока лицензии, указанного в лицензионном договоре. Если срок лицензии не установлен, то считается, что он равен 5 годам (п. 4 ст. 1235 ГК РФ, Письмо Минфина РФ от 23.04.2013 N 03-03-06/1/14039, Письмо Минфина РФ от 16.12.2011 N 03-03-06/1/829).
Если программа приобретается на условиях «упаковочной» лицензии (по договору присоединения), то срок использования необходимо определить самостоятельно исходя из периода получения экономических выгод (п. 19 ПБУ 10/99, Письмо Минфина РФ от 18.03.2014 N 03-03-06/1/11743, Письмо Минфина РФ от 18.03.2013 N 03-03-06/1/8161, Письмо Минфина РФ от 10.09.2012 N 03-03-06/1/476). В этом случае нельзя использовать п. 4 ст. 1235 ГК РФ (Постановление Пленума Верховного Суда РФ N 5, Пленума ВАС РФ N 29 от 26.03.2009).
Аналитика к счету учета затрат на ПО
- если срок списания РБП более 12 месяцев, — в бухгалтерском балансе в разделе I «Внеоборотные активы» по строке 1190 «Прочие внеоборотные активы»;
- если менее 12 месяцев, — в разделе II «Оборотные активы» по строке 1210 «Запасы» (п. 65 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, утв. Приказом Минфина РФ от 29.07.1988 N 34, абз. 2 п. 39 ПБУ 14/2007, Письмо Минфина РФ от 27.01.2012 N 07-02-18/01, Письмо Минфина РФ от 12.01.2012 N 07-02-06/5, Приложение к Письму Минфина РФ от 29.01.2014 N 07-04-18/01).
В программе 1С необходимо ввести аналитику к счету 97.21 субконто Расходы будущих периодов (раздел Справочники — Доходы и расходы — Расходы будущих периодов) — так называется справочник для учета затрат, подлежащих равномерному списанию. Порядок его заполнения для расходов на ПО следующий:
- Вид для НУ — Прочие;
- Вид актива в балансе — Прочие внеоборотные активы: в нашем примере срок использования более 12 месяцев;
- Сумма — стоимость ПО, списываемая равномерно в течении срока использования, указанного в лицензионном договоре;
- Признание расходов — По месяцам;
- Период списания — период срока использования;
- Счет затрат — счет учета затрат на ПО;
- Статья затрат — статья затрат, по которой отражаются расходы на ПО.
Учет неисключительных прав на программное обеспечение
Покупка программного продукта по лицензионному соглашению дает приобретателю неисключительные права, подтверждаемые лицензией. В такой ситуации программа не может быть отнесена в состав НМА, поскольку собственностью фирмы не является. Учет затрат по ее приобретению будет осуществляться в расходах будущих периодов (РБП) на счете 97.
В налоговом учете такие затраты на ПО списывают ежемесячно равными долями в течение всего времени использования, т.е. периода действия лицензии. Если СПИ не означен в договоре, п. 4 ст. 1235 ГК РФ считает его заключенным на 5 лет, т. е. затраты компания распределяет исходя из этого периода, устанавливая его самостоятельно. В бухучете списывать затраты по приобретению неисключительных прав на ПО можно, как и в налоговом — равными долями или одномоментно. Обычно компании практикуют ведение БУ и НУ, равномерно распределяя расходы на весь период действия лицензии.
Кроме того, пользователь обязан вести учет лицензий программного обеспечения за балансом, открыв, например, новый счет 012 «НМА, полученные в пользование по лицензионному договору», поскольку неисключительное право на ПО у продавца является объектом НМА. Платежи за обновление программы учитывают в составе производственных текущих затрат.
Учет программного обеспечения в бухгалтерском учете 2021 при покупке с неисключительными правами осуществляется такими записями:
| Операции | Д/т | К/т |
| Оплата за пользование программой | 60,76 | 51 |
| Приобретено право использования ПО | 97 | 60,76 |
| Лицензия на программное обеспечение (бухгалтерский учет) учтена за балансом в величине оценки по договору | 012 | |
| Списание (ежемесячно) доли расходов будущих периодов (сумма затрат / количество месяцев пользования ПО) | 20,26,44 | 97 |
| Списание стоимости актива по завершении срока лицензии на использование ПО | 012 |
Отражение в учете затрат на приобретение программного обеспечения
Учет затрат на ПО (неисключительное право) отражается документом Поступление (акт, накладная) — Услуги (акт) в разделе Покупки — Покупки — Поступление (акты, накладные).
В документе указывается:
- Номенклатура — программный продукт из справочника Номенклатура, Вид номенклатуры — Услуги.PDF
По ссылке Счета учета:
- Счет затрат — 97.21 «Прочие расходы будущих периодов»;
- Расходы будущих периодов — параметры для автоматического равномерного признания затрат на ПО.
Проводки по документу
Документ формирует проводки:
- Дт 97.21 Кт 60.01 — отражение затрат на неисключительное право в расходах будущего периода.
Учет неисключительного права
- Дт 012 «Неисключительные права на ПО» — на стоимость неисключительного права, полученного в пользование.
В 1С нет специального забалансового счета для учета неисключительных прав, поэтому его необходимо создать самостоятельно, например, 012 «Неисключительные права на ПО». PDF
Принятие на забалансовый учет неисключительного права оформляется документом Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.
Списание расходов будущих периодов
Для автоматического ежемесячного учета затрат на ПО необходимо запустить процедуру Закрытие месяца регламентная операция Списание расходов будущих периодов в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца.
Проводки по документу
Учет затрат на ПО за июль
Документ формирует проводку:
- Дт Кт 97.21 — учет затрат на ПО в составе общехозяйственных расходов за июль.
Учет затрат на ПО за август
Документ формирует проводку:
- Дт Кт 97.21 — учет затрат на ПО в составе общехозяйственных расходов за август.
Аналогично осуществляется учет затрат на ПО за следующие месяцы до окончания срока использования неисключительного права.
Контроль
Осуществим проверку правильности расчета суммы затрат на ПО программой:
Документальное оформление
Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. документа по расчету ежемесячной суммы расходов на ПО, например, Бухгалтерскую справку.
В 1С можно распечатать бланк расчета ежемесячной суммы затрат на ПО с помощью отчета Справка-расчет списания расходов будущих периодов (в БУ PDF, НУ PDF) в разделе Операции — Закрытие периода — Закрытие месяца — кнопка Справки-расчеты — Списание расходов будущих периодов.
Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по ссылке >>
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Источник: xn--d1aiaaajfxetma1hvb.xn--p1ai