С 1 января 2021 года ИТ-компаниям предоставлены льготы в рамках «налогового маневра». Так, разработчики программ ЭВМ вправе уплачивать налог на прибыль и страховые взносы по пониженным ставкам и тарифам, а по НДС – использовать освобождение от уплаты налога.
Льготы для ИТ-компаний в рамках «налогового маневра»
«Налоговый маневр» для компаний ИТ-отрасли предусматривает, что они вправе применять:
- пониженную ставку по налогу на прибыль в 3 % вместо 20%;
- пониженный тариф по страховым взносам — 7,6 % вместо 14%;
- освобождение по НДС в отношении программ ЭВМ, включенных в единый реестр российских программ.
Чтобы воспользоваться льготными ставками и тарифами, организации нужно выполнить несколько условий. Так, компания вправе применять пониженную ставку по налогу на прибыль и пониженный тариф по взносам, если получила документ о государственной аккредитации организации, осуществляющей деятельность в области информационных технологий. При этом ее доход от реализации программ ЭВМ и сопутствующих услуг должен составлять не менее 90% от всех доходов, а численность сотрудников — не менее 7 человек.
Лекция «Введение в тему адаптации к изменению климата»
Для применения освобождения по НДС программа ЭВМ должна быть включена в единый реестр российских программ.
При применении IT-льгот действует общее условие – программа ЭВМ не используется клиентом для размещения рекламы и поиска продавцов или покупателей.
Адаптация и модификация ПО для пониженных взносов в рамках «налогового маневра»
Пониженные тарифы страховых взносов применяются для российских ИТ-организаций (пп. 3 п. 1 ст. 427 Налогового кодекса), которые:
- разрабатывают и продают разработанные ими ПО для ЭВМ, базы данных на материальном носителе или в форме электронного документа по каналам связи;
- оказывают услуги, выполняют работы по разработке, адаптации, модификации программ для ЭВМ, баз данных;
- устанавливают, тестируют и сопровождают программы для ЭВМ, базы данных.
Что понимать под терминами «адаптация» и «модификация» программ для целей применения пониженных тарифов страховых взносов в рамках «налогового маневра» рассказало Минцифры в письме от 27.01.2022 г. № П11-2-05-200-3571.
Что такое модификация ПО для целей применения льгот по страховым взносам
Модификация, прежде всего, означает «видоизменение», «преобразование». При этом под «модификацией» в смысле «видоизменения» также понимается:
- переработка (модификация) программы для ЭВМ или базы данных (п. 9 ст. 1270 Гражданского кодекса). Это любые их изменения, за исключением адаптации, в том числе перевод такой программы или базы данных с одного языка на другой;
- изменение ПО – модификация исходного кода, исполняемого объектного кода или сопутствующих документов относительно их базовой линии (п. 3.11 национального стандарта ГОСТ Р 51904-2002 «Программное обеспечение встроенных систем. Общие требования к разработке и документированию», утвержденного постановлением Госстандарта от 25.06.2002 года № 247-ст.
Содержание и перечень процессов разработки при модификации ПО аналогично содержанию и перечню процессов разработки ПО. Ведь новая разработка, модификация, многократное использование, перепроектирование или любое другое действие, требуемое для создания программных средств, относятся к термину «разработка ПО» (п. 3.52 национального стандарта ГОСТ Р 51904-2002).
Что такое адаптация и онбоардинг. Почему это важно и элементы
Напомним, что о процессах разработки ПО и терминах, которые используются при этом для применения налоговых льгот ИТ-компаниями, ранее Минцифры рассказал в письме от 07.09.2021 г. № П11-2-05-200-38749.
Что такое адаптация ПО для целей применения льгот по страховым взносам
Адаптация ПО – изменения, осуществляемые в целях обеспечения функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных программ пользователя (п. 9 ст. 1270 Гражданского кодекса).
Адаптация, так же, как и модификация, может включать в себя внесение изменений в исходный код, исполняемый объектный код или сопутствующие документы.
Сложные современные программы для ЭВМ, базы данных для обеспечения их функционирования в конкретном программном и аппаратном окружении конечного пользователя часто требуют комплексной настройки, интеграции и (или) доработки под требования конкретной организации.
Такие работы (услуги), в результате которых появляется адаптированная версия программы для ЭВМ, базы данных, в том числе путем параметрической настройки, доработки и изменения скриптов, конфигурационных файлов и файлов, учитывающих параметры оборудования клиента и необходимых для привязки программы для ЭВМ, базы данных к оборудованию клиента, и т.п., являются адаптацией программы для ЭВМ, базы данных.
Организация считается организацией, выполняющей работы по адаптации и (или) модификации программ для ЭВМ, баз данных, в том числе в случаях, когда выполнение таких работ или оказание услуг не привело к созданию или оформлению законченного нового объекта – производной модифицированной и (или) адаптированной программы для ЭВМ, базы данных.
Адаптация или модификация программы для ЭВМ, базы данных, как правило, представляют собой самостоятельные процессы разработки ПО.
Адаптация и модификация ПО как часть установки, тестирования и сопровождения ПО
Адаптация или модификация программы для ЭВМ, базы данных могут являться не только самостоятельными процессами разработки ПО. Они могут являться частью процессов установки, тестирования, сопровождения программы для ЭВМ, баз данных.
Таким образом, организация считается осуществляющей установку, тестирование, сопровождение программы для ЭВМ, базы данных, которую она модифицировала или адаптировала, в случаях:
- наличия документов, подтверждающих проводимые или ранее завершенные работы по адаптации или модификации программы для ЭВМ, базы данных, в отношении которой организацией осуществляется установка, тестирование и (или) сопровождение;
- либо непосредственного включения в договор на установку, тестирование, сопровождение программы для ЭВМ, базы данных работ по адаптации и (или) модификации такой программы для ЭВМ, базы данных.
Документы, подтверждающие модификацию или адаптацию ПО
Любые документы, которые подтвердят участие работников компании или других лиц по гражданским договорам в соответствующих процессах разработки модифицированной (адаптированной) версии программы для ЭВМ, базы данных, послужат документальным подтверждением выполнения работ, оказания услуг по адаптации или модификации ПО.
При этом не имеет значения, в рамках какого именно вида гражданско-правового договора осуществлялась такая адаптация или модификация – договор оказания услуг, выполнения работ, непоименованный, смешанный договор и т.п.
В вашем бизнесе уже возникла проблема по теме статьи? Есть срочный вопрос?
Источник: probusiness.news
Понятие адаптации и модификации ПО для получения налоговых льгот
У многих IT-компаний, работающих в сфере информационных технологий, продолжают возникать вопросы по поводу процессов адаптации и модификации программ для ЭВМ: что это для целей уплаты налога на прибыль и страховых взносов. На основе разъяснений Минцифры России вносим ясность.
Льготы и термины
Дело в том, что термины «адаптация» и «модификация» встречаются в п. 1.15 ст. 284 и ст. 427 Налогового кодекса РФ. Они соответственно дают право на:
- уменьшение ставки по налогу на прибыль –в федеральный бюджет 3%, а в региональный 0 процентов;
- пониженные тарифы страховых взносов.
Разбор понятий
В письме от 27.01.2022 № П11-2-05-200-3571 Минцифры разъяснило, что понимать под модификацией и адаптацией программы для ЭВМ, базы данных.
Модификация в соответствии с толкованием в словарях русского языка означает «видоизменение», «преобразование». Значения термина «модификация» как «видоизменения» также определяют:
| НОРМА | СОДЕРЖАНИЕ |
| Пункт 9 ст. 1270 ГК РФ | Под переработкой (модификацией) программы для ЭВМ или базы данных понимаются любые их изменения, в том числе перевод с одного языка на другой, кроме адаптации. То есть внесение изменений исключительно в целях функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных его программ. |
| Пункт 3.11 национального стандарта ГОСТ Р 51904-2002 «Программное обеспечение встроенных систем. Общие требования к разработке и документированию» (утв. и введен в действие постановлением Госстандарта России от 25.06.2002 № 247-ст, далее – ГОСТ Р 51904-2002). | Под изменением программного обеспечения (ПО) понимается модификация исходного кода, исполняемого объектного кода или сопутствующих документов относительно их базовой линии. |
Изменения в целях обеспечения функционирования программы для ЭВМ или базы данных на конкретных технических средствах пользователя или под управлением конкретных его программ являются адаптацией (п. 9 ст. 1270 ГК РФ).
Минцифры уточнило, что адаптация, так же как и модификация, может включать в себя внесение изменений в исходный код, исполняемый объектный код или сопутствующие документы.
Сложные современные программы для ЭВМ, базы данных для обеспечения их функционирования в конкретном программном и аппаратном окружении конечного пользователя часто требуют комплексной настройки, интеграции и/или доработки под требования конкретной организации. Такие работы и услуги, направленные на создание адаптированной версии программы для ЭВМ/базы данных, в том числе путем параметрической настройки, доработки и изменения скриптов, конфигурационных файлов, в том числе файлов, учитывающих параметры оборудования клиента и необходимых для привязки программы для ЭВМ, базы данных к оборудованию клиента, и т. п., являются адаптацией.
Организация считается выполняющей работы по адаптации и/или модификации программ для ЭВМ, баз данных, в том числе, когда выполнение таких работ (оказание услуг) не привело к созданию и/или оформлению законченного нового объекта – производной модифицированной и/или адаптированной программы для ЭВМ, базы данных.
Какие документы подтверждают модификацию, адаптацию
По мнению Минцифры, подтверждать выполнение работ (оказание услуг) по адаптации /или модификации программы для ЭВМ, базы данных могут любые документы, позволяющие подтвердить участие работников компании и/или других лиц в рамках гражданско-правовых отношений в соответствующих процессах разработки модифицированной (адаптированной) версии программы для ЭВМ, базы данных (п. 4 и 5 письма Минцифры от 11.10.2021 № П11-2-05-200-44970).
В случае выполнения работ (услуг), в том числе некоторых процессов (их части), по модификации и/или адаптации программы для ЭВМ, базы данных в качестве подрядчика (исполнителя) участие в этом могут подтверждать, как документы самой организации, так и документы организации – заказчика таких работ.
При этом для признания организации выполняющей работы (услуги) по модификации и/или адаптации не имеет правового значения, в рамках какого именно вида договора ГПХ происходили эти процессы. Это может быть:
- договор оказания услуг;
- выполнения работ;
- непоименованный;
- смешанный договор и др.
Минцифры: при использовании в договорах, первичке и иных документах терминов и выражений, отличных от «модификация» и «адаптация», но по существу предусматривающих выполнение работ (услуг), направленных на решение названных выше задач, следует исходить не из формы, а смыслового значения таких терминов и выражений. С учётом разъяснений, приведённых выше.
Что нужно различать
Это адаптация/модификация как:
- самостоятельные процессы разработки программы для ЭВМ, базы данных;
- и они же – как часть процесса установки или сопровождения ПО, базы.
По общему правилу адаптация и/или модификация программы для ЭВМ, базы данных с учетом разъяснения значения этих терминов и содержания входящих в них видов работ (услуг), представляют собой самостоятельные процессы.
Но Минцифры отметило, что адаптация/модификация может как предварять (в т. ч. по договорам, заключённым ранее), так и опосредовать или быть частью процессов установки, тестирования и/или сопровождения программы для ЭВМ, баз данных (письмо от 07.09.2021 № П11-2-05-200-38749).
Таким образом, организация считается осуществляющей установку, тестирование и/или сопровождение программы для ЭВМ/базы данных, которую она модифицировала и/или адаптировала, в случаях:
- наличия у неё документального подтверждения проводимых или ранее завершенных работ по адаптации/модификации программы для ЭВМ/базы данных, в отношении которой компания делает установку, тестирование и/или сопровождение;
- непосредственного включения в договор на установку, тестирование и/или сопровождение работ по адаптации/модификации.
Заключение
Если ИТ-компания исходит из терминологии, разъяснённой Минцифры в приведённом письме, то может спокойно применять льготы по налогу на прибыль и взносам.
Источник: buhguru.com
Разбор тестирования 1С:Профессионал и PMP
Правильный ответ первый, платформенные механизмы позволяют проектировать прикладные решения на нужном языке.
Вопрос 06.76 экзамена 1С:Профессионал по платформе. Что такое код локализации?
- Cтрока, состоящая из кода языка и кода страны и идентифицирующая некоторый регион мира
- Код программного продукта (указывается на регистрационной анкете, документации из комплекта поставки)
- Параметр форматирования строки для преобразования
- Нет правильного ответа
Правильный ответ первый, например:
Вопрос 06.70 экзамена 1С:Профессионал по платформе. Для чего применяется код локализации?
- Для указания региональных установок информационной базы
- В форматных строках во встроенном языке для упрощения адаптации решений к конкретным региональным установкам
- Для идентификации программного продукта
- Верны ответы 1 и 2
- Верны ответы 1 и 3
Правильный ответ четвертый. Помимо региональных установок, код используется и в функции НСтр(), подробно по ссылке.
Вопрос 06.84 экзамена 1С:Профессионал по платформе. Что обозначает параметр Л(L) в форматной строке функции форматирования ЧислоПрописью()?
- Признак «дробную часть выводить числом/прописью»
- Количество знаков после запятой
- Код локализации
Правильный ответ третий, основные моменты справки по этой функции:
- НеИспользовать (DontUse) — формировать упрощенную пропись числа (используется по умолчанию);
- Использовать (Use) — формировать классическую пропись числа.
Источник: about1cerp.blogspot.com